3、2000年5月1日A公司購入B公司2000年3月1日發(fā)行的債券，債券面值為10000元，期限為2年，到期一次還本付息，年利率為12%，購入時實際支付價款11000元（含相關(guān)費(fèi)用800元）。相關(guān)費(fèi)用作為當(dāng)期費(fèi)用處理。要求：完成上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
正確答案:
購入時應(yīng)計利息＝10000×12％×（2/12）＝200元
2000年5月1日
借：長期債權(quán)投資－債券投資（債券面值）10000
?。☉?yīng)計利息） 200
投資收益 800
貸：銀行存款 11000
2000年12月31日
借：長期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計利息） 800
貸： 投資收益－債券利息收入 800
2001年12月31日
借：長期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計利息） 1200
貸： 投資收益－債券利息收入 1200
2002年3月1日
借：長期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計利息） 200
貸： 投資收益－債券利息收入 200
借：銀行存款 12400
貸：長期債券投資－債券投資（面值） 10000
?。☉?yīng)計利息） 2400
4、大華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適應(yīng)的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進(jìn)行日常核算。該公司2004年8月30日“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原料已驗收入庫。（2）用原材料對外長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材的成本和計稅價格均為41萬元，應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬元（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20萬元（不含增值稅額），實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。（4）在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5.1萬元（5）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。（6）用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元（7）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。要求；（1） 編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱。（2） 計算甲公司9月份發(fā)生的銷項稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額。
正確答案:
（1）編制相關(guān)的會計分錄
①
借：原材料 60
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 10.2
貸：應(yīng)付票據(jù) 70.2
②
借：長期股權(quán)投資 47.97
貸：原材料 41
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6.97
③
借：應(yīng)收賬款 23.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 16
貸：庫存商品 16
④
借：在建工程 35.1
貸：原材料 30
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 5.1
⑤
借：待處理財產(chǎn)損溢 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
⑥
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 2。5
貸：銀行存款 2.5
⑦
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 0.47
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 0.47
（2）計算銷項稅額、應(yīng)交增值稅和應(yīng)交未交增值稅額
9月份發(fā)生的銷項稅額=6.97+3.4=10.37（萬元）
9月份應(yīng)交的增值稅額=10.37+5.1+1.7—10.2—4=2.97（萬元）
9月份應(yīng)交未交的增值稅額=2.97—2.5=0.47（萬元）
五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華公司發(fā)行債券及購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：（1）2002年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行兩年期面值為800萬元的公司債券。該債券系到期一次還本付息債券，票面年利率為6％，發(fā)行價格為800萬元（發(fā)行費(fèi)用略）;發(fā)行債券籌集的資金已收到。（2）2002年1月1日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為680萬元，增值稅額為115.6萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為4.4萬元。（3）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資34.5萬元（含增值稅）;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬元。2002年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）2004年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。要求：（一）編制該公司發(fā)行債券的會計分錄（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目）。（二）計算該設(shè)備的入賬價值（假定不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入）。（三）計算該設(shè)備2002年、2003年和2004年應(yīng)計提的折舊額。（四）編制出售該設(shè)備的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
（一）編制發(fā)行債券的會計分錄
借：銀行存款 800
貸：應(yīng)付債券－債券面值 800
（二）計算該設(shè)備的入賬價值
2002年應(yīng)計入設(shè)備成本的債券利息費(fèi)用＝800×6％×3÷12＝12萬元
應(yīng)計入該設(shè)備成本的其他金額＝680＋115.6＋4.4＋34.5＋3.51＋6＋3.99＝848萬元
該設(shè)備的入賬價值＝12＋848＝860萬元
（三）計算該設(shè)備2002年、2003年和2004年應(yīng)計提的折舊額
2002年應(yīng)計提的折舊額＝860×40％×9/12＝258萬元
2003年應(yīng)計提的折舊額＝860×40％×3/12＋（860－860×40％）×40％×9/12＝240.8萬元
2004年應(yīng)計提的折舊額＝（860－344）×40％×3/12＝51.6萬元
（四）編制出售該設(shè)備的會計分錄
借：固定資產(chǎn)清理 309.6
累計折舊 550.4
