征免性質(zhì)(此欄目是報(bào)關(guān)單考試的重點(diǎn)欄目)
(一)含義解析
征免性質(zhì)指海關(guān)根據(jù)《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》及國(guó)家有關(guān)政策對(duì)進(jìn)出口貨物實(shí)施征、減、免稅管理的性質(zhì)類(lèi)別。國(guó)家公布有《征免性質(zhì)代碼表》，列有現(xiàn)行所有的征免性質(zhì)名稱(chēng)及對(duì)應(yīng)的代碼。海關(guān)審核報(bào)關(guān)單上所填寫(xiě)的征免性質(zhì)，并根據(jù)征免性質(zhì)來(lái)確定是否征稅以及查驗(yàn)相關(guān)手續(xù)。
對(duì)于進(jìn)出口貨物來(lái)說(shuō)，在進(jìn)出口貨物的國(guó)家稅收方面無(wú)外乎就是征稅和減免稅。征稅的貨物就是按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定應(yīng)該征稅，即這樣的進(jìn)出口貨物不符合任何一個(gè)國(guó)家減免稅政策的條件。減免稅貨物是指根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)的規(guī)定享受某種減免稅政策規(guī)定的貨物。國(guó)家根據(jù)進(jìn)出口貨物的性質(zhì)、企業(yè)的性質(zhì)、資金利用的情況等發(fā)布有各種減免稅政策，海關(guān)實(shí)施的減免稅管理的性質(zhì)類(lèi)別主要是為了區(qū)別這些不同性質(zhì)的減免稅。因此，征免稅代碼表所列的征免性質(zhì)多數(shù)都是減免稅的性質(zhì)。
《征免性質(zhì)代碼表》中以代碼首位作為標(biāo)記將征免性質(zhì)分為如下幾大類(lèi)：
(1)法定征稅：代碼首位是“1”，具體的征免性質(zhì)名稱(chēng)是一般進(jìn)出口貨物，簡(jiǎn)稱(chēng)一般征稅，代碼101。法定征稅指海關(guān)依照《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》及其他法律、法規(guī)所規(guī)定的稅率征收關(guān)稅、增值稅和其他稅費(fèi)的進(jìn)出口貨物。
(2)法定減免稅：代碼首位是“2”，具體的征免性質(zhì)主要有其他法定減免稅進(jìn)出口貨物，簡(jiǎn)稱(chēng)其他法定，代碼299。法定減免稅是指海關(guān)依照《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》，對(duì)除無(wú)償援助進(jìn)出口物資外的其他實(shí)行法定減免稅的進(jìn)出口貨物，以及根據(jù)有關(guān)規(guī)定非按全額貨值征稅的部分進(jìn)出口貨物。適用范圍：
①無(wú)代價(jià)抵償進(jìn)出口貨物；(除個(gè)別照章征稅的外，適用貿(mào)易方式“無(wú)代價(jià)抵償”的進(jìn)出口貨物，其對(duì)應(yīng)的征免性質(zhì)是“其他法定”)
②無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；(如果適用貿(mào)易方式“貨樣廣告品A”的貨物符合無(wú)商業(yè)價(jià)值的條件，其征免性質(zhì)就是“其他法定”)
③進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；
④因故退還的境外進(jìn)口貨物；
⑤因故退還的我國(guó)出口貨物；
⑥在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或損失的貨物：
⑦起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物；
⑧海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的貨物；
⑨中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品：
⑩暫時(shí)進(jìn)出口貨物；
⑨出料加工項(xiàng)下的出口料件及復(fù)講口的成品：
⑥進(jìn)出境的修理物品；
