三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1、任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，只會(huì)引起資產(chǎn)總額和權(quán)益總額發(fā)生同增同減的變化。（ ）
正確答案:×
解析:采用復(fù)式記賬法的情況下，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，但一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，并非只會(huì)使資產(chǎn)總額和權(quán)益總額發(fā)生同增同減的變化，也可以引起資產(chǎn)內(nèi)部發(fā)生同增同減的變化。
2、根據(jù)總賬與明細(xì)賬的平行登記要求，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須在同一天登記明細(xì)賬和總賬（ ）。
正確答案:×
解析:根據(jù)總賬與明細(xì)賬的平行登記要求，對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。
3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用是為了核對(duì)賬目并作為企業(yè)調(diào)整銀行存款賬目余額的原始憑證。（ ）
正確答案:×
解析:銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用只是為了核對(duì)賬目，不能作為企業(yè)調(diào)整銀行存款賬目余額的原始憑證。
4、固定資產(chǎn)出售，報(bào)廢、毀損，均應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目，計(jì)算出處置固定資產(chǎn)的凈損益后，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。
正確答案:×
解析:固定資產(chǎn)出售，報(bào)廢、毀損，均應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目，計(jì)算出處置固定資產(chǎn)的凈損益后，根據(jù)情況的不同分別計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”
5、在物價(jià)上漲期間，采用后進(jìn)先出法，使當(dāng)期資產(chǎn)總額增加，利潤(rùn)減少。（ ）
正確答案:×
解析:在物價(jià)上漲期間，采用后進(jìn)先出法，使期末存貨成本低于市價(jià)，而發(fā)出存貨成本增加，資產(chǎn)總額減少，利潤(rùn)減少。
6、股份有限公司在采用溢價(jià)發(fā)行的情況下，企業(yè)應(yīng)將相等于股票面值的部分記入“股本”科目，其余部分在扣除發(fā)行手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用后記入“盈余公積”科目。（ ）
正確答案:×
解析:應(yīng)記入“資本公積”科目。
7、在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面原值，加上改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的凈支出作為入賬價(jià)值。（ ）
正確答案:×
解析:按原固定資產(chǎn)的賬面原值減去累計(jì)折舊，加上改建過(guò)程中發(fā)生的凈支出作為入賬價(jià)值。
8、企業(yè)長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息支出，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入在建工程成本或計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）
正確答案:×
解析:應(yīng)在期末計(jì)提時(shí)計(jì)入在建工程成本或計(jì)入當(dāng)期損益。
9、企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（ ）
正確答案:√
10、企業(yè)的利潤(rùn)分配表中，可供分配的利潤(rùn)減去應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)等于未分配利潤(rùn)。（ ）
正確答案:×
解析:可供分配的利潤(rùn)減去提取的盈余公積和應(yīng)付利潤(rùn)等于未分配利潤(rùn)。
四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。)
1、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于直接銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)出原材料的實(shí)際成本為28000元。乙企業(yè)加工完成時(shí)計(jì)算應(yīng)交的增值稅、代扣應(yīng)交的消費(fèi)稅和應(yīng)收取的加工費(fèi)（不含增值稅）為10000元。甲企業(yè)收回委托加工材料。甲、乙均為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，適用增值稅征收率為6%，該消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為5%。甲公司尚未支付有關(guān)的稅金和加工費(fèi)。要求：（1）編制甲企業(yè)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)交的增值稅和代扣代交的消費(fèi)稅及應(yīng)收取的加工費(fèi)及乙企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算甲企業(yè)委托加工材料的成本；（4）編制甲企業(yè)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）編制甲企業(yè)發(fā)出加工材料的會(huì)計(jì)分錄：
借：委托加工物資 28000
貸：原材料 28000
（2）乙企業(yè)加工完成時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的增值稅、代扣應(yīng)交消費(fèi)稅及應(yīng)收取的加工費(fèi)，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
①應(yīng)交增值稅＝10000×6%＝600（元）
②代扣應(yīng)交的消費(fèi)稅＝（28000＋10000）÷（1－5%）×5%＝2000（元）