貸：固定資產(chǎn) 860
借：銀行存款 306
貸：固定資產(chǎn)清理 306
借：固定資產(chǎn)清理 0.4
貸：固定資產(chǎn)清理 0.4
借：營業(yè)外支出 4
貸：固定資產(chǎn)清理 4
正確答案:
購入時應(yīng)計利息＝10000×12％×（2/12）＝200元
2000年5月1日
借：長期債權(quán)投資－債券投資（債券面值）10000
?。☉?yīng)計利息） 200
投資收益 800
貸：銀行存款 11000
2000年12月31日
借：長期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計利息） 800
貸： 投資收益－債券利息收入 800
2001年12月31日
借：長期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計利息） 1200
貸： 投資收益－債券利息收入 1200
2002年3月1日
借：長期債權(quán)投資－債券投資（應(yīng)計利息） 200
貸： 投資收益－債券利息收入 200
借：銀行存款 12400
貸：長期債券投資－債券投資（面值） 10000
?。☉?yīng)計利息） 2400
4、大華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適應(yīng)的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進(jìn)行日常核算。該公司2004年8月30日“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原料已驗收入庫。（2）用原材料對外長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材的成本和計稅價格均為41萬元，應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬元（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20萬元（不含增值稅額），實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。（4）在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5.1萬元（5）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。（6）用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元（7）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。要求；（1） 編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱。（2） 計算甲公司9月份發(fā)生的銷項稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額。
正確答案:
（1）編制相關(guān)的會計分錄
①
借：原材料 60
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 10.2
貸：應(yīng)付票據(jù) 70.2
②
借：長期股權(quán)投資 47.97
貸：原材料 41
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6.97
③
借：應(yīng)收賬款 23.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 16
貸：庫存商品 16
④
借：在建工程 35.1
貸：原材料 30
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 5.1
⑤
借：待處理財產(chǎn)損溢 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
⑥
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 2。5
貸：銀行存款 2.5
⑦
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 0.47
貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 0.47
（2）計算銷項稅額、應(yīng)交增值稅和應(yīng)交未交增值稅額
9月份發(fā)生的銷項稅額=6.97+3.4=10.37（萬元）
9月份應(yīng)交的增值稅額=10.37+5.1+1.7—10.2—4=2.97（萬元）
9月份應(yīng)交未交的增值稅額=2.97—2.5=0.47（萬元）
五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華公司發(fā)行債券及購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：（1）2002年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行兩年期面值為800萬元的公司債券。該債券系到期一次還本付息債券，票面年利率為6％，發(fā)行價格為800萬元（發(fā)行費(fèi)用略）;發(fā)行債券籌集的資金已收到。（2）2002年1月1日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為680萬元，增值稅額為115.6萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為4.4萬元。（3）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資34.5萬元（含增值稅）;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬元。2002年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）2004年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。要求：（一）編制該公司發(fā)行債券的會計分錄（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目）。（二）計算該設(shè)備的入賬價值（假定不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入）。（三）計算該設(shè)備2002年、2003年和2004年應(yīng)計提的折舊額。（四）編制出售該設(shè)備的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
（一）編制發(fā)行債券的會計分錄
借：銀行存款 800
貸：應(yīng)付債券－債券面值 800
（二）計算該設(shè)備的入賬價值
2002年應(yīng)計入設(shè)備成本的債券利息費(fèi)用＝800×6％×3÷12＝12萬元
應(yīng)計入該設(shè)備成本的其他金額＝680＋115.6＋4.4＋34.5＋3.51＋6＋3.99＝848萬元
該設(shè)備的入賬價值＝12＋848＝860萬元
（三）計算該設(shè)備2002年、2003年和2004年應(yīng)計提的折舊額
2002年應(yīng)計提的折舊額＝860×40％×9/12＝258萬元
2003年應(yīng)計提的折舊額＝860×40％×3/12＋（860－860×40％）×40％×9/12＝240.8萬元
2004年應(yīng)計提的折舊額＝（860－344）×40％×3/12＝51.6萬元
（四）編制出售該設(shè)備的會計分錄
借：固定資產(chǎn)清理 309.6
累計折舊 550.4
貸：固定資產(chǎn) 860
借：銀行存款 306
貸：固定資產(chǎn)清理 306
借：固定資產(chǎn)清理 0.4
貸：固定資產(chǎn)清理 0.4
借：營業(yè)外支出 4
貸：固定資產(chǎn)清理 4