一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）
第 1 題 正保公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，其賬面原值為40萬元，采用雙倍余額遞減法按年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用0.4萬元，取得殘值收入1萬元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少（ ?。┰?。
A．9.6
B．8.08
C．32.52
D．6.88
【正確答案】： D
【參考解析】： 該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=40×40%=16（萬元）
第二年計(jì)提折舊=（40－16）×40%=9.6（萬元）
第三年計(jì)提折舊=（40－16－9.6）×40%=5.76（萬元）
第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（萬元）
該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52（萬元）
該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少=40－32.52+0.4－1=6.88（萬元）。
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第 2 題 甲企業(yè)為延長(zhǎng) A 設(shè)備的使用壽命， 2003 年 6 月份對(duì)其進(jìn)行改良并于當(dāng)月完工，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì) 20 萬元，估計(jì)能使 A 設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命2 年。根據(jù) 2003 年 6 月末的賬面記錄， A 設(shè)備的原賬面原價(jià)為 120 萬元，已提折舊為 57萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為 78 萬元，則該企業(yè)改良的 A 設(shè)備入賬價(jià)值（ ?。┤f元。
A．110
B．120
C．78
D．83
【正確答案】： C
【參考解析】： 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。
第 3 題 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購(gòu)入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫A材料的實(shí)際總成本為（ ）元。
A．29700元
B．29997元
C．30300元 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
D．35400元
【正確答案】： C
第 4 題 甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí)，尚有未攤銷的折價(jià)12萬元。2005年7月1日，該債券計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為25萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（ ） 萬元。
A．-13
B．-37
C．-63
D．-87
【正確答案】： A
【參考解析】： 轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款-轉(zhuǎn)讓時(shí)債券的賬面價(jià)值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（萬元）。
本題所涉及到的分錄：
2005年7月1日轉(zhuǎn)讓時(shí)：該部分債券的面值＝2000萬元，已經(jīng)計(jì)提的利息＝2000×3%×2.5＝150（萬元），尚未攤銷的折價(jià)＝12萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝25萬元。
借：銀行存款 2100
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 25
長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（折價(jià)） 12
投資收益 13
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（面值） 2000
長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（應(yīng)計(jì)利息）150 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 5 題 下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（ ）。
A．銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
B．銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C．銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
D．委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)
【正確答案】： A
【參考解析】： 現(xiàn)金折扣，指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷售收入。
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作賬務(wù)處理?！?BR> 委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 6 題 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（ ）。
A． 用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅
B． 小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買原材料支付的增值稅
C． 發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)
D． 商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用
【正確答案】： D
【參考解析】： 選項(xiàng)A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
第 7 題 下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ?。?BR> A．轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)
B．出讓國(guó)有土地使用權(quán)
C．轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán) 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
D．以繼承方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
【正確答案】： A
第 8 題 1997年12月10日，A公司購(gòu)入一臺(tái)專用設(shè)備，其原價(jià)為1 450萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬元。
A．142
B． 88
C． 90
D．108
【正確答案】： D
【參考解析】： (560－20)/5=108（萬元）。
第 9 題 事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是（ ）。
A．“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額
B．“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額
C．“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額
D．“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： C
【參考解析】： 年終結(jié)賬時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。
第 10 題 某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%．該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為（ ）萬元。
A．270
B．280
C．300
D．315.3
【正確答案】： A
【參考解析】： 本題的會(huì)計(jì)分錄：
借：委托加工物資 180
貸：原材料 180
借：委托加工物資 90
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15.3
應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 30
貸：銀行存款 135.3
借：原材料 270
貸：委托加工物資 270
所以該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為180+90＝270萬元。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 11 題 企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法計(jì)提折舊，遵循的是（ ?。?。
A．可比性
B．重要性
C．相關(guān)性
D．實(shí)質(zhì)重于形式
【正確答案】： D
