營業(yè)稅減稅規(guī)定
三、營業(yè)稅減稅規(guī)定
1．自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一按3％的稅率征收營業(yè)稅
2、特定試點(diǎn)地區(qū)的農(nóng)村信用社取得的金融保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)稅收入，按3％的稅率征收營業(yè)稅
3、自2007年8月1日起，對個(gè)人出租住房，不分用途，在3%的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。（09變化內(nèi)容）
【應(yīng)用舉例---05多選改編】按照營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（ ?。?。
A．合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入
B．對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)用收入
C．從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位發(fā)生的銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為
D．單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)
E．個(gè)人將購買未達(dá)到5年的普通住房對外銷售
答案：BE
解析：合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入免征營業(yè)稅
自2005年6月1日，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)用收入減按3％征收營業(yè)稅
從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位發(fā)生的銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為應(yīng)征收增值稅單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)收入，不征收營業(yè)稅。
個(gè)人將購買未達(dá)到5年的普通住房對外銷售按銷售收入全額征收營業(yè)稅。
【應(yīng)用舉例---06多選】關(guān)于營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有（?。?BR> A.科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅
B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入免征營業(yè)稅
C.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)收入減半征稅
D.非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的醫(yī)療收入免征營業(yè)稅
E.下崗失業(yè)人員開設(shè)的廣告公司，可以在三年內(nèi)免征營業(yè)稅
答案:ABD
解析:殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)收入免于征稅
對持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。扣除限額是當(dāng)年實(shí)際繳納的稅款。
【應(yīng)用舉例---07多選】關(guān)于營業(yè)稅的優(yōu)惠政策的說法中，正確的有（ ）
A個(gè)人將購買超過5年的普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅
B個(gè)人購買超過1年的普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅
C個(gè)人將購買不足5年的住房對外出售，全額征收營業(yè)稅
D個(gè)人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，全額征收營業(yè)稅
E個(gè)人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅
答案：ACE
【應(yīng)用舉例---07多選】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為不征或免征營業(yè)稅的有（ ）
A企業(yè)房改房成本價(jià)出售住房
B企業(yè)自建住房售給本單位職工
C將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
D企業(yè)提供垃圾處置勞務(wù)
E個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
答案：ACDE
【應(yīng)用舉例—08單選】根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A．土地租賃按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
B．出租房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率統(tǒng)一為5％
C．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)～租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
D．經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
答案：A
解析：個(gè)人出租房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率為3％且享受減半征收的優(yōu)惠。
遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”“承租”業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目計(jì)稅
經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目計(jì)稅
【應(yīng)用舉例—08多選】下列各項(xiàng)收入免征或不征收營業(yè)稅的有( )
A．金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入
B．人民銀行對企業(yè)的貸款的利息收入
C．人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的利息收入
D．人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入
E．社?；鹄硎聲?huì)運(yùn)用社?；鹳I賣債券的價(jià)差收入
