四、計(jì)算題
1、答案：
(1)總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3000-500-200)×3%=69(萬元)
(2)轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1300-700)×5%=30(萬元)
(3)招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5(萬元)
(4)甲建筑工程公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=500÷(1+17%)×17%-300×17%=21.65(萬元)
(5)甲建筑公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=200×3%=6(萬元)
2、答案：
(1)投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(萬元)
(2)外購設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(萬元)
(3)接受捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+8.5=58.5(萬元)
(4)向貧困山區(qū)捐贈應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60+20-(170+40.2+84.3+58.5)×3%-20=60+20-10.59-20=49.41(萬元)
(5)公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(萬元)
或者：公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(萬元)
3、答案：
(1)12月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(萬元)
(2)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬元)
(3)當(dāng)月應(yīng)退增值稅：
——當(dāng)月免抵退稅額=400×13%=52(萬元)；當(dāng)月免抵退稅額52萬元>未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額38.15萬元當(dāng)月應(yīng)退增值稅=38.15萬元
(4)12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150×10%=15(萬元)
(5)境外收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅=82.5÷(1-25%)×33%-82.5÷(1-25%)×25%=36.3-27.5=8.8(萬元)
(6)12月份實(shí)現(xiàn)的收入(不含境外收益)=400+150=550(萬元)
(7)12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失= 300+15+(90-20)+(400+150)×0. 5%+40+(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85(萬元)
(8)2003年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅利地方所得稅(不含境外收益)=(140+550-453.85)×(15%+3%)=42.51(萬元)
4、答案：
(1)工薪收入應(yīng)繳納個人所得稅[(6000-800)×20%-375]×12+24000×25%-1375=12605(元)
(2)演出收入應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-800-2000)×20%×12=480(元)
(3)利息收入應(yīng)繳納個人所得稅=(10000-1000)×20%=1800(元)
(4)講學(xué)扣除額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
李某在A國繳納了8000元，低于扣除額10000元。
應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=10000-8000=2000(元)
(5)稿酬扣除額=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17920(元)
李某在B國繳納了16000元，低于扣除額17920元。
應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=17920-16000=1920(元)
五、綜合題
1、答案：
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+6+4+20+11)×20%=52.2(萬元)
(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(220+6+4+20+11+52.2)÷(1-30%)×30%=134.23 (萬元)
(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(220+6+4+20+11+52.2+134.23)×17%=76.06 (萬元)
(4)加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(萬元)
(5)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-134.23×80%=216.6-107.38＝109.22(萬元)
(6)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額＝[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300 +14.04÷(1+17%)]×17%=180.54(萬元)
(7)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[76.06+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)=76.06+0.56+6.86+33.63=117.11(萬元)
(8)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=180.54-117.11＝63.43(萬元)
(9)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(109.22+63.43)×(7%+3%)= 17.27(萬元)
2、答案：
(1)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金：
①應(yīng)繳納消費(fèi)稅=17550÷(1+17%)×10%+40×17.55÷(1+17%)×10%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%=1500+60+7.2=1567.2(萬元)
②增值稅：
銷項(xiàng)稅額=17550÷(1+17%)×17%+40×15×17%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×17%=2550+102+12.24=2664.24(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+21+50+2.1=937.1(萬元)
應(yīng)繳納增值稅=2664.24-937.1=1727.14(萬元)
③應(yīng)繳納營業(yè)稅＝1200×5%+(560-420)×5%＝67(萬元)
④應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(1567.2+1727.14+67)×7%+(1567.2+1727.14+67)×3%=336.13(萬元)
⑤土地增值稅：
轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間的土地增值額=1200-1500×30%-80-20-1200×5%×(1+7%+3%)=1200-450-80-20-66＝1200-616＝584(萬元)
——增值率=584÷616×100%=94.81%應(yīng)繳納土地增值稅=584×40%-616×5%=233.6-30.8=202.8(萬元)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值額=560-420-6-(560-420)×5%×(1+7%+3%)=560-433.7=126.3(萬元)
