(一)質(zhì)量控制與監(jiān)督的目標
稅務師事務所應當制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量控制制度的相關性、適當性和有效性。這些監(jiān)控政策和程序應當持續(xù)考慮和評價稅務師事務所的質(zhì)量控制制度，并達到下列目標：考試大與你同行
1．評價遵守法律、法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則的情況；
2．評價質(zhì)量控制制度設計是否適當，運行是否有效；
3．評價質(zhì)量控制政策和程序應用是否得當，出具的業(yè)務報告是否恰當。
(二)質(zhì)量控制與監(jiān)督人員
對稅務師事務所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應當由具有專業(yè)勝任能力的人員實施。監(jiān)控內(nèi)容包括質(zhì)量控制制度設計的恰當性和運行的有效性。
履行監(jiān)控責任的人員可以是法定代表人或合伙人，也可以是稅務師事務所委派的具有足夠、適當經(jīng)驗和權限的其他人員。
(三)質(zhì)量控制與監(jiān)督內(nèi)容
稅務師事務所應當從以下方面對質(zhì)量控制制度進行持續(xù)考慮和評價：
1．質(zhì)量控制制度的完善措施，包括通過加強內(nèi)部教育和培訓，以及要求對有關教育與培訓的政策和制度提供反饋意見；
2．與稅務師事務所適當人員溝通，以識別的質(zhì)量控制制度在設計、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷；
3．由稅務師事務所適當人員采取追蹤措施，對質(zhì)量控制政策和程序及時作出必要的修正；
4．分析下列事項對質(zhì)量控制制度的持續(xù)考慮和評價產(chǎn)生的影響：
(1)法律法規(guī)、稅收政策、會計準則、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準則的新變化，以及稅務師事務所采取的應對措施；
(2)有關職業(yè)獨立性政策和程序的遵守情況；
(3)教育與培訓以及執(zhí)業(yè)發(fā)展情況；
(4)與接受和保持客戶關系及具體業(yè)務相關的決策。
(四)周期性檢查
稅務師事務所應當周期性地對已完成的業(yè)務進行檢查，周期長不得超過3年。在每個周期內(nèi)，應當對每個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。
周期性檢查的方式和方法，包括對單項業(yè)務檢查時間的安排，取決于下列因素：
1．稅務師事務所的規(guī)模；考試大祝你成功
2．分支機構的數(shù)量及分布：
3．前期實施監(jiān)控程序的結果：
4．人員和分支機構的權限；
5．稅務師事務所業(yè)務及組織結構的性質(zhì)和復雜程度；
6．存在與客戶和業(yè)務相關的風險。
參與業(yè)務執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復核的人員不應承擔該業(yè)務的檢查工作。
小型稅務師事務所可以利用具有適當資格的外部人員執(zhí)行業(yè)務檢查及其他監(jiān)控程序。
(五)質(zhì)量控制與監(jiān)督告知和改正
稅務師事務所應當評價實施監(jiān)控程序存在的缺陷對質(zhì)量控制制度產(chǎn)生的影響，及時告知相關項目負責人及其他適當人員，并采取適當?shù)膽獙Υ胧┯枰约m正。
稅務師事務所對已識別監(jiān)控程序存在的缺陷，應當及時提出下列改進措施：
1．采取與某項業(yè)務或某個成員相關的適當補救措施；
2．將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負責培訓和職業(yè)發(fā)展的人員；
3．改進質(zhì)量控制政策和程序；
4．對違反稅務師事務所政策和程序的人員，尤其對反復違規(guī)人員實施懲戒。
如果實施監(jiān)控程序的結果表明，出具的報告不適當或在執(zhí)行業(yè)務過程中遺漏了應有的程序，稅務師事務所應當確定采取適當?shù)倪M一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定。同時，稅務師事務所應當考慮征詢法律意見。
稅務師事務所每年至少將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結果，傳達給項目負責人及稅務師事務所內(nèi)部其他適當人員，以使稅務師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內(nèi)及時采取適當?shù)难a救措施。
傳達的信息應當包括下列幾項內(nèi)容：
1．已實施的監(jiān)控程序；
2．實施監(jiān)控程序得出的結論；
3．系統(tǒng)性的、重復出現(xiàn)的或其他重大的缺陷及其整改措施。
向相關項目負責人以外的人員傳達巳發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務，除非指明具體業(yè)務對這些人員適當履行職責是必要的。
(六)記錄監(jiān)控事項
稅務師事務所應當記錄下列監(jiān)控事項：
1．制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務進行檢查的程序；
2．對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價；
3．評價識別出的缺陷產(chǎn)生的影響，以及采取適當補救措施的依據(jù)。
對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價記錄包括下列內(nèi)容：
1．對法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則的遵守情況；
2．質(zhì)量控制制度設計是否恰當，運行是否有效；
3．質(zhì)量控制政策和程序是否得到遵守，稅務師事務所和項目負責人能否根據(jù)具體情況出具真實、合法的報告。
(七)內(nèi)部投訴和指控
稅務師事務所應當制定政策和程序，保證能夠適當處理來源于事務所內(nèi)部和外部的下列事項的投訴和指控：
1．已實施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定；
2．未能遵守稅務師事務所質(zhì)量控制制度。
稅務師事務所應當按照既定的政策和程序調(diào)查投訴和指控事項，并對投訴和指控及其處理情況予以記錄。
稅務師事務所應當委派不參與該業(yè)務的具有足夠經(jīng)驗和權限的人員負責對調(diào)查的監(jiān)督。必要時，聘請法律專家參與調(diào)查工作。
小型稅務師事務所可以利用具有適當資格的外部人員或其他稅務師事務所，對投訴和指控事項進行調(diào)查。
