二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分.每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意，錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分.）
第 21 題 注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬，以下對(duì)于原始憑證的審核工作中，正確的有（?。?BR> A．甲個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，由業(yè)主自己擔(dān)任出納，其開具發(fā)票時(shí)，不知道大寫的金額應(yīng)如何寫，向注冊(cè)稅務(wù)師請(qǐng)教
B．乙個(gè)體工商戶，由業(yè)主妹妹李某負(fù)責(zé)出納工作，由于李某休產(chǎn)假，暫時(shí)有三個(gè)月不能工作，業(yè)主與負(fù)責(zé)代理記賬的注冊(cè)稅務(wù)師商量，由注冊(cè)稅務(wù)師代理3個(gè)月的出納工作，業(yè)主每月多支付代理費(fèi)500元
C．注冊(cè)稅務(wù)師代理丙個(gè)體工商戶的記賬業(yè)務(wù)，取得沒(méi)有填寫客戶名稱和開票時(shí)間的辦公用品發(fā)票，注冊(cè)稅務(wù)師指導(dǎo)企業(yè)出納將這兩項(xiàng)內(nèi)容補(bǔ)齊
D．注冊(cè)稅務(wù)師代理丁個(gè)體工商戶的記賬業(yè)務(wù)，取得2006年6月5日開具的水費(fèi)普通發(fā)票，由于注冊(cè)稅務(wù)師工作繁忙，在2006年6月30日才進(jìn)行會(huì)計(jì)核算
E．注冊(cè)稅務(wù)師代理戊個(gè)體工商戶記賬業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)其支付電話費(fèi)取得的發(fā)票是產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為企業(yè)取得的發(fā)票有誤，要求更換
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 選項(xiàng)A，企業(yè)不清楚原始憑證填開規(guī)定的，注冊(cè)稅務(wù)師可以進(jìn)行指導(dǎo)；選項(xiàng)B，注冊(cè)稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證，不得從事客戶的出納工作；選項(xiàng)C，發(fā)票應(yīng)該是一次填開，不得分次填開，取得內(nèi)容填寫不齊的發(fā)票，企業(yè)應(yīng)該退回要求重新開具；選項(xiàng)D，憑證上注明的時(shí)間應(yīng)與會(huì)計(jì)核算期間相符，這一業(yè)務(wù)同屬于6月的核算期，正確；選項(xiàng)E，電信勞務(wù)是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，應(yīng)該取得營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，不能取得增值稅發(fā)票。
第 22 題 以下關(guān)于發(fā)票填開規(guī)則中不正確的有（ ）。
A．全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印
B．加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章
C．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以開具純外國(guó)文字的發(fā)票
D．填寫專用發(fā)票時(shí)字跡涂改處用簽名蓋章的方式注明
E．不得拆本使用專用發(fā)票
【正確答案】： C,D
【參考解析】： 填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字，填寫專用發(fā)票要求字跡不得涂改。
第 23 題 對(duì)于上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說(shuō)法正確的是（?。?。
A．對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容
B．對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤(rùn)，也要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整
C．對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，如果影響利潤(rùn)，可以通過(guò)“本年利潤(rùn)”賬戶進(jìn)行調(diào)整
D．對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生沒(méi)有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)
E．對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生沒(méi)有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，通過(guò)“本年利潤(rùn)”賬戶進(jìn)行調(diào)整
【正確答案】： A,C,D
【參考解析】： 對(duì)上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法：
（1）對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：
①如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，這樣可以應(yīng)用上述幾種方法加以調(diào)整，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。
②如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用上述方法，而按正常的會(huì)計(jì)核算對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行一一調(diào)整。
第一種：對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。
第二種：對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益”進(jìn)行調(diào)整。
（2）對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。
第 24 題 以下關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)包裝物審核的說(shuō)法，正確的有（ ）。
A．根據(jù)“包裝物——出租包裝物”明細(xì)賬借方發(fā)生額，查明包裝物出租的時(shí)間和租金收入。
B．根據(jù)“包裝物——出租包裝物”明細(xì)賬貸方發(fā)生額，查明包裝物出租的時(shí)間和租金收入。
C．根據(jù)“其他應(yīng)付款——存入保證金”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶，收取包裝物押金時(shí)開具的收款發(fā)票存根等，審核有無(wú)逾期押金長(zhǎng)期未清理、隱瞞租金收入的問(wèn)題。
D．根據(jù)“包裝物——出租包裝物”明細(xì)賬與其他業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額相核對(duì)，審核企業(yè)有無(wú)將租金收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬的情況。
【正確答案】： A,C,D
第 25 題 混合銷售與兼營(yíng)是為了區(qū)分增值稅與營(yíng)業(yè)稅的界限而作的規(guī)定，其區(qū)別在于（ ）。
A．混合銷售同時(shí)涉及貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而兼營(yíng)是指同一納稅人既有工業(yè)生產(chǎn)，又有商業(yè)批發(fā)、零售
B．混合銷售是貨物銷售、應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生，而兼營(yíng)則是貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項(xiàng)銷售行為中發(fā)生
C．混合銷售是貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項(xiàng)銷售行為中發(fā)生，兼營(yíng)是貨物銷售應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生
D．混合銷售中銷售貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)同時(shí)發(fā)生在同—購(gòu)買者身上，而兼營(yíng)中銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)則不同時(shí)發(fā)生在同—購(gòu)買者身上
【正確答案】： C,D
【參考解析】： 兼營(yíng)是指納稅人從事兩個(gè)或兩個(gè)以上稅目的應(yīng)稅項(xiàng)目。兼營(yíng)是貨物銷售應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生，對(duì)兼有不同稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)分別核算不同稅目；混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為，既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，稱為混合銷售行為，它的購(gòu)買方為同一個(gè)人，發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中。