答案：ACE
解析：人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。對社保基金理事會(huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收
入暫免征收營業(yè)稅。
第十二節(jié) 營業(yè)稅計(jì)算及應(yīng)用舉例
大綱要求：
了解營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式；
掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與分析
具體內(nèi)容如下：
一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率
（1） 外匯折算成人民幣的方法，一般以收到外匯收入的當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的外匯牌價(jià)折算人民幣；對金融機(jī)構(gòu)，則按收到外匯收入的當(dāng)天或當(dāng)季季末國家公布的外匯牌價(jià)折算成人民幣。來源，中大，網(wǎng)校，對于保險(xiǎn)業(yè)按收到外匯收入當(dāng)天或當(dāng)月月末國家公布的外匯牌價(jià)折算成人民幣
（2） 對貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法，凡核定的營業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營業(yè)額起征點(diǎn)，不征收營業(yè)稅；單位和個(gè)人利用自備車輛對外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開票時(shí)按次征收營業(yè)稅。
【應(yīng)用舉例—08多選】金融企業(yè)取得外匯收入，應(yīng)將其折算為人民幣計(jì)算繳納營業(yè)稅，折算時(shí)可選擇收到外匯收入的( )。
A．當(dāng)天國家公布的外匯牌價(jià)
C．當(dāng)月月末國家公布的外匯牌價(jià)
B．當(dāng)月1日國家公布的外匯牌價(jià)
D．當(dāng)季1日國家公布的外匯牌價(jià)
E．當(dāng)季季末國家公布的外匯牌價(jià)
答案：AE
二、應(yīng)用舉例（例題詳見教材）
【例題一】交通運(yùn)輸業(yè)
注意問題：
1、入境收入不征營業(yè)稅
2、自開票從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支付給其他企業(yè)的運(yùn)費(fèi)從總運(yùn)輸收入中扣除
3、派員工赴國外提供勞務(wù)收入，不征稅
4、搬家收入按照“運(yùn)輸業(yè)”稅目征稅
5、銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸屬于增值稅的混合銷售行為，不征收營業(yè)稅
【例題二】建筑業(yè)
重點(diǎn)：
具備建筑業(yè)資質(zhì)又在勞務(wù)合同中單獨(dú)注明勞務(wù)價(jià)款，應(yīng)就建筑施工勞務(wù)和銷售的自產(chǎn)貨物分別征收營業(yè)稅和增值稅。
材料差價(jià)款和提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)包括在計(jì)稅營業(yè)額內(nèi)
總承包人要代扣代繳分包人的營業(yè)稅
【案例三】金融業(yè)――商業(yè)銀行
【案例三】金融業(yè)――商業(yè)銀行
重點(diǎn)：
1、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，屬于金融機(jī)構(gòu)往來收入，不征營業(yè)稅
2、 債券買賣按照買賣價(jià)差計(jì)算營業(yè)稅
3、 出納長款不納營業(yè)稅
【案例四】郵政通信業(yè)
重點(diǎn)：
1、 跨省出租電路業(yè)務(wù)，以出租電路收入額扣除支付給相關(guān)電信部門的價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)
2、 電信局出售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)，屬于混合銷售應(yīng)繳納營業(yè)稅
3、 銷售電話卡按規(guī)定以電話卡面值減去銷售折扣后余額為營業(yè)額
4、 提供營業(yè)稅勞務(wù)發(fā)生退款已經(jīng)征收過營業(yè)稅的，允許退還已納稅款
【案例五】文化體育業(yè)――主要考核稅目的確定
重點(diǎn)：
1、 有線電視初裝費(fèi)按照“建筑業(yè)”稅目征稅
2、 廣告播映費(fèi)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅
3、 出售專題片播映權(quán)收入按照“轉(zhuǎn)讓無形自產(chǎn)－轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”征稅
【案例六】
重點(diǎn)：
1、 歌舞廳門票收入、點(diǎn)歌收入、煙酒飲料收入；網(wǎng)吧收入均按照“娛樂業(yè)”征稅
2、 保齡球館收入按照“娛樂業(yè)”征稅，所以依然按照5％的稅率征收營業(yè)稅
3、 餐廳收入按“服務(wù)業(yè)“征稅
【例題七】下崗職工免稅規(guī)定
重點(diǎn)：
1、個(gè)人購買并居住不足1年的普通住宅，銷售時(shí)按銷售額全額計(jì)稅
2、個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，暫按3％的稅率征收營業(yè)稅，另外要注意：
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2003年1月15日發(fā)布的《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅［2003］16號）明確規(guī)定“單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，來源，中大，網(wǎng)校，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等），其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)”。公司預(yù)收的租金，由于還未提供租賃勞務(wù)，因此不得作為營業(yè)收入，暫不用繳納營業(yè)稅。只有在以后期間隨著租賃勞務(wù)的陸續(xù)提供，按月結(jié)轉(zhuǎn)收入，并申報(bào)繳納營業(yè)稅，所以本月只需要按1個(gè)月的租金收入計(jì)算營業(yè)稅就可以了。
【例題八】服務(wù)業(yè)――旅游
重點(diǎn)：
1、 旅游企業(yè)組團(tuán)境內(nèi)旅游，按照收取的全部旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票等費(fèi)用之后的余額為營業(yè)額。
