企業(yè)所得稅（五）
(8)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
①廣告費(fèi)的扣除條件。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須同時(shí)符合下列條件：
A．廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；
B．已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；
C．通過一定的媒體傳播。
②扣除比例：一般不得超過銷售（營業(yè)）收入的2%，糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。
③從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。超過5年以上的，按8％扣除。
④業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售(營業(yè))收入0.5％的范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。超過0.5％。的部分當(dāng)年不得扣除，以后年度也不得扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分開來，凡不符合廣告費(fèi)條件的，應(yīng)一律視同業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理。
⑤金融企業(yè)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前的扣除.
(9)資產(chǎn)(財(cái)產(chǎn))損失。
A.納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失(減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額)，準(zhǔn)予扣除。
B.除金融保險(xiǎn)企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除；其他企業(yè)委托金融保險(xiǎn)企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項(xiàng)由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除。
納稅人出售職工住房發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失不得扣除。
(10)匯兌損益。匯兌收益計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；匯兌損失，在當(dāng)期扣除。
(11)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)。
①凡具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的總機(jī)構(gòu)可以提取管理費(fèi)。
②管理費(fèi)的扣除。
納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定上交保監(jiān)會的管理費(fèi)，可以憑有關(guān)憑證在稅前扣除。
③管理費(fèi)的核定方法和提取比例。
管理費(fèi)的提取一般不得超過總收入的2％。
總收入應(yīng)該包括納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)所取得的實(shí)質(zhì)上的所有收入?？倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)不包括技術(shù)開發(fā)費(fèi)。
保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定上交保監(jiān)會的管理費(fèi)，可以憑有關(guān)憑證在稅前扣除。
(12)保險(xiǎn)費(fèi)用。
①可以在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用：納稅人按規(guī)定繳納的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)；特殊工種職工法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)；基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、殘疾人就業(yè)保障金可以在稅前扣除。
②不得在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用：納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。
③保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)作為當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
[例題]保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)年自留的保費(fèi)收入，不得提取并在稅前扣除保險(xiǎn)保障基金的是（?。?。
A．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) B．人身意外傷害保險(xiǎn)
C．短期健康保險(xiǎn) D．長期健康保險(xiǎn)
答案：D
〔解析〕稅法規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可按當(dāng)年自留保費(fèi)收入，提取不超過1%的保險(xiǎn)保障基金，并在稅前扣除。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)、長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得提取扣除保險(xiǎn)保障基金。故答案D正確。
(13)會員費(fèi)。
納稅人加入工商業(yè)聯(lián)合會繳納的會員費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
納稅人按省及省以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會、學(xué)會等社會組織繳納的會費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。
(14)住房公積金、補(bǔ)貼。
(15)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用。
①所有財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的工業(yè)企業(yè)，研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長達(dá)到10％以上(含10％)，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外，年度經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50％，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，增長比例未達(dá)到10％的，不得加扣實(shí)際發(fā)生額的50％。上述企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用比上年增長達(dá)到10％以上的，其實(shí)際發(fā)生額的50％，如大于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，予以扣除；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。
虧損企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，只能按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除。
(16)差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)
納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。
(17)納稅人發(fā)生的傭金符合條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用。支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5％。
(18)納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，可以扣除。
(19)商業(yè)銀行的有關(guān)費(fèi)用。
(20)資助科技開發(fā)費(fèi)用。
①扣除的基本規(guī)定:
企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè))、事業(yè)單位、社會團(tuán)體在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。
②非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校：不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是惟一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。
企業(yè)向所屬的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校提供的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助支出，不實(shí)行抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。
③資助方式：指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。
納稅人直接向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的資助不允許在稅前扣除。
(21)加油機(jī)稅控裝置及相關(guān)費(fèi)用。
從2002年3月1日起，加油機(jī)稅控裝置和稅控加油機(jī)購置費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅前扣除；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可在稅前一次性扣除。
(22)支付給職工的一次性補(bǔ)償金。
自2001年1月1日起，企業(yè)對已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補(bǔ)償支出(包括買斷工齡支出)等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由省自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
(23)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)成本和費(fèi)用的扣除。
(24)企業(yè)企業(yè)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的損失。
(25)金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除的規(guī)定。
(26)國有企業(yè)辦中小學(xué)有關(guān)教師待遇的所得稅政策。
(27)其他項(xiàng)目
(8)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
①廣告費(fèi)的扣除條件。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須同時(shí)符合下列條件：
A．廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；
B．已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；
C．通過一定的媒體傳播。
②扣除比例：一般不得超過銷售（營業(yè)）收入的2%，糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。
③從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。超過5年以上的，按8％扣除。
④業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售(營業(yè))收入0.5％的范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。超過0.5％。的部分當(dāng)年不得扣除，以后年度也不得扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分開來，凡不符合廣告費(fèi)條件的，應(yīng)一律視同業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理。
⑤金融企業(yè)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前的扣除.