⑩租賃期不滿(mǎn)一年的進(jìn)出口貨物；
⑩邊民互市進(jìn)出境貨物；
⑥非按全額貨值征稅的進(jìn)口貨物(如按租金、修理費(fèi)征稅的進(jìn)口貨物)。
屬于法定減免稅的還有無(wú)償援助進(jìn)出口物資，簡(jiǎn)稱(chēng)無(wú)償援助，代碼201。
(3)特定減免稅：
特定區(qū)域，代碼首位是“3”，具體有：特定地區(qū)301，保稅區(qū)307，其他地區(qū)399。
特定用途，代碼首位是“4”，主要有：科教用品401，殘疾人413，還有技術(shù)改造、重大項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施、遠(yuǎn)洋漁業(yè)、國(guó)產(chǎn)化。
特定的貿(mào)易性質(zhì)，代碼首位是“5”，具體有：加工設(shè)備501，來(lái)料加工502，進(jìn)料加工503，邊境小額。在進(jìn)料加工和來(lái)料加工中按海關(guān)管理屬于保稅貨物，但在填寫(xiě)報(bào)關(guān)單時(shí)暫按免稅對(duì)待(不在報(bào)關(guān)的環(huán)節(jié)繳納稅款)。
特定企業(yè)，代碼首位是“6”或“7”，主要有：中外合資601，中外合作602，外資企業(yè)603，鼓勵(lì)項(xiàng)目789，自有資金799，其他還有海上石油、陸地石油、貸款項(xiàng)目、貸款中標(biāo)。
(4)其他減免稅，代碼首位是“8”的救災(zāi)捐贈(zèng)801，以及國(guó)批減免898，代碼首位是“9”包括內(nèi)部暫定998，例外減免999。
必須要記住的幾種征免性質(zhì)(教材中的代碼表中標(biāo)注有“*”號(hào)的)：
注：只有1997年以前成立的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)進(jìn)口享受特定減免稅的設(shè)備物品時(shí)才按601、602、603征免性質(zhì)填報(bào)，現(xiàn)階段仍有可能有1997年以前成立的外商投資企業(yè)繼續(xù)在投資總額內(nèi)進(jìn)口設(shè)備，但只有很少的企業(yè)在使用?？忌赡軣o(wú)法加以區(qū)別，但可以根據(jù)《征免稅證明》上標(biāo)注的征免性質(zhì)填寫(xiě)，因?yàn)椤墩髅舛愖C明》上會(huì)標(biāo)注使用企業(yè)所享受的征免稅性質(zhì)。現(xiàn)階段新成立的外商投資企業(yè)如果要享受特定減免稅政策，都要求是屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的項(xiàng)目，都要有相關(guān)政府部門(mén)簽發(fā)的“國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)”，憑此辦理《征免稅證明》，其征免性質(zhì)都是“鼓勵(lì)項(xiàng)目”。
另外，中外合資、中外合作、外資企業(yè)這三個(gè)征免性質(zhì)除了適用于進(jìn)口的特定減免稅設(shè)備外也用于這些企業(yè)出口的貨物。也就是外商投資企業(yè)以一般貿(mào)易出口貨物其對(duì)應(yīng)的征免性質(zhì)分別是中外合資、中外合作、外資企業(yè)(具體根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型確定，可根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位編碼的第6位確定)。
(二)填報(bào)要求
(1)一份報(bào)關(guān)單只允許填報(bào)一種征免性質(zhì)。
(2)本欄目應(yīng)按照海關(guān)核發(fā)的《征免稅證明》中批注的征免性質(zhì)填報(bào)，或根據(jù)實(shí)際情況按海關(guān)規(guī)定的《征免性質(zhì)代碼表》選擇填報(bào)相應(yīng)的征免性質(zhì)簡(jiǎn)稱(chēng)或代碼。僅填代碼也正確，所以教材中標(biāo)注“*”號(hào)的代碼要背下來(lái)。
(3)加工貿(mào)易報(bào)關(guān)單本欄目應(yīng)按照海關(guān)核發(fā)的《登記手冊(cè)》中批注的征免性質(zhì)填報(bào)相應(yīng)的征免性質(zhì)簡(jiǎn)稱(chēng)或代碼。
