21、 根據(jù)下列表述正確的有（ ）
A一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不得抵扣進項稅
B對代開、虛開專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款，并按偷稅給予處罰
C納稅人善意取得虛開的專用發(fā)票可以抵扣進項稅額
D購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票應按偷稅或者騙取出口退稅處理
E銷售方未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，只要符合作廢條件可以作廢已經(jīng)開具的專用發(fā)票
標準答案：b, d
解 析：納稅人善意取得虛開的專用發(fā)票不以偷稅或騙取出口退稅論處，但不可以抵扣進項稅額，所以C錯誤
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑專用發(fā)票復印件到主管稅務機關認證，認證相符的，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證。所以A錯誤
在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務機關認證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票，E錯誤
22、 下列出口貨物，能夠免稅，也能夠退稅的有（ ）
A小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
B無出口經(jīng)營權的某建筑公司運出境外用于對外承包工程項目的建筑材料
C對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標由國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品。
D某造船廠承接一艘外籍輪船大修時為該輪船更換的零件、配件
E生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物
標準答案：b, c, d, e
解 析：A應給予免稅，但不退稅
23、 某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2007年10月末計算出的期末留抵稅款為6萬元，當期免抵退稅額為15萬元，則下列表述正確的有（ ）
A當期應退稅額為6萬元
B當期免抵稅額為9萬元
C當期應退稅額為15萬元
D當期免抵稅額為0萬元
標準答案：a, b
解 析：當期末留抵稅額 <當期免抵退稅額
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額=6
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額=15-6=9
24、 下列各項表述錯誤的有（ ）
A非中國公民且不在中國永久居留的行政技術人員消費的自來水、電、煤氣等可以按照實際消費的數(shù)量給予退稅
B非中國公民且不在中國永久居留的行政技術人員購買增值稅的物品和勞務單張發(fā)票金額合計等于或高于1000元人民幣可以申請退稅
C外商投資企業(yè)購進的國產(chǎn)設備，由主管退稅的稅務機關負責監(jiān)管，監(jiān)管期為5年
D外商投資企業(yè)（非東北老工業(yè)基地）在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)及進口設備，可全額退還設備增值稅
E 出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進行產(chǎn)品加工，一律不予退（免）稅
標準答案：b, d
解 析：非中國公民且不在中國永久居留的行政技術人員購買增值稅的物品和勞務單張發(fā)票金額合計等于或高于800元人民幣可以申請退稅，所以B錯誤
外商投資企業(yè)（非東北老工業(yè)基地）在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設備，可全額退還國產(chǎn)設備增值稅，進口設備無此優(yōu)惠，所以D錯誤
出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進行產(chǎn)品加工，一律不予退（免）稅，見教材，所以E正確
外商投資企業(yè)購進的國產(chǎn)設備，由主管退稅的稅務機關負責監(jiān)管，監(jiān)管期為5年，見教材，所以C正確
非中國公民且不在中國永久居留的行政技術人員消費的自來水、電、煤氣等可以按照實際消費的數(shù)量給予退稅，見教材，所以A正確
25、 我國對報關出口的貨物實行出口退（免）稅的目的，是在世界范圍內(nèi)維護商品的公平競爭。下列說法正確的有（?。?。
A.增值稅、消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，所以進入國際市場的商品應退（免）增值稅、消費稅
B.我國出口貨物準予退（免）稅的稅種僅限于增值稅、消費稅
C.營業(yè)稅具有轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，所以進入國際市場的勞務應退（免）營業(yè)稅
D.城市維護建設稅是附加稅，按現(xiàn)行規(guī)定也必須退（免）稅
標準答案：a, b
解 析：我國出口貨物準予退（免）稅的稅種僅限于增值稅、消費稅
26、 某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17％，退稅稅率為13％。2003年8月有關經(jīng)營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額為34萬元，貨已經(jīng)驗收入庫。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。則下列表述正確的有（ ）
A當期應納稅額為－19萬元
B當期免抵退稅額為13萬元
C當期應退稅額額為13萬元
D當期免抵稅額為6萬元
E當期免抵稅額為0萬元
標準答案：a, b, c, e
解 析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
＝（200-100）×（17％－13％）＝4萬元
當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
＝100×17％－（34-4）－6＝-19萬元
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
＝（200-100）×13％＝13萬元
當期末留抵稅額 >當期免抵退稅額
當期應退稅額＝當期免抵退稅額＝13萬元
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝0
留抵下期的稅額＝當期期末留抵稅額－當期應退稅額＝19-13＝6萬元
27、 下列關于特定企業(yè)或特準貨物出口退免稅表述正確的是（ ）
A小規(guī)模納稅人直接出口貨物實行免稅辦法
B小規(guī)模納稅人銷售給其他出口企業(yè)的貨物，其他出口企業(yè)再出口后，農(nóng)產(chǎn)品按6％計算退稅
C委托出口的貨物，委托方不得向受托方開具增值稅專用發(fā)票，否則視同內(nèi)銷征收增值稅
D援外出口貨物實行實報實銷結算的，不征收增值稅，只對承辦企業(yè)取得的手續(xù)費收入征收營業(yè)稅
E帶料加工裝配業(yè)務所使用的二手設備，實行出口退稅政策
標準答案：a, c, d, e
解 析：小規(guī)模納稅人銷售給其他出口企業(yè)的貨物，其他出口企業(yè)再出口后，農(nóng)產(chǎn)品按5％計算退稅