——增值率=126.3÷433.7×100%=29.12%應(yīng)繳納土地增值稅=126.3×30%=37.89(萬元)
合計(jì)應(yīng)納土地增值稅=240.69(萬元)
(2)實(shí)現(xiàn)的收入總額=17550÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×12×(1+8%)÷(1-10%)+1200+560=15000+600+72+1200+560=17432(萬元)
(3)應(yīng)扣除的銷售成本=(1000+40)×10+5×12+600+420=11480(萬元)
(4)應(yīng)扣除的銷售稅金及附加=1567.2+67+336.13+240.69=2211.02(萬元)
(5)應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用=300×(1-7%)+160+(80+20)+6+(17432×2%+17432×0.5%)+90=279+160+100+6+(348.64+87.16)+90=1070.8(萬元)
(6)應(yīng)扣除的管理費(fèi)用＝1100+(17432×0.3%+3)+280=1435.3(萬元)
(7)應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝(900-600)+10000×50%×5%=550(萬元)
(8)準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加“三費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)增金額=1500-1200×0.08×12×(1+14%+1.5%)＝1500-1330.56=169.44(萬元)
(9)2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(17432-11480-2211.02-1070.8-1435.3-550+169.44)×33%=854.32×33%=281.93(萬元)
3、答案
(1)1995年～2002年合計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝20×15%+(50-10+70+60)×7.5%+80×10%＝3+12.75+8=23.75(萬元)
(2)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=(93.6+11.7)÷(1+17%)×17%-10.2-4×7%＝15.3-10.2-0.28=4.82(萬元)
(3)銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(93.6+11.7)÷(1+17%)=90(萬元)
(4)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)和新技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-[(8000 +90)×0.3%+3]-500×1%-100×0.5%-60×50%=90-27.27-5-0.5-30=27.23(萬元)
(5)轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈應(yīng)凋增應(yīng)納稅所得額=70+60+10.2-4×(1-7%)=136.48(萬元)
(6)直接捐贈和資助關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+40=60(萬元)
(7)2003年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(700+90+27.23+136.48+60-20)×10%=993.71×10%=99.37(萬元)
(8)2003年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤=700+90+70-20-99.37=740.63(萬元)
(9)外國投資者再投資應(yīng)退稅額=740.63×30%×80%÷(1-10%)×10%×40%=7.9(萬元)
1、答案：
(1)總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3000-500-200)×3%=69(萬元)
(2)轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1300-700)×5%=30(萬元)
(3)招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5(萬元)
(4)甲建筑工程公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=500÷(1+17%)×17%-300×17%=21.65(萬元)
(5)甲建筑公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=200×3%=6(萬元)
2、答案：
(1)投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(萬元)
(2)外購設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(萬元)
(3)接受捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+8.5=58.5(萬元)
(4)向貧困山區(qū)捐贈應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60+20-(170+40.2+84.3+58.5)×3%-20=60+20-10.59-20=49.41(萬元)
(5)公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(萬元)
或者：公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(萬元)
3、答案：
(1)12月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(萬元)
(2)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬元)
(3)當(dāng)月應(yīng)退增值稅：
——當(dāng)月免抵退稅額=400×13%=52(萬元)；當(dāng)月免抵退稅額52萬元>未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額38.15萬元當(dāng)月應(yīng)退增值稅=38.15萬元
(4)12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150×10%=15(萬元)
(5)境外收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅=82.5÷(1-25%)×33%-82.5÷(1-25%)×25%=36.3-27.5=8.8(萬元)
(6)12月份實(shí)現(xiàn)的收入(不含境外收益)=400+150=550(萬元)
(7)12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失= 300+15+(90-20)+(400+150)×0. 5%+40+(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85(萬元)
(8)2003年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅利地方所得稅(不含境外收益)=(140+550-453.85)×(15%+3%)=42.51(萬元)
4、答案：
(1)工薪收入應(yīng)繳納個人所得稅[(6000-800)×20%-375]×12+24000×25%-1375=12605(元)
(2)演出收入應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-800-2000)×20%×12=480(元)
(3)利息收入應(yīng)繳納個人所得稅=(10000-1000)×20%=1800(元)
(4)講學(xué)扣除額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
李某在A國繳納了8000元，低于扣除額10000元。