(一)含義解析
征免性質(zhì)指海關(guān)根據(jù)《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》及國(guó)家有關(guān)政策對(duì)進(jìn)出口貨物實(shí)施征、減、免稅管理的性質(zhì)類(lèi)別。國(guó)家公布有《征免性質(zhì)代碼表》，列有現(xiàn)行所有的征免性質(zhì)名稱(chēng)及對(duì)應(yīng)的代碼。海關(guān)審核報(bào)關(guān)單上所填寫(xiě)的征免性質(zhì)，并根據(jù)征免性質(zhì)來(lái)確定是否征稅以及查驗(yàn)相關(guān)手續(xù)。
對(duì)于進(jìn)出口貨物來(lái)說(shuō)，在進(jìn)出口貨物的國(guó)家稅收方面無(wú)外乎就是征稅和減免稅。征稅的貨物就是按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定應(yīng)該征稅，即這樣的進(jìn)出口貨物不符合任何一個(gè)國(guó)家減免稅政策的條件。減免稅貨物是指根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)的規(guī)定享受某種減免稅政策規(guī)定的貨物。國(guó)家根據(jù)進(jìn)出口貨物的性質(zhì)、企業(yè)的性質(zhì)、資金利用的情況等發(fā)布有各種減免稅政策，海關(guān)實(shí)施的減免稅管理的性質(zhì)類(lèi)別主要是為了區(qū)別這些不同性質(zhì)的減免稅。因此，征免稅代碼表所列的征免性質(zhì)多數(shù)都是減免稅的性質(zhì)。
《征免性質(zhì)代碼表》中以代碼首位作為標(biāo)記將征免性質(zhì)分為如下幾大類(lèi)：
(1)法定征稅：代碼首位是“1”，具體的征免性質(zhì)名稱(chēng)是一般進(jìn)出口貨物，簡(jiǎn)稱(chēng)一般征稅，代碼101。法定征稅指海關(guān)依照《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》及其他法律、法規(guī)所規(guī)定的稅率征收關(guān)稅、增值稅和其他稅費(fèi)的進(jìn)出口貨物。
(2)法定減免稅：代碼首位是“2”，具體的征免性質(zhì)主要有其他法定減免稅進(jìn)出口貨物，簡(jiǎn)稱(chēng)其他法定，代碼299。法定減免稅是指海關(guān)依照《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》，對(duì)除無(wú)償援助進(jìn)出口物資外的其他實(shí)行法定減免稅的進(jìn)出口貨物，以及根據(jù)有關(guān)規(guī)定非按全額貨值征稅的部分進(jìn)出口貨物。適用范圍：
①無(wú)代價(jià)抵償進(jìn)出口貨物；(除個(gè)別照章征稅的外，適用貿(mào)易方式“無(wú)代價(jià)抵償”的進(jìn)出口貨物，其對(duì)應(yīng)的征免性質(zhì)是“其他法定”)
②無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；(如果適用貿(mào)易方式“貨樣廣告品A”的貨物符合無(wú)商業(yè)價(jià)值的條件，其征免性質(zhì)就是“其他法定”)
③進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；
④因故退還的境外進(jìn)口貨物；
⑤因故退還的我國(guó)出口貨物；
⑥在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或損失的貨物：
⑦起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物；
⑧海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的貨物；
⑨中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品：
⑩暫時(shí)進(jìn)出口貨物；
⑨出料加工項(xiàng)下的出口料件及復(fù)講口的成品：
⑥進(jìn)出境的修理物品；
⑩租賃期不滿(mǎn)一年的進(jìn)出口貨物；