2、 旅游企業(yè)組團(tuán)境外旅游，在境外由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)的余額為營業(yè)額
3、 價(jià)款與折扣額在同一發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額
【例題九】減免稅的規(guī)定
重點(diǎn)：
1、 非營利性社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)員費(fèi)免稅
2、 單位和個(gè)人提供的技術(shù)咨詢服務(wù)免稅
3、 紀(jì)念館門票收入免稅
4、 科技講座取得的收入按“文化業(yè)－其他文化業(yè)“征稅
5、 代售的福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入按照“服務(wù)業(yè)“征稅
【例題十】服務(wù)業(yè)――廣告
重點(diǎn)：
1、 廣告公司支付給媒體的廣告發(fā)布費(fèi)可以從營業(yè)額中扣除
2、 提供應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定其營業(yè)額，由于沒有同類廣告價(jià)格，所以按照組成計(jì)稅價(jià)格確定營業(yè)額。
組成計(jì)稅價(jià)格＝【營業(yè)成本×（1+成本利潤率）】/（1-營業(yè)稅稅率）
3、 以不動(dòng)產(chǎn)、無形自產(chǎn)投資入股的行為不屬于營業(yè)稅的征收范圍
4、 表演收入按“文化業(yè)”3％征稅
5、 廣告案例的編輯、制作權(quán)費(fèi)按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)－轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”5％征稅
【例題十一】房地產(chǎn)開發(fā)公司
重點(diǎn)
1、 自建自用樓房不征營業(yè)稅
2、 自建自售按“建筑業(yè)”和“出售不動(dòng)產(chǎn)”征收兩道營業(yè)稅
3、 投資入股的樓房以及將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入均不繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅，但需要按“建筑業(yè)”征稅。
4、 用不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款，在抵押期間抵充貸款利息，按“租賃業(yè)”征稅；
5、 轉(zhuǎn)讓正在進(jìn)行土地開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目按照“轉(zhuǎn)讓無形自產(chǎn)－轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”征收營業(yè)稅
6、 從事物業(yè)管理的單位以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額
7、 聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以納稅人實(shí)際取得的收入為營業(yè)額
8、 銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，屬于應(yīng)征增值稅的混合銷售
【應(yīng)用舉例---08計(jì)算題】某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡稱甲公司)和乙防水建筑材料生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱乙企業(yè))都具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)，同為增值稅小規(guī)模納稅人。2007年10月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(1)甲公司承包一項(xiàng)建筑工程，工程價(jià)款900萬元，將其中的防水工程分包給乙企業(yè)，分包款60萬元，其中：乙企業(yè)在施工過程中使用本企業(yè)生產(chǎn)的防水材料價(jià)稅合計(jì)48萬元，合同中單獨(dú)注明的防水工程施工勞務(wù)價(jià)款12萬元，該工程當(dāng)月已完工。
(2)甲公司自建6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計(jì)720萬元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)。上述自建商品房的建造成本為200萬元／棟，成本利潤率10％；出租寫字樓取得租金收入24萬元。
(3)在本月稅務(wù)檢查中，甲公司被查出2006年出租建筑設(shè)備的租金收入6萬元以及銷售不需用的建筑材料收入8.48萬元未入賬。
(4)甲公司非獨(dú)立核算的運(yùn)輸隊(duì)對外提供運(yùn)輸勞務(wù)取得運(yùn)營收入6萬元，裝卸費(fèi)收入0.4萬元，發(fā)生營業(yè)費(fèi)用3.6萬元。
(5)甲公司附設(shè)工廠生產(chǎn)A、B兩種建筑材料，本月銷售A種建筑材料取得銷售收入9.54萬元(含增值稅)，將生產(chǎn)的B種建筑材料移送本企業(yè)承包的建筑工程使用(當(dāng)月未完工)，該批材料的生產(chǎn)成本11萬元。
根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
1．甲公司應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )
A．0.36
B．0.40
C．1.80
D 1.98
答案：B
解析：對建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額?？偝邪藶榭劾U義務(wù)人，要代扣代繳分包人的營業(yè)稅，扣繳分包人營業(yè)稅的規(guī)定。如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，總承包人在扣繳營業(yè)稅時(shí)的營業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價(jià)款；其他分包人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時(shí)的營業(yè)額為分包額。
甲公司應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=12*3%=0.36（萬元）
甲公司應(yīng)代扣代繳城建設(shè)和教育費(fèi)附加=0.36*（7%+3%）=0.036（萬元）
甲公司應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅及城建設(shè)、教育費(fèi)附加=0.36+0.036=0.396（萬元）