應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=10000-8000=2000(元)
(5)稿酬扣除額=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17920(元)
李某在B國繳納了16000元，低于扣除額17920元。
應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=17920-16000=1920(元)
五、綜合題
1、答案：
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+6+4+20+11)×20%=52.2(萬元)
(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(220+6+4+20+11+52.2)÷(1-30%)×30%=134.23 (萬元)
(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(220+6+4+20+11+52.2+134.23)×17%=76.06 (萬元)
(4)加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(萬元)
(5)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-134.23×80%=216.6-107.38＝109.22(萬元)
(6)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額＝[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300 +14.04÷(1+17%)]×17%=180.54(萬元)
(7)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[76.06+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)=76.06+0.56+6.86+33.63=117.11(萬元)
(8)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=180.54-117.11＝63.43(萬元)
(9)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(109.22+63.43)×(7%+3%)= 17.27(萬元)
2、答案：
(1)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金：
①應(yīng)繳納消費(fèi)稅=17550÷(1+17%)×10%+40×17.55÷(1+17%)×10%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%=1500+60+7.2=1567.2(萬元)
②增值稅：
銷項(xiàng)稅額=17550÷(1+17%)×17%+40×15×17%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×17%=2550+102+12.24=2664.24(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+21+50+2.1=937.1(萬元)
應(yīng)繳納增值稅=2664.24-937.1=1727.14(萬元)
③應(yīng)繳納營業(yè)稅＝1200×5%+(560-420)×5%＝67(萬元)
④應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(1567.2+1727.14+67)×7%+(1567.2+1727.14+67)×3%=336.13(萬元)
⑤土地增值稅：
轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間的土地增值額=1200-1500×30%-80-20-1200×5%×(1+7%+3%)=1200-450-80-20-66＝1200-616＝584(萬元)
——增值率=584÷616×100%=94.81%應(yīng)繳納土地增值稅=584×40%-616×5%=233.6-30.8=202.8(萬元)
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值額=560-420-6-(560-420)×5%×(1+7%+3%)=560-433.7=126.3(萬元)
——增值率=126.3÷433.7×100%=29.12%應(yīng)繳納土地增值稅=126.3×30%=37.89(萬元)
合計(jì)應(yīng)納土地增值稅=240.69(萬元)
(2)實(shí)現(xiàn)的收入總額=17550÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×12×(1+8%)÷(1-10%)+1200+560=15000+600+72+1200+560=17432(萬元)
(3)應(yīng)扣除的銷售成本=(1000+40)×10+5×12+600+420=11480(萬元)
(4)應(yīng)扣除的銷售稅金及附加=1567.2+67+336.13+240.69=2211.02(萬元)
(5)應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用=300×(1-7%)+160+(80+20)+6+(17432×2%+17432×0.5%)+90=279+160+100+6+(348.64+87.16)+90=1070.8(萬元)
(6)應(yīng)扣除的管理費(fèi)用＝1100+(17432×0.3%+3)+280=1435.3(萬元)
(7)應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝(900-600)+10000×50%×5%=550(萬元)
(8)準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加“三費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)增金額=1500-1200×0.08×12×(1+14%+1.5%)＝1500-1330.56=169.44(萬元)
(9)2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(17432-11480-2211.02-1070.8-1435.3-550+169.44)×33%=854.32×33%=281.93(萬元)
3、答案
(1)1995年～2002年合計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝20×15%+(50-10+70+60)×7.5%+80×10%＝3+12.75+8=23.75(萬元)
(2)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=(93.6+11.7)÷(1+17%)×17%-10.2-4×7%＝15.3-10.2-0.28=4.82(萬元)
(3)銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(93.6+11.7)÷(1+17%)=90(萬元)
(4)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)和新技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-[(8000 +90)×0.3%+3]-500×1%-100×0.5%-60×50%=90-27.27-5-0.5-30=27.23(萬元)
(5)轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈應(yīng)凋增應(yīng)納稅所得額=70+60+10.2-4×(1-7%)=136.48(萬元)
(6)直接捐贈和資助關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+40=60(萬元)
(7)2003年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(700+90+27.23+136.48+60-20)×10%=993.71×10%=99.37(萬元)
(8)2003年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤=700+90+70-20-99.37=740.63(萬元)
(9)外國投資者再投資應(yīng)退稅額=740.63×30%×80%÷(1-10%)×10%×40%=7.9(萬元)