三、簡答題
    1、簡述增值稅一般納稅人外購貨物取得運費發(fā)票計算進項稅額的審查要點。
    2、根據(jù)以下資料，判斷企業(yè)的涉稅處理是否正確，存在哪些問題，簡述理由，并計算正確的應納稅額。（以萬元為單位，四舍五入保留兩位小數(shù)。）資料：某綜合性企業(yè)，2007年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
    （1）娛樂城當期取得的歌舞廳收入40萬元，保齡球收入10萬元，網(wǎng)吧收入5萬元，電子游戲廳20萬元，企業(yè)計算的營業(yè)稅額為40×20%＋（10＋5）×5%＋20×10%＝10.75（萬元）。
    （2）酒店當月餐飲收入計100萬元，其中KTV包房取得的餐飲收入有40萬元，企業(yè)已經(jīng)計算的營業(yè)稅為100×5%＝5（萬元）。
    （3）快餐店實現(xiàn)的餐飲收入為20萬元，另有永潔餐具公司職工午餐費5萬元，因公司購進其價稅合計5萬元的餐具，款項未付，雙方協(xié)商以職工午餐費抵付。企業(yè)會計處理為：借：應付賬款 5 貸：營業(yè)費用 5
    （4）賓館住宿收入計200萬元，商務(wù)接待處代辦訂票并收取款項10.50萬元，手續(xù)費按票款的5%收取，代辦電話費業(yè)務(wù)，取得代辦手續(xù)費1萬元；企業(yè)計算的應納營業(yè)稅額為（200＋10.50＋1）×5%＝10.58（萬元）。
    （5）廣告部制作廣告取得收入80萬元，部分廣告由威遠廣告協(xié)助制作，支付威遠廣告費用5萬元，通過媒體公開發(fā)布，支付廣告發(fā)布費20萬元。企業(yè)計算的營業(yè)稅為（80－5－20）×5%＝2.75（萬元）。
    （6）自建樓房兩棟，本月完工驗收合格，建造成本為500萬元/棟，因銀行一年期貸款到期，將其中一棟轉(zhuǎn)讓給銀行抵付貸款本金及利息，貸款本金為600萬元，利息為30萬元，企業(yè)按轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)計算了企業(yè)應納的營業(yè)稅為630×5%＝31.50（萬元）。
    （7）企業(yè)將持有的原購入成本分別為30萬元及50萬元的股票和債券對外轉(zhuǎn)讓，取得股票轉(zhuǎn)讓收入40萬元，債券轉(zhuǎn)讓收入60萬元，企業(yè)未計算營業(yè)稅額。
    （8）企業(yè)將一價值300萬元的房產(chǎn)對虹明公司進行投資，雙方協(xié)議按被投資方實現(xiàn)利潤的5%分配投資收益。企業(yè)計算的應納營業(yè)稅額為300×5%＝15（萬元）。
    （9）企業(yè)將當期多購入的未用餐具銷售給另一餐飲企業(yè)，協(xié)議作價1萬元，并由本企業(yè)輕卡小貨車送貨上門，購入方需另支付運費200元。企業(yè)計算交納了營業(yè)稅。（注：當?shù)卣?guī)定對于稅務(wù)總局規(guī)定統(tǒng)一適用20%的娛樂項目外的其他娛樂業(yè)按10%征稅，當?shù)亟ㄖI(yè)成本利潤為10%）