第 21 題 注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬，以下對(duì)于原始憑證的審核工作中，正確的有（?。?BR> A．甲個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，由業(yè)主自己擔(dān)任出納，其開具發(fā)票時(shí)，不知道大寫的金額應(yīng)如何寫，向注冊(cè)稅務(wù)師請(qǐng)教
B．乙個(gè)體工商戶，由業(yè)主妹妹李某負(fù)責(zé)出納工作，由于李某休產(chǎn)假，暫時(shí)有三個(gè)月不能工作，業(yè)主與負(fù)責(zé)代理記賬的注冊(cè)稅務(wù)師商量，由注冊(cè)稅務(wù)師代理3個(gè)月的出納工作，業(yè)主每月多支付代理費(fèi)500元
C．注冊(cè)稅務(wù)師代理丙個(gè)體工商戶的記賬業(yè)務(wù)，取得沒(méi)有填寫客戶名稱和開票時(shí)間的辦公用品發(fā)票，注冊(cè)稅務(wù)師指導(dǎo)企業(yè)出納將這兩項(xiàng)內(nèi)容補(bǔ)齊
D．注冊(cè)稅務(wù)師代理丁個(gè)體工商戶的記賬業(yè)務(wù)，取得2006年6月5日開具的水費(fèi)普通發(fā)票，由于注冊(cè)稅務(wù)師工作繁忙，在2006年6月30日才進(jìn)行會(huì)計(jì)核算
E．注冊(cè)稅務(wù)師代理戊個(gè)體工商戶記賬業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)其支付電話費(fèi)取得的發(fā)票是產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為企業(yè)取得的發(fā)票有誤，要求更換
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 選項(xiàng)A，企業(yè)不清楚原始憑證填開規(guī)定的，注冊(cè)稅務(wù)師可以進(jìn)行指導(dǎo)；選項(xiàng)B，注冊(cè)稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證，不得從事客戶的出納工作；選項(xiàng)C，發(fā)票應(yīng)該是一次填開，不得分次填開，取得內(nèi)容填寫不齊的發(fā)票，企業(yè)應(yīng)該退回要求重新開具；選項(xiàng)D，憑證上注明的時(shí)間應(yīng)與會(huì)計(jì)核算期間相符，這一業(yè)務(wù)同屬于6月的核算期，正確；選項(xiàng)E，電信勞務(wù)是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，應(yīng)該取得營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，不能取得增值稅發(fā)票。
第 22 題 以下關(guān)于發(fā)票填開規(guī)則中不正確的有（ ）。
A．全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印
B．加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章
C．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以開具純外國(guó)文字的發(fā)票
D．填寫專用發(fā)票時(shí)字跡涂改處用簽名蓋章的方式注明
E．不得拆本使用專用發(fā)票
【正確答案】： C,D
【參考解析】： 填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字，填寫專用發(fā)票要求字跡不得涂改。
第 23 題 對(duì)于上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說(shuō)法正確的是（?。?。
A．對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容
B．對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤(rùn)，也要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整
C．對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，如果影響利潤(rùn)，可以通過(guò)“本年利潤(rùn)”賬戶進(jìn)行調(diào)整
D．對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生沒(méi)有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)
E．對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生沒(méi)有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，通過(guò)“本年利潤(rùn)”賬戶進(jìn)行調(diào)整
【正確答案】： A,C,D
【參考解析】： 對(duì)上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法：
（1）對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：
①如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，這樣可以應(yīng)用上述幾種方法加以調(diào)整，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。
②如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用上述方法，而按正常的會(huì)計(jì)核算對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行一一調(diào)整。
第一種：對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。
第二種：對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益”進(jìn)行調(diào)整。
（2）對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。
第 24 題 以下關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)包裝物審核的說(shuō)法，正確的有（ ）。
A．根據(jù)“包裝物——出租包裝物”明細(xì)賬借方發(fā)生額，查明包裝物出租的時(shí)間和租金收入。
B．根據(jù)“包裝物——出租包裝物”明細(xì)賬貸方發(fā)生額，查明包裝物出租的時(shí)間和租金收入。
C．根據(jù)“其他應(yīng)付款——存入保證金”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶，收取包裝物押金時(shí)開具的收款發(fā)票存根等，審核有無(wú)逾期押金長(zhǎng)期未清理、隱瞞租金收入的問(wèn)題。
D．根據(jù)“包裝物——出租包裝物”明細(xì)賬與其他業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額相核對(duì)，審核企業(yè)有無(wú)將租金收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬的情況。
【正確答案】： A,C,D
第 25 題 混合銷售與兼營(yíng)是為了區(qū)分增值稅與營(yíng)業(yè)稅的界限而作的規(guī)定，其區(qū)別在于（ ）。
A．混合銷售同時(shí)涉及貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而兼營(yíng)是指同一納稅人既有工業(yè)生產(chǎn)，又有商業(yè)批發(fā)、零售
B．混合銷售是貨物銷售、應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生，而兼營(yíng)則是貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項(xiàng)銷售行為中發(fā)生
C．混合銷售是貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項(xiàng)銷售行為中發(fā)生，兼營(yíng)是貨物銷售應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生
D．混合銷售中銷售貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)同時(shí)發(fā)生在同—購(gòu)買者身上，而兼營(yíng)中銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)則不同時(shí)發(fā)生在同—購(gòu)買者身上
【正確答案】： C,D
【參考解析】： 兼營(yíng)是指納稅人從事兩個(gè)或兩個(gè)以上稅目的應(yīng)稅項(xiàng)目。兼營(yíng)是貨物銷售應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生，對(duì)兼有不同稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)分別核算不同稅目；混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為，既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，稱為混合銷售行為，它的購(gòu)買方為同一個(gè)人，發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中。