稅務師事務所應當制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量控制制度的相關性、適當性和有效性。這些監(jiān)控政策和程序應當持續(xù)考慮和評價稅務師事務所的質(zhì)量控制制度，并達到下列目標：考試大與你同行
1．評價遵守法律、法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則的情況；
2．評價質(zhì)量控制制度設計是否適當，運行是否有效；
3．評價質(zhì)量控制政策和程序應用是否得當，出具的業(yè)務報告是否恰當。
(二)質(zhì)量控制與監(jiān)督人員
對稅務師事務所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應當由具有專業(yè)勝任能力的人員實施。監(jiān)控內(nèi)容包括質(zhì)量控制制度設計的恰當性和運行的有效性。
履行監(jiān)控責任的人員可以是法定代表人或合伙人，也可以是稅務師事務所委派的具有足夠、適當經(jīng)驗和權限的其他人員。
(三)質(zhì)量控制與監(jiān)督內(nèi)容
稅務師事務所應當從以下方面對質(zhì)量控制制度進行持續(xù)考慮和評價：
1．質(zhì)量控制制度的完善措施，包括通過加強內(nèi)部教育和培訓，以及要求對有關教育與培訓的政策和制度提供反饋意見；
2．與稅務師事務所適當人員溝通，以識別的質(zhì)量控制制度在設計、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷；
3．由稅務師事務所適當人員采取追蹤措施，對質(zhì)量控制政策和程序及時作出必要的修正；
4．分析下列事項對質(zhì)量控制制度的持續(xù)考慮和評價產(chǎn)生的影響：
(1)法律法規(guī)、稅收政策、會計準則、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準則的新變化，以及稅務師事務所采取的應對措施；
(2)有關職業(yè)獨立性政策和程序的遵守情況；
(3)教育與培訓以及執(zhí)業(yè)發(fā)展情況；
(4)與接受和保持客戶關系及具體業(yè)務相關的決策。
(四)周期性檢查
稅務師事務所應當周期性地對已完成的業(yè)務進行檢查，周期長不得超過3年。在每個周期內(nèi)，應當對每個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。
周期性檢查的方式和方法，包括對單項業(yè)務檢查時間的安排，取決于下列因素：
1．稅務師事務所的規(guī)模；考試大祝你成功
2．分支機構的數(shù)量及分布：
3．前期實施監(jiān)控程序的結果：
4．人員和分支機構的權限；
5．稅務師事務所業(yè)務及組織結構的性質(zhì)和復雜程度；
6．存在與客戶和業(yè)務相關的風險。
參與業(yè)務執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復核的人員不應承擔該業(yè)務的檢查工作。
小型稅務師事務所可以利用具有適當資格的外部人員執(zhí)行業(yè)務檢查及其他監(jiān)控程序。
(五)質(zhì)量控制與監(jiān)督告知和改正
稅務師事務所應當評價實施監(jiān)控程序存在的缺陷對質(zhì)量控制制度產(chǎn)生的影響，及時告知相關項目負責人及其他適當人員，并采取適當?shù)膽獙Υ胧┯枰约m正。
稅務師事務所對已識別監(jiān)控程序存在的缺陷，應當及時提出下列改進措施：
1．采取與某項業(yè)務或某個成員相關的適當補救措施；
2．將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負責培訓和職業(yè)發(fā)展的人員；
3．改進質(zhì)量控制政策和程序；
4．對違反稅務師事務所政策和程序的人員，尤其對反復違規(guī)人員實施懲戒。
如果實施監(jiān)控程序的結果表明，出具的報告不適當或在執(zhí)行業(yè)務過程中遺漏了應有的程序，稅務師事務所應當確定采取適當?shù)倪M一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定。同時，稅務師事務所應當考慮征詢法律意見。
稅務師事務所每年至少將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結果，傳達給項目負責人及稅務師事務所內(nèi)部其他適當人員，以使稅務師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內(nèi)及時采取適當?shù)难a救措施。
傳達的信息應當包括下列幾項內(nèi)容：
1．已實施的監(jiān)控程序；
2．實施監(jiān)控程序得出的結論；
3．系統(tǒng)性的、重復出現(xiàn)的或其他重大的缺陷及其整改措施。
向相關項目負責人以外的人員傳達巳發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務，除非指明具體業(yè)務對這些人員適當履行職責是必要的。
(六)記錄監(jiān)控事項
稅務師事務所應當記錄下列監(jiān)控事項：
1．制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務進行檢查的程序；
2．對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價；
3．評價識別出的缺陷產(chǎn)生的影響，以及采取適當補救措施的依據(jù)。
對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價記錄包括下列內(nèi)容：
1．對法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則的遵守情況；
2．質(zhì)量控制制度設計是否恰當，運行是否有效；
3．質(zhì)量控制政策和程序是否得到遵守，稅務師事務所和項目負責人能否根據(jù)具體情況出具真實、合法的報告。
(七)內(nèi)部投訴和指控
稅務師事務所應當制定政策和程序，保證能夠適當處理來源于事務所內(nèi)部和外部的下列事項的投訴和指控：
1．已實施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定；
2．未能遵守稅務師事務所質(zhì)量控制制度。
稅務師事務所應當按照既定的政策和程序調(diào)查投訴和指控事項，并對投訴和指控及其處理情況予以記錄。
稅務師事務所應當委派不參與該業(yè)務的具有足夠經(jīng)驗和權限的人員負責對調(diào)查的監(jiān)督。必要時，聘請法律專家參與調(diào)查工作。
小型稅務師事務所可以利用具有適當資格的外部人員或其他稅務師事務所，對投訴和指控事項進行調(diào)查。