③應(yīng)收取的加工費(fèi)（不含增值稅）＝10000（元）
④
借：應(yīng)收賬款 12600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 600
——應(yīng)交消費(fèi)稅 2000
（3）編制甲企業(yè)有關(guān)應(yīng)交稅金和加工費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
借：委托加工物資 12600
貸：應(yīng)付賬款 12600
（4）計(jì)算甲企業(yè)委托加工材料的成本，并編制收回委托加工材料的會(huì)計(jì)分錄
①委托加工材料成本＝28000＋12600＝40600（元）
②會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品 40600
貸：委托加工物資 40600
2、大華股份有限公司2002年“未分配利潤(rùn)”年初貸方余額100萬(wàn)元，按10％提取法定盈余公積金，按5％提取法定公益金，所得稅率33％，2002年至2004年的有關(guān)資料如下：（1）2002年實(shí)現(xiàn)凈利200萬(wàn)元;提取法定盈余公積和公益金后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬(wàn)元; （2）2003年發(fā)生虧損500萬(wàn)元; （3）2004年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元。要求：（1）編制2002年有關(guān)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄（盈余公積及利潤(rùn)的核算寫明明細(xì)科目，單位用萬(wàn)元表示）; （2）編制2003年結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會(huì)計(jì)分錄; （3）計(jì)算2004年應(yīng)交的所得稅; （4）計(jì)算2004年的可供分配利潤(rùn)。
正確答案:
（1）
借：本年利潤(rùn) 200
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 200
借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 20
－提取法定公益金 10
貸：盈余公積－法定盈余公積 20
－法定公益金 10
借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付普通股股利 150
貸：應(yīng)付股利 150
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 180
貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 20
－提取法定公益金 10
－應(yīng)付普通股股利 150
（2）
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 500
貸：本年利潤(rùn) 500
（3）2004年應(yīng)交所得稅＝（600－500）×33％＝33萬(wàn)元
（4）2004年12月31日的可供分配利潤(rùn)＝100＋（200－180）－500＋（600－33）＝187萬(wàn)元
1、任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，只會(huì)引起資產(chǎn)總額和權(quán)益總額發(fā)生同增同減的變化。（ ）
正確答案:×
解析:采用復(fù)式記賬法的情況下，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，但一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，并非只會(huì)使資產(chǎn)總額和權(quán)益總額發(fā)生同增同減的變化，也可以引起資產(chǎn)內(nèi)部發(fā)生同增同減的變化。
2、根據(jù)總賬與明細(xì)賬的平行登記要求，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須在同一天登記明細(xì)賬和總賬（ ）。
正確答案:×
解析:根據(jù)總賬與明細(xì)賬的平行登記要求，對(duì)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。
3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用是為了核對(duì)賬目并作為企業(yè)調(diào)整銀行存款賬目余額的原始憑證。（ ）
正確答案:×
解析:銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用只是為了核對(duì)賬目，不能作為企業(yè)調(diào)整銀行存款賬目余額的原始憑證。
4、固定資產(chǎn)出售，報(bào)廢、毀損，均應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目，計(jì)算出處置固定資產(chǎn)的凈損益后，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。
正確答案:×
解析:固定資產(chǎn)出售，報(bào)廢、毀損，均應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目，計(jì)算出處置固定資產(chǎn)的凈損益后，根據(jù)情況的不同分別計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”
5、在物價(jià)上漲期間，采用后進(jìn)先出法，使當(dāng)期資產(chǎn)總額增加，利潤(rùn)減少。（ ）
正確答案:×
解析:在物價(jià)上漲期間，采用后進(jìn)先出法，使期末存貨成本低于市價(jià)，而發(fā)出存貨成本增加，資產(chǎn)總額減少，利潤(rùn)減少。
6、股份有限公司在采用溢價(jià)發(fā)行的情況下，企業(yè)應(yīng)將相等于股票面值的部分記入“股本”科目，其余部分在扣除發(fā)行手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用后記入“盈余公積”科目。（ ）
正確答案:×
解析:應(yīng)記入“資本公積”科目。
7、在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面原值，加上改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的凈支出作為入賬價(jià)值。（ ）