2．乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A．2.68
B．2.72
C．3.36
D 3.4
答案：B
解析：納稅人以簽訂建筑工程總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時(shí)符合下列條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅（分別征稅）
必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑施工（安裝）資質(zhì)
簽訂建筑工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款
乙企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=48/（1+6%）*6%=2.72（萬元）
3．甲公司應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A．0.54
B．1.02
C．1.23
D 1.75
答案：D
解析：
第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=8.48/(1+6%)*6%=0.48（萬元）
第（5）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=9.54/(1+6%)*6%+【11*（1+10%）】*6%=1.266（萬元）
應(yīng)納增值稅合計(jì)=0.48+1.266=1.746（萬元）
4．甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A．63.18
B．73.38
C．102.11
D．100.60
答案：C
解析：
第（1）筆業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=（900-60）*3%=25.2（萬元）
第（2）筆業(yè)務(wù)中，自建自售的應(yīng)按照建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)各征一道稅；自建自用不征收營業(yè)稅。自建的商品房用于捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售，按照建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)各征一道稅。
建筑業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額=【200*4*（1+10%）/（1-3%）】*3%=27.216（萬元）
銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅額=【720+720/3】*5%=48（萬元）
出租寫字樓租金收入應(yīng)納營業(yè)稅額=24*5%=1.2（萬元）
第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額=6*5%=0.3（萬元）
第（4）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額=（6+0.4）*3%=0.192（萬元）
甲公司應(yīng)納營業(yè)稅額合計(jì)=25.2+27.216+48+1.2+0.3+0.192=102.108（萬元）
三、營業(yè)稅減稅規(guī)定
1．自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一按3％的稅率征收營業(yè)稅
2、特定試點(diǎn)地區(qū)的農(nóng)村信用社取得的金融保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)稅收入，按3％的稅率征收營業(yè)稅
3、自2007年8月1日起，對個(gè)人出租住房，不分用途，在3%的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。（09變化內(nèi)容）
【應(yīng)用舉例---05多選改編】按照營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（ ?。?。
A．合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入
B．對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)用收入
C．從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位發(fā)生的銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為
D．單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)
E．個(gè)人將購買未達(dá)到5年的普通住房對外銷售
答案：BE
解析：合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入免征營業(yè)稅
自2005年6月1日，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)用收入減按3％征收營業(yè)稅
從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位發(fā)生的銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為應(yīng)征收增值稅單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)收入，不征收營業(yè)稅。
個(gè)人將購買未達(dá)到5年的普通住房對外銷售按銷售收入全額征收營業(yè)稅。
【應(yīng)用舉例---06多選】關(guān)于營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有（?。?BR> A.科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅
B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入免征營業(yè)稅
C.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)收入減半征稅
D.非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的醫(yī)療收入免征營業(yè)稅
E.下崗失業(yè)人員開設(shè)的廣告公司，可以在三年內(nèi)免征營業(yè)稅
答案:ABD
解析:殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)收入免于征稅
