五、綜合題 (本題型共2題，練習(xí)題提供正誤對(duì)照，不記分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理)
1.A公司有關(guān)向甲公司投資資料如下：
(1)2001年1月1日以500萬元的價(jià)格購入甲公司發(fā)行在普通股的30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用1萬元;
(2)3月15日，甲公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元;
(3)4月1日，收到甲公司派發(fā)的現(xiàn)金股利;
(4)7月10日，甲公司接受現(xiàn)金捐贈(zèng)10萬元;
(5)2001年度，甲公司虧損20萬元;
(6)2002年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利300萬元，提取10%的法定盈余公積和5%的法定公益金，向投資者宣告現(xiàn)金股利100萬元。
要求：
(1)編制A公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司接受現(xiàn)金捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司2002年利潤分配的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
您的答案：
正確答案：
(1)A公司股票投資
①借：長(zhǎng)期股票投資-股票投資(投資成本) 501
貸：銀行存款 501
②借：應(yīng)收股利 18
貸：長(zhǎng)期股票投資-股票投資(投資成本) 18
③借：銀行存款 18
貸：應(yīng)收股利 18
④借：長(zhǎng)期股票投資-股票投資(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 3
貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 3
⑤借：投資收益 6
貸：長(zhǎng)期股票投資-股票投資(損益調(diào)整) 6
⑥借：長(zhǎng)期股票投資-股票投資(損益調(diào)整) 90
貸：投資 90
⑦借：應(yīng)收股利 30
貸：長(zhǎng)期股票投資-股票投資(損益調(diào)整) 30
(2)甲公司接受捐贈(zèng)
借：銀行存款 10
貸：資本公積-接受捐贈(zèng)現(xiàn)金 10
(3)甲公司利潤分配
1)借：利潤分配-提取法定盈余公積金 30
-提取法定公益金 15
貸：盈余公積-法定盈余公積金 30
-法定公益金 15
2)借：利潤分配-應(yīng)付股利 100
貸：應(yīng)付股利 100
3)借：本年利潤 300
貸：利潤分配-未分配利潤 300
4)借：利潤分配-未分配利潤 145
貸：利潤分配-提取法定盈余公積金 30
-提取法定公益金 15
-應(yīng)付普通股股利 100
2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，有關(guān)資料如下：
(1)2002年11月30日科目余額表：
(2)該企業(yè)2002年12月發(fā)生如下與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
①購進(jìn)原材料價(jià)款34000元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)未付。
②上述原材料已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本32300元。
③取得產(chǎn)品銷售收入136000元，應(yīng)交增值稅23120元，原已預(yù)收賬款42500元，余款已由銀行收妥，銷售成本為108800元。
④購入當(dāng)日發(fā)行的五年期公司債券作為長(zhǎng)期投資，面值17000元，發(fā)行價(jià)格18190元，同時(shí)另支付手續(xù)費(fèi)170元，全部款項(xiàng)均以銀行存款付訖。
⑤提取固定資產(chǎn)折舊7650元，其中管理部門4590元，銷售部門3060元。
⑥攤銷已計(jì)入待攤費(fèi)用的倉庫租賃費(fèi)1700元。
⑦將購買單位交來的面值為10000元，期限為5個(gè)月的無息商業(yè)承兌匯票一張(已持有2個(gè)月)，到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為9%。
⑧償還長(zhǎng)期借款42500(未歸還的借款中，2001年11月30日借入68000元，期限二年;2001年6月30日85000元，期限三年)。
⑨購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，計(jì)51000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。
⑩攤銷無形資產(chǎn)850元。
(3)假定該企業(yè)當(dāng)年稅后利潤34000元，按稅后利潤的15%計(jì)提盈余公積金;利潤分配后，“利潤分配-未分配利潤”科目余額17285元。
要求：(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制該企業(yè)2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。
您的答案：
正確答案：
(1)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：物資采購 34000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5780
貸：應(yīng)付賬款 39780
②借：原材料 32300
材料成本差異 1700
貸：物資采購 34000
③借：銀行存款 116620
預(yù)收賬款 42500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 136000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 23120
借：主營業(yè)務(wù)成本 108800
貸：庫存商品 108800
④借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資(面值) 17000
長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資(溢價(jià)) 1190
投資收益 170
貸：銀行存款 18360
⑤借：營業(yè)費(fèi)用 3060
管理費(fèi)用 4590
貸：累計(jì)折舊 7650
⑥借：營業(yè)費(fèi)用 1700
貸：待攤費(fèi)用 1700
⑦貼現(xiàn)息：10000×9%×3/12=225(元)
貼現(xiàn)凈額=10000-225=9775(元)
借：銀行存款 9775
財(cái)務(wù)費(fèi)用 225
貸：應(yīng)收票據(jù) 10000
⑧借：長(zhǎng)期借款 42500
貸：銀行存款 42500
⑨借：無形資產(chǎn) 51000
貸：銀行存款 51000
⑩借：管理費(fèi)用 850
貸：無形資產(chǎn) 850
(2)編制資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)