正確答案:×
解析:按原固定資產(chǎn)的賬面原值減去累計(jì)折舊，加上改建過(guò)程中發(fā)生的凈支出作為入賬價(jià)值。
8、企業(yè)長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息支出，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入在建工程成本或計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）
正確答案:×
解析:應(yīng)在期末計(jì)提時(shí)計(jì)入在建工程成本或計(jì)入當(dāng)期損益。
9、企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（ ）
正確答案:√
10、企業(yè)的利潤(rùn)分配表中，可供分配的利潤(rùn)減去應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)等于未分配利潤(rùn)。（ ）
正確答案:×
解析:可供分配的利潤(rùn)減去提取的盈余公積和應(yīng)付利潤(rùn)等于未分配利潤(rùn)。
四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。)
1、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于直接銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)出原材料的實(shí)際成本為28000元。乙企業(yè)加工完成時(shí)計(jì)算應(yīng)交的增值稅、代扣應(yīng)交的消費(fèi)稅和應(yīng)收取的加工費(fèi)（不含增值稅）為10000元。甲企業(yè)收回委托加工材料。甲、乙均為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，適用增值稅征收率為6%，該消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為5%。甲公司尚未支付有關(guān)的稅金和加工費(fèi)。要求：（1）編制甲企業(yè)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)交的增值稅和代扣代交的消費(fèi)稅及應(yīng)收取的加工費(fèi)及乙企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算甲企業(yè)委托加工材料的成本；（4）編制甲企業(yè)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）編制甲企業(yè)發(fā)出加工材料的會(huì)計(jì)分錄：
借：委托加工物資 28000
貸：原材料 28000
（2）乙企業(yè)加工完成時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的增值稅、代扣應(yīng)交消費(fèi)稅及應(yīng)收取的加工費(fèi)，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
①應(yīng)交增值稅＝10000×6%＝600（元）
②代扣應(yīng)交的消費(fèi)稅＝（28000＋10000）÷（1－5%）×5%＝2000（元）
③應(yīng)收取的加工費(fèi)（不含增值稅）＝10000（元）
④
借：應(yīng)收賬款 12600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 600
——應(yīng)交消費(fèi)稅 2000
（3）編制甲企業(yè)有關(guān)應(yīng)交稅金和加工費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
借：委托加工物資 12600
貸：應(yīng)付賬款 12600
（4）計(jì)算甲企業(yè)委托加工材料的成本，并編制收回委托加工材料的會(huì)計(jì)分錄
①委托加工材料成本＝28000＋12600＝40600（元）
②會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品 40600
貸：委托加工物資 40600
2、大華股份有限公司2002年“未分配利潤(rùn)”年初貸方余額100萬(wàn)元，按10％提取法定盈余公積金，按5％提取法定公益金，所得稅率33％，2002年至2004年的有關(guān)資料如下：（1）2002年實(shí)現(xiàn)凈利200萬(wàn)元;提取法定盈余公積和公益金后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬(wàn)元; （2）2003年發(fā)生虧損500萬(wàn)元; （3）2004年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元。要求：（1）編制2002年有關(guān)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄（盈余公積及利潤(rùn)的核算寫明明細(xì)科目，單位用萬(wàn)元表示）; （2）編制2003年結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會(huì)計(jì)分錄; （3）計(jì)算2004年應(yīng)交的所得稅; （4）計(jì)算2004年的可供分配利潤(rùn)。
正確答案:
（1）
借：本年利潤(rùn) 200
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 200
借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 20
－提取法定公益金 10
貸：盈余公積－法定盈余公積 20
－法定公益金 10
借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付普通股股利 150
貸：應(yīng)付股利 150
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 180
貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 20
－提取法定公益金 10
－應(yīng)付普通股股利 150
（2）
借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 500
貸：本年利潤(rùn) 500
（3）2004年應(yīng)交所得稅＝（600－500）×33％＝33萬(wàn)元
（4）2004年12月31日的可供分配利潤(rùn)＝100＋（200－180）－500＋（600－33）＝187萬(wàn)元