A一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不得抵扣進項稅
B對代開、虛開專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款，并按偷稅給予處罰
C納稅人善意取得虛開的專用發(fā)票可以抵扣進項稅額
D購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票應按偷稅或者騙取出口退稅處理
E銷售方未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，只要符合作廢條件可以作廢已經(jīng)開具的專用發(fā)票
標準答案：b, d
解 析：納稅人善意取得虛開的專用發(fā)票不以偷稅或騙取出口退稅論處，但不可以抵扣進項稅額，所以C錯誤
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑專用發(fā)票復印件到主管稅務機關認證，認證相符的，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證。所以A錯誤
在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務機關認證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票，E錯誤
22、 下列出口貨物，能夠免稅，也能夠退稅的有（ ）
A小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
B無出口經(jīng)營權的某建筑公司運出境外用于對外承包工程項目的建筑材料
C對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標由國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品。
D某造船廠承接一艘外籍輪船大修時為該輪船更換的零件、配件
E生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物
標準答案：b, c, d, e
解 析：A應給予免稅，但不退稅
23、 某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2007年10月末計算出的期末留抵稅款為6萬元，當期免抵退稅額為15萬元，則下列表述正確的有（ ）
A當期應退稅額為6萬元
B當期免抵稅額為9萬元
C當期應退稅額為15萬元
D當期免抵稅額為0萬元
標準答案：a, b
解 析：當期末留抵稅額 <當期免抵退稅額
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額=6
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額=15-6=9
24、 下列各項表述錯誤的有（ ）
A非中國公民且不在中國永久居留的行政技術人員消費的自來水、電、煤氣等可以按照實際消費的數(shù)量給予退稅
B非中國公民且不在中國永久居留的行政技術人員購買增值稅的物品和勞務單張發(fā)票金額合計等于或高于1000元人民幣可以申請退稅
C外商投資企業(yè)購進的國產(chǎn)設備，由主管退稅的稅務機關負責監(jiān)管，監(jiān)管期為5年
D外商投資企業(yè)（非東北老工業(yè)基地）在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)及進口設備，可全額退還設備增值稅
E 出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進行產(chǎn)品加工，一律不予退（免）稅
標準答案：b, d
解 析：非中國公民且不在中國永久居留的行政技術人員購買增值稅的物品和勞務單張發(fā)票金額合計等于或高于800元人民幣可以申請退稅，所以B錯誤
外商投資企業(yè)（非東北老工業(yè)基地）在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設備，可全額退還國產(chǎn)設備增值稅，進口設備無此優(yōu)惠，所以D錯誤
出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進行產(chǎn)品加工，一律不予退（免）稅，見教材，所以E正確
外商投資企業(yè)購進的國產(chǎn)設備，由主管退稅的稅務機關負責監(jiān)管，監(jiān)管期為5年，見教材，所以C正確
非中國公民且不在中國永久居留的行政技術人員消費的自來水、電、煤氣等可以按照實際消費的數(shù)量給予退稅，見教材，所以A正確
25、 我國對報關出口的貨物實行出口退（免）稅的目的，是在世界范圍內(nèi)維護商品的公平競爭。下列說法正確的有（?。?。
A.增值稅、消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，所以進入國際市場的商品應退（免）增值稅、消費稅
B.我國出口貨物準予退（免）稅的稅種僅限于增值稅、消費稅
C.營業(yè)稅具有轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，所以進入國際市場的勞務應退（免）營業(yè)稅
D.城市維護建設稅是附加稅，按現(xiàn)行規(guī)定也必須退（免）稅
標準答案：a, b
解 析：我國出口貨物準予退（免）稅的稅種僅限于增值稅、消費稅
26、 某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17％，退稅稅率為13％。2003年8月有關經(jīng)營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額為34萬元，貨已經(jīng)驗收入庫。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。則下列表述正確的有（ ）
A當期應納稅額為－19萬元
B當期免抵退稅額為13萬元
C當期應退稅額額為13萬元
D當期免抵稅額為6萬元
E當期免抵稅額為0萬元
標準答案：a, b, c, e
解 析：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
＝（200-100）×（17％－13％）＝4萬元
當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
＝100×17％－（34-4）－6＝-19萬元
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
＝（200-100）×13％＝13萬元
當期末留抵稅額 >當期免抵退稅額
當期應退稅額＝當期免抵退稅額＝13萬元
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝0
留抵下期的稅額＝當期期末留抵稅額－當期應退稅額＝19-13＝6萬元
27、 下列關于特定企業(yè)或特準貨物出口退免稅表述正確的是（ ）
A小規(guī)模納稅人直接出口貨物實行免稅辦法
B小規(guī)模納稅人銷售給其他出口企業(yè)的貨物，其他出口企業(yè)再出口后，農(nóng)產(chǎn)品按6％計算退稅
C委托出口的貨物，委托方不得向受托方開具增值稅專用發(fā)票，否則視同內(nèi)銷征收增值稅
D援外出口貨物實行實報實銷結算的，不征收增值稅，只對承辦企業(yè)取得的手續(xù)費收入征收營業(yè)稅
E帶料加工裝配業(yè)務所使用的二手設備，實行出口退稅政策
標準答案：a, c, d, e
解 析：小規(guī)模納稅人銷售給其他出口企業(yè)的貨物，其他出口企業(yè)再出口后，農(nóng)產(chǎn)品按5％計算退稅