編制單位：××企業(yè) 2002年12月31日 單位：元
1.A公司有關(guān)向甲公司投資資料如下：
(1)2001年1月1日以500萬元的價(jià)格購入甲公司發(fā)行在普通股的30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用1萬元;
(2)3月15日，甲公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元;
(3)4月1日，收到甲公司派發(fā)的現(xiàn)金股利;
(4)7月10日，甲公司接受現(xiàn)金捐贈(zèng)10萬元;
(5)2001年度，甲公司虧損20萬元;
(6)2002年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利300萬元，提取10%的法定盈余公積和5%的法定公益金，向投資者宣告現(xiàn)金股利100萬元。
要求：
(1)編制A公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司接受現(xiàn)金捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司2002年利潤分配的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
您的答案：
正確答案：
(1)A公司股票投資
①借：長(zhǎng)期股票投資-股票投資(投資成本) 501
貸：銀行存款 501
②借：應(yīng)收股利 18
貸：長(zhǎng)期股票投資-股票投資(投資成本) 18
③借：銀行存款 18
貸：應(yīng)收股利 18
④借：長(zhǎng)期股票投資-股票投資(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 3
貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 3
⑤借：投資收益 6
貸：長(zhǎng)期股票投資-股票投資(損益調(diào)整) 6
⑥借：長(zhǎng)期股票投資-股票投資(損益調(diào)整) 90
貸：投資 90
⑦借：應(yīng)收股利 30
貸：長(zhǎng)期股票投資-股票投資(損益調(diào)整) 30
(2)甲公司接受捐贈(zèng)
借：銀行存款 10
貸：資本公積-接受捐贈(zèng)現(xiàn)金 10
(3)甲公司利潤分配
1)借：利潤分配-提取法定盈余公積金 30
-提取法定公益金 15
貸：盈余公積-法定盈余公積金 30
-法定公益金 15
2)借：利潤分配-應(yīng)付股利 100
貸：應(yīng)付股利 100
3)借：本年利潤 300
貸：利潤分配-未分配利潤 300
4)借：利潤分配-未分配利潤 145
貸：利潤分配-提取法定盈余公積金 30
-提取法定公益金 15
-應(yīng)付普通股股利 100
2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，有關(guān)資料如下：
(1)2002年11月30日科目余額表：
(2)該企業(yè)2002年12月發(fā)生如下與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
①購進(jìn)原材料價(jià)款34000元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)未付。
②上述原材料已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本32300元。
③取得產(chǎn)品銷售收入136000元，應(yīng)交增值稅23120元，原已預(yù)收賬款42500元，余款已由銀行收妥，銷售成本為108800元。
④購入當(dāng)日發(fā)行的五年期公司債券作為長(zhǎng)期投資，面值17000元，發(fā)行價(jià)格18190元，同時(shí)另支付手續(xù)費(fèi)170元，全部款項(xiàng)均以銀行存款付訖。
⑤提取固定資產(chǎn)折舊7650元，其中管理部門4590元，銷售部門3060元。
⑥攤銷已計(jì)入待攤費(fèi)用的倉庫租賃費(fèi)1700元。
⑦將購買單位交來的面值為10000元，期限為5個(gè)月的無息商業(yè)承兌匯票一張(已持有2個(gè)月)，到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為9%。
⑧償還長(zhǎng)期借款42500(未歸還的借款中，2001年11月30日借入68000元，期限二年;2001年6月30日85000元，期限三年)。
⑨購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，計(jì)51000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。
⑩攤銷無形資產(chǎn)850元。
(3)假定該企業(yè)當(dāng)年稅后利潤34000元，按稅后利潤的15%計(jì)提盈余公積金;利潤分配后，“利潤分配-未分配利潤”科目余額17285元。
要求：(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制該企業(yè)2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。
您的答案：
正確答案：
(1)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：物資采購 34000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5780
貸：應(yīng)付賬款 39780
②借：原材料 32300
材料成本差異 1700
貸：物資采購 34000
③借：銀行存款 116620
預(yù)收賬款 42500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 136000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 23120
借：主營業(yè)務(wù)成本 108800
貸：庫存商品 108800
④借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資(面值) 17000
長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資(溢價(jià)) 1190
投資收益 170
貸：銀行存款 18360
⑤借：營業(yè)費(fèi)用 3060
管理費(fèi)用 4590
貸：累計(jì)折舊 7650
⑥借：營業(yè)費(fèi)用 1700
貸：待攤費(fèi)用 1700
⑦貼現(xiàn)息：10000×9%×3/12=225(元)
貼現(xiàn)凈額=10000-225=9775(元)
借：銀行存款 9775
財(cái)務(wù)費(fèi)用 225
貸：應(yīng)收票據(jù) 10000
⑧借：長(zhǎng)期借款 42500
貸：銀行存款 42500
⑨借：無形資產(chǎn) 51000
貸：銀行存款 51000
⑩借：管理費(fèi)用 850
貸：無形資產(chǎn) 850
(2)編制資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)
編制單位：××企業(yè) 2002年12月31日 單位：元