(9)資產(chǎn)(財(cái)產(chǎn))損失。
A.納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失(減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額)，準(zhǔn)予扣除。
B.除金融保險(xiǎn)企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除；其他企業(yè)委托金融保險(xiǎn)企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項(xiàng)由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除。
納稅人出售職工住房發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失不得扣除。
(10)匯兌損益。匯兌收益計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；匯兌損失，在當(dāng)期扣除。
(11)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)。
①凡具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的總機(jī)構(gòu)可以提取管理費(fèi)。
②管理費(fèi)的扣除。
納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定上交保監(jiān)會的管理費(fèi)，可以憑有關(guān)憑證在稅前扣除。
③管理費(fèi)的核定方法和提取比例。
管理費(fèi)的提取一般不得超過總收入的2％。
總收入應(yīng)該包括納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)所取得的實(shí)質(zhì)上的所有收入?？倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)不包括技術(shù)開發(fā)費(fèi)。
保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定上交保監(jiān)會的管理費(fèi)，可以憑有關(guān)憑證在稅前扣除。
(12)保險(xiǎn)費(fèi)用。
①可以在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用：納稅人按規(guī)定繳納的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)；特殊工種職工法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)；基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、殘疾人就業(yè)保障金可以在稅前扣除。
②不得在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用：納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。
③保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)作為當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
[例題]保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)年自留的保費(fèi)收入，不得提取并在稅前扣除保險(xiǎn)保障基金的是（?。?。
A．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) B．人身意外傷害保險(xiǎn)
C．短期健康保險(xiǎn) D．長期健康保險(xiǎn)
答案：D
〔解析〕稅法規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可按當(dāng)年自留保費(fèi)收入，提取不超過1%的保險(xiǎn)保障基金，并在稅前扣除。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)、長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得提取扣除保險(xiǎn)保障基金。故答案D正確。
(13)會員費(fèi)。
納稅人加入工商業(yè)聯(lián)合會繳納的會員費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
納稅人按省及省以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會、學(xué)會等社會組織繳納的會費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。
(14)住房公積金、補(bǔ)貼。
(15)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用。
①所有財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的工業(yè)企業(yè)，研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長達(dá)到10％以上(含10％)，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外，年度經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50％，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，增長比例未達(dá)到10％的，不得加扣實(shí)際發(fā)生額的50％。上述企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用比上年增長達(dá)到10％以上的，其實(shí)際發(fā)生額的50％，如大于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，予以扣除；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。
虧損企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，只能按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除。
(16)差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)
納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、董事會費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。
(17)納稅人發(fā)生的傭金符合條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用。支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5％。
(18)納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，可以扣除。
(19)商業(yè)銀行的有關(guān)費(fèi)用。
(20)資助科技開發(fā)費(fèi)用。
①扣除的基本規(guī)定:
企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè))、事業(yè)單位、社會團(tuán)體在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。
②非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校：不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是惟一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。
企業(yè)向所屬的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校提供的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助支出，不實(shí)行抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。
③資助方式：指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。
納稅人直接向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的資助不允許在稅前扣除。
(21)加油機(jī)稅控裝置及相關(guān)費(fèi)用。
從2002年3月1日起，加油機(jī)稅控裝置和稅控加油機(jī)購置費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅前扣除；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可在稅前一次性扣除。
(22)支付給職工的一次性補(bǔ)償金。
自2001年1月1日起，企業(yè)對已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補(bǔ)償支出(包括買斷工齡支出)等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由省自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
(23)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)成本和費(fèi)用的扣除。
(24)企業(yè)企業(yè)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的損失。
(25)金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除的規(guī)定。
(26)國有企業(yè)辦中小學(xué)有關(guān)教師待遇的所得稅政策。
(27)其他項(xiàng)目