⑩邊民互市進(jìn)出境貨物；
⑥非按全額貨值征稅的進(jìn)口貨物(如按租金、修理費(fèi)征稅的進(jìn)口貨物)。
屬于法定減免稅的還有無(wú)償援助進(jìn)出口物資，簡(jiǎn)稱(chēng)無(wú)償援助，代碼201。
(3)特定減免稅：
特定區(qū)域，代碼首位是“3”，具體有：特定地區(qū)301，保稅區(qū)307，其他地區(qū)399。
特定用途，代碼首位是“4”，主要有：科教用品401，殘疾人413，還有技術(shù)改造、重大項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施、遠(yuǎn)洋漁業(yè)、國(guó)產(chǎn)化。
特定的貿(mào)易性質(zhì)，代碼首位是“5”，具體有：加工設(shè)備501，來(lái)料加工502，進(jìn)料加工503，邊境小額。在進(jìn)料加工和來(lái)料加工中按海關(guān)管理屬于保稅貨物，但在填寫(xiě)報(bào)關(guān)單時(shí)暫按免稅對(duì)待(不在報(bào)關(guān)的環(huán)節(jié)繳納稅款)。
特定企業(yè)，代碼首位是“6”或“7”，主要有：中外合資601，中外合作602，外資企業(yè)603，鼓勵(lì)項(xiàng)目789，自有資金799，其他還有海上石油、陸地石油、貸款項(xiàng)目、貸款中標(biāo)。
(4)其他減免稅，代碼首位是“8”的救災(zāi)捐贈(zèng)801，以及國(guó)批減免898，代碼首位是“9”包括內(nèi)部暫定998，例外減免999。
必須要記住的幾種征免性質(zhì)(教材中的代碼表中標(biāo)注有“*”號(hào)的)：
注：只有1997年以前成立的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)進(jìn)口享受特定減免稅的設(shè)備物品時(shí)才按601、602、603征免性質(zhì)填報(bào)，現(xiàn)階段仍有可能有1997年以前成立的外商投資企業(yè)繼續(xù)在投資總額內(nèi)進(jìn)口設(shè)備，但只有很少的企業(yè)在使用?？忌赡軣o(wú)法加以區(qū)別，但可以根據(jù)《征免稅證明》上標(biāo)注的征免性質(zhì)填寫(xiě)，因?yàn)椤墩髅舛愖C明》上會(huì)標(biāo)注使用企業(yè)所享受的征免稅性質(zhì)。現(xiàn)階段新成立的外商投資企業(yè)如果要享受特定減免稅政策，都要求是屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的項(xiàng)目，都要有相關(guān)政府部門(mén)簽發(fā)的“國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)”，憑此辦理《征免稅證明》，其征免性質(zhì)都是“鼓勵(lì)項(xiàng)目”。
另外，中外合資、中外合作、外資企業(yè)這三個(gè)征免性質(zhì)除了適用于進(jìn)口的特定減免稅設(shè)備外也用于這些企業(yè)出口的貨物。也就是外商投資企業(yè)以一般貿(mào)易出口貨物其對(duì)應(yīng)的征免性質(zhì)分別是中外合資、中外合作、外資企業(yè)(具體根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型確定，可根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位編碼的第6位確定)。
(二)填報(bào)要求
(1)一份報(bào)關(guān)單只允許填報(bào)一種征免性質(zhì)。
(2)本欄目應(yīng)按照海關(guān)核發(fā)的《征免稅證明》中批注的征免性質(zhì)填報(bào)，或根據(jù)實(shí)際情況按海關(guān)規(guī)定的《征免性質(zhì)代碼表》選擇填報(bào)相應(yīng)的征免性質(zhì)簡(jiǎn)稱(chēng)或代碼。僅填代碼也正確，所以教材中標(biāo)注“*”號(hào)的代碼要背下來(lái)。
(3)加工貿(mào)易報(bào)關(guān)單本欄目應(yīng)按照海關(guān)核發(fā)的《登記手冊(cè)》中批注的征免性質(zhì)填報(bào)相應(yīng)的征免性質(zhì)簡(jiǎn)稱(chēng)或代碼。