對持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。扣除限額是當(dāng)年實(shí)際繳納的稅款。
【應(yīng)用舉例---07多選】關(guān)于營業(yè)稅的優(yōu)惠政策的說法中，正確的有（ ）
A個(gè)人將購買超過5年的普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅
B個(gè)人購買超過1年的普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅
C個(gè)人將購買不足5年的住房對外出售，全額征收營業(yè)稅
D個(gè)人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，全額征收營業(yè)稅
E個(gè)人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅
答案：ACE
【應(yīng)用舉例---07多選】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為不征或免征營業(yè)稅的有（ ）
A企業(yè)房改房成本價(jià)出售住房
B企業(yè)自建住房售給本單位職工
C將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
D企業(yè)提供垃圾處置勞務(wù)
E個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
答案：ACDE
【應(yīng)用舉例—08單選】根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A．土地租賃按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
B．出租房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率統(tǒng)一為5％
C．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)～租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
D．經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
答案：A
解析：個(gè)人出租房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率為3％且享受減半征收的優(yōu)惠。
遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”“承租”業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目計(jì)稅
經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目計(jì)稅
【應(yīng)用舉例—08多選】下列各項(xiàng)收入免征或不征收營業(yè)稅的有( )
A．金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入
B．人民銀行對企業(yè)的貸款的利息收入
C．人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的利息收入
D．人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入
E．社?；鹄硎聲?huì)運(yùn)用社?；鹳I賣債券的價(jià)差收入
答案：ACE
解析：人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。對社保基金理事會(huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收
入暫免征收營業(yè)稅。
第十二節(jié) 營業(yè)稅計(jì)算及應(yīng)用舉例
大綱要求：
了解營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式；
掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與分析
具體內(nèi)容如下：
一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率
（1） 外匯折算成人民幣的方法，一般以收到外匯收入的當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的外匯牌價(jià)折算人民幣；對金融機(jī)構(gòu)，則按收到外匯收入的當(dāng)天或當(dāng)季季末國家公布的外匯牌價(jià)折算成人民幣。來源，中大，網(wǎng)校，對于保險(xiǎn)業(yè)按收到外匯收入當(dāng)天或當(dāng)月月末國家公布的外匯牌價(jià)折算成人民幣
（2） 對貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法，凡核定的營業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營業(yè)額起征點(diǎn)，不征收營業(yè)稅；單位和個(gè)人利用自備車輛對外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開票時(shí)按次征收營業(yè)稅。
【應(yīng)用舉例—08多選】金融企業(yè)取得外匯收入，應(yīng)將其折算為人民幣計(jì)算繳納營業(yè)稅，折算時(shí)可選擇收到外匯收入的( )。
A．當(dāng)天國家公布的外匯牌價(jià)
C．當(dāng)月月末國家公布的外匯牌價(jià)
B．當(dāng)月1日國家公布的外匯牌價(jià)
D．當(dāng)季1日國家公布的外匯牌價(jià)
E．當(dāng)季季末國家公布的外匯牌價(jià)
答案：AE
二、應(yīng)用舉例（例題詳見教材）
【例題一】交通運(yùn)輸業(yè)
注意問題：
1、入境收入不征營業(yè)稅
2、自開票從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支付給其他企業(yè)的運(yùn)費(fèi)從總運(yùn)輸收入中扣除
3、派員工赴國外提供勞務(wù)收入，不征稅
4、搬家收入按照“運(yùn)輸業(yè)”稅目征稅
5、銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸屬于增值稅的混合銷售行為，不征收營業(yè)稅
【例題二】建筑業(yè)
重點(diǎn)：
具備建筑業(yè)資質(zhì)又在勞務(wù)合同中單獨(dú)注明勞務(wù)價(jià)款，應(yīng)就建筑施工勞務(wù)和銷售的自產(chǎn)貨物分別征收營業(yè)稅和增值稅。
材料差價(jià)款和提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)包括在計(jì)稅營業(yè)額內(nèi)
總承包人要代扣代繳分包人的營業(yè)稅
【案例三】金融業(yè)――商業(yè)銀行
