29、 某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，退稅率為15％。
    2006年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
    （1）11月份：外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬(wàn)元、增值稅額144.5萬(wàn)元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫(kù)；外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅額25.5萬(wàn)元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購(gòu)原材料80萬(wàn)元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅額5.1萬(wàn)元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，支付銷(xiāo)售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；出口銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售額500萬(wàn)元。
    （2）12月份；免稅進(jìn)口料件一批，支付國(guó)外買(mǎi)價(jià)300萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)50萬(wàn)元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)；出口貨物銷(xiāo)售取得銷(xiāo)售額600萬(wàn)元；內(nèi)銷(xiāo)貨物600件，開(kāi)具普通發(fā)票、取得含稅銷(xiāo)售額140.4萬(wàn)元；將與內(nèi)銷(xiāo)貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。
    發(fā)票均已認(rèn)證并在當(dāng)月申請(qǐng)抵扣
    要求：
    1.采用免抵退法計(jì)算企業(yè)2006年11月份應(yīng)退增值稅為（ ）萬(wàn)元
    A 75
    B 83
    C 70
    D 110.96
    2. 采用免抵退法計(jì)算企業(yè)2006年12月份應(yīng)退增值稅為（ ）萬(wàn)元
    A 27
    B 21.84
    C 5.16
    D 3.6
    標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C
    解　　析：11月份
    進(jìn)項(xiàng)稅額＝144.5+25.5×（1-20％）＋（5.1+10×7％）＋18×7％＝171.96萬(wàn)元
    免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝500×（17％－15％）＝10萬(wàn)元
    應(yīng)納稅額＝300×17％－（171.96-10）＝-110.96
    出口貨物免抵退稅額＝500×15％＝75萬(wàn)元
    應(yīng)退稅額＝75萬(wàn)元
    12月份
    免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格＝（300+50）×（1+20％）＝420萬(wàn)元
    免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（600-420）×（17％－15％）＝3.6萬(wàn)元
    應(yīng)納稅額＝【140.4÷（1+17％）＋140.4÷（1+17％）×200/600】×17％+3.6-35.9＝-5.16萬(wàn)元
    出口貨物免抵退稅額＝（600-420）×15％＝27萬(wàn)元
    應(yīng)退稅額＝5.16
    當(dāng)期免抵稅額＝27-5.16＝21.84萬(wàn)元