【案例三】金融業(yè)――商業(yè)銀行
重點(diǎn)：
1、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，屬于金融機(jī)構(gòu)往來收入，不征營業(yè)稅
2、 債券買賣按照買賣價(jià)差計(jì)算營業(yè)稅
3、 出納長款不納營業(yè)稅
【案例四】郵政通信業(yè)
重點(diǎn)：
1、 跨省出租電路業(yè)務(wù)，以出租電路收入額扣除支付給相關(guān)電信部門的價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)
2、 電信局出售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)，屬于混合銷售應(yīng)繳納營業(yè)稅
3、 銷售電話卡按規(guī)定以電話卡面值減去銷售折扣后余額為營業(yè)額
4、 提供營業(yè)稅勞務(wù)發(fā)生退款已經(jīng)征收過營業(yè)稅的，允許退還已納稅款
【案例五】文化體育業(yè)――主要考核稅目的確定
重點(diǎn)：
1、 有線電視初裝費(fèi)按照“建筑業(yè)”稅目征稅
2、 廣告播映費(fèi)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅
3、 出售專題片播映權(quán)收入按照“轉(zhuǎn)讓無形自產(chǎn)－轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”征稅
【案例六】
重點(diǎn)：
1、 歌舞廳門票收入、點(diǎn)歌收入、煙酒飲料收入；網(wǎng)吧收入均按照“娛樂業(yè)”征稅
2、 保齡球館收入按照“娛樂業(yè)”征稅，所以依然按照5％的稅率征收營業(yè)稅
3、 餐廳收入按“服務(wù)業(yè)“征稅
【例題七】下崗職工免稅規(guī)定
重點(diǎn)：
1、個(gè)人購買并居住不足1年的普通住宅，銷售時(shí)按銷售額全額計(jì)稅
2、個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，暫按3％的稅率征收營業(yè)稅，另外要注意：
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2003年1月15日發(fā)布的《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅［2003］16號）明確規(guī)定“單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，來源，中大，網(wǎng)校，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等），其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)”。公司預(yù)收的租金，由于還未提供租賃勞務(wù)，因此不得作為營業(yè)收入，暫不用繳納營業(yè)稅。只有在以后期間隨著租賃勞務(wù)的陸續(xù)提供，按月結(jié)轉(zhuǎn)收入，并申報(bào)繳納營業(yè)稅，所以本月只需要按1個(gè)月的租金收入計(jì)算營業(yè)稅就可以了。
【例題八】服務(wù)業(yè)――旅游
重點(diǎn)：
1、 旅游企業(yè)組團(tuán)境內(nèi)旅游，按照收取的全部旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票等費(fèi)用之后的余額為營業(yè)額。
2、 旅游企業(yè)組團(tuán)境外旅游，在境外由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)的余額為營業(yè)額
3、 價(jià)款與折扣額在同一發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額
【例題九】減免稅的規(guī)定
重點(diǎn)：
1、 非營利性社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)員費(fèi)免稅
2、 單位和個(gè)人提供的技術(shù)咨詢服務(wù)免稅
3、 紀(jì)念館門票收入免稅
4、 科技講座取得的收入按“文化業(yè)－其他文化業(yè)“征稅
5、 代售的福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入按照“服務(wù)業(yè)“征稅
【例題十】服務(wù)業(yè)――廣告
重點(diǎn)：
1、 廣告公司支付給媒體的廣告發(fā)布費(fèi)可以從營業(yè)額中扣除
2、 提供應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定其營業(yè)額，由于沒有同類廣告價(jià)格，所以按照組成計(jì)稅價(jià)格確定營業(yè)額。
組成計(jì)稅價(jià)格＝【營業(yè)成本×（1+成本利潤率）】/（1-營業(yè)稅稅率）
3、 以不動(dòng)產(chǎn)、無形自產(chǎn)投資入股的行為不屬于營業(yè)稅的征收范圍
4、 表演收入按“文化業(yè)”3％征稅
5、 廣告案例的編輯、制作權(quán)費(fèi)按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)－轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”5％征稅
【例題十一】房地產(chǎn)開發(fā)公司
重點(diǎn)
1、 自建自用樓房不征營業(yè)稅
2、 自建自售按“建筑業(yè)”和“出售不動(dòng)產(chǎn)”征收兩道營業(yè)稅
3、 投資入股的樓房以及將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入均不繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅，但需要按“建筑業(yè)”征稅。
4、 用不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款，在抵押期間抵充貸款利息，按“租賃業(yè)”征稅；
5、 轉(zhuǎn)讓正在進(jìn)行土地開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目按照“轉(zhuǎn)讓無形自產(chǎn)－轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”征收營業(yè)稅
6、 從事物業(yè)管理的單位以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額
7、 聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以納稅人實(shí)際取得的收入為營業(yè)額
8、 銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，屬于應(yīng)征增值稅的混合銷售
【應(yīng)用舉例---08計(jì)算題】某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡稱甲公司)和乙防水建筑材料生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱乙企業(yè))都具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)，同為增值稅小規(guī)模納稅人。2007年10月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(1)甲公司承包一項(xiàng)建筑工程，工程價(jià)款900萬元，將其中的防水工程分包給乙企業(yè)，分包款60萬元，其中：乙企業(yè)在施工過程中使用本企業(yè)生產(chǎn)的防水材料價(jià)稅合計(jì)48萬元，合同中單獨(dú)注明的防水工程施工勞務(wù)價(jià)款12萬元，該工程當(dāng)月已完工。
(2)甲公司自建6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計(jì)720萬元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)。上述自建商品房的建造成本為200萬元／棟，成本利潤率10％；出租寫字樓取得租金收入24萬元。
(3)在本月稅務(wù)檢查中，甲公司被查出2006年出租建筑設(shè)備的租金收入6萬元以及銷售不需用的建筑材料收入8.48萬元未入賬。
(4)甲公司非獨(dú)立核算的運(yùn)輸隊(duì)對外提供運(yùn)輸勞務(wù)取得運(yùn)營收入6萬元，裝卸費(fèi)收入0.4萬元，發(fā)生營業(yè)費(fèi)用3.6萬元。
(5)甲公司附設(shè)工廠生產(chǎn)A、B兩種建筑材料，本月銷售A種建筑材料取得銷售收入9.54萬元(含增值稅)，將生產(chǎn)的B種建筑材料移送本企業(yè)承包的建筑工程使用(當(dāng)月未完工)，該批材料的生產(chǎn)成本11萬元。
根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
1．甲公司應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )
A．0.36
B．0.40
C．1.80
D 1.98
答案：B
解析：對建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額?？偝邪藶榭劾U義務(wù)人，要代扣代繳分包人的營業(yè)稅，扣繳分包人營業(yè)稅的規(guī)定。如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，總承包人在扣繳營業(yè)稅時(shí)的營業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價(jià)款；其他分包人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時(shí)的營業(yè)額為分包額。
甲公司應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=12*3%=0.36（萬元）
甲公司應(yīng)代扣代繳城建設(shè)和教育費(fèi)附加=0.36*（7%+3%）=0.036（萬元）
甲公司應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅及城建設(shè)、教育費(fèi)附加=0.36+0.036=0.396（萬元）
2．乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A．2.68
B．2.72
C．3.36
D 3.4
答案：B
解析：納稅人以簽訂建筑工程總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時(shí)符合下列條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅（分別征稅）
必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑施工（安裝）資質(zhì)
簽訂建筑工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款
乙企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=48/（1+6%）*6%=2.72（萬元）
3．甲公司應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A．0.54
B．1.02
C．1.23
D 1.75
答案：D
解析：
第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=8.48/(1+6%)*6%=0.48（萬元）
第（5）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=9.54/(1+6%)*6%+【11*（1+10%）】*6%=1.266（萬元）
應(yīng)納增值稅合計(jì)=0.48+1.266=1.746（萬元）
4．甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A．63.18
B．73.38
C．102.11
D．100.60
答案：C
解析：
第（1）筆業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=（900-60）*3%=25.2（萬元）
第（2）筆業(yè)務(wù)中，自建自售的應(yīng)按照建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)各征一道稅；自建自用不征收營業(yè)稅。自建的商品房用于捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售，按照建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)各征一道稅。
建筑業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額=【200*4*（1+10%）/（1-3%）】*3%=27.216（萬元）
銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅額=【720+720/3】*5%=48（萬元）
出租寫字樓租金收入應(yīng)納營業(yè)稅額=24*5%=1.2（萬元）
第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額=6*5%=0.3（萬元）
第（4）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額=（6+0.4）*3%=0.192（萬元）
甲公司應(yīng)納營業(yè)稅額合計(jì)=25.2+27.216+48+1.2+0.3+0.192=102.108（萬元）