【參考解析】： 本題考核的是實(shí)質(zhì)重于形式的運(yùn)用。企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)其所有權(quán)不屬于租入方，也就是說在法律形式上資產(chǎn)的所有權(quán)屬于出租方，但從實(shí)質(zhì)上看是租入方長(zhǎng)期使用并取得經(jīng)濟(jì)利益，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式按照自有固定資產(chǎn)的折舊方法計(jì)提折舊。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)重于形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第 12 題 ABC公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該公司2004年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元。2004年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出格為每件2600元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金50元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2004年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬元。
A．6
B．16
C．26
D．36
【正確答案】： B
【參考解析】： 2004年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額=30－30／1200×400=20（萬元），2004年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額（1200－400）×360/1200－（1200－400）×（0.26－0.005）=36（萬元），2004年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備36－20=16（萬元）。
第 13 題 長(zhǎng)江公司與2008年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實(shí)際利率為6％，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2009年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（ ?。┤f元。
A．11.68 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．10
C．11.78
D．12
【正確答案】： C
【參考解析】： 2008年應(yīng)該確認(rèn)的利息費(fèi)用＝194.65×6％＝11.68（萬元），2009年年初應(yīng)付債券的賬面余額＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（萬元），2009年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝196.33×6％＝11.78（萬元）。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第 14 題 企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)記入（?。┛颇?。
A．管理 費(fèi)用
B．營(yíng)業(yè)費(fèi)用
C．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D．其他業(yè)務(wù)支出
【正確答案】： B
【參考解析】： 企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 15 題 甲企業(yè)于2005年4月1日，以340萬元的價(jià)格（不考慮稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用），購(gòu)進(jìn)面值為300萬元公司債券作為長(zhǎng)期投資。該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價(jià)。至2005年12月31日，甲企業(yè)該長(zhǎng)期債權(quán)投資累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（ ?。┤f元。
A．21
B．18
C．15
D．14
【正確答案】： C
【參考解析】： 該債券購(gòu)入時(shí)應(yīng)計(jì)利息＝300×8%＝24（萬元）；購(gòu)入時(shí)發(fā)生的溢價(jià)＝340－300－24＝16（萬元），溢價(jià)應(yīng)在剩余的4年內(nèi)進(jìn)行攤銷，每年應(yīng)攤銷溢價(jià)＝16÷4＝4（萬元）；該長(zhǎng)期債券投資累計(jì)確認(rèn)的投資收益＝300×8%×9/12－4×9/12＝15（萬元）。
第 16 題 某企業(yè)2002年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2003年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出，2003年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2001年12月10日購(gòu)入的一批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回，因產(chǎn)品退回，企業(yè)應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目。下列說法中正確的是（ ）。
A．沖減2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．沖減2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目
C．沖減2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目
D．在2003年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目
【正確答案】： B
【參考解析】： 報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
第 17 題 承租人對(duì)于租賃過程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（?。?。
A．管理費(fèi)用
B．財(cái)務(wù)費(fèi)用
C．營(yíng)業(yè)外支出
D．租賃資產(chǎn)成本
【正確答案】： A
第 18 題 公司對(duì)B公司投資，占B公司表決權(quán)資本的16％，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A公司提供的配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認(rèn)對(duì)B公司具有重大影響。此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理是根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（ ?。?。
A．重要性
B．實(shí)質(zhì)重于形式 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
C．謹(jǐn)慎性
D．相關(guān)性
【正確答案】： B
【參考解析】： 【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)重于形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第 19 題 甲公司于2000年初開始對(duì)銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)。2001年末可收回價(jià)值為48萬元，2003年末可收回價(jià)值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ?。┤f元。
A．10
B．18
C．16
D．12
【正確答案】： C
【參考解析】： （1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價(jià)值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；
（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為48萬元，期末應(yīng)提減值準(zhǔn)備12萬元；
（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；
（4）2003年末的賬面價(jià)值＝16萬元；
（5）2003年末的可收回價(jià)值為18萬元，相比此時(shí)的賬面價(jià)值16萬元說明固定資產(chǎn)的價(jià)值有所恢復(fù)，但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復(fù)，所以應(yīng)維持16萬元不變。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 20 題 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價(jià)值高于其攤余成本的差額時(shí)，會(huì)計(jì)處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記（ ?。┛颇俊?BR> A．資本公積——其他資本公積
B．投資收益
C．資產(chǎn)減值損失
D．公允價(jià)值變動(dòng)損益
【正確答案】： A
【參考解析】： 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）
第 21 題 計(jì)劃成本法下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入材料成本差異賬戶貸方的是（ ?。?。
A．購(gòu)入材料時(shí)，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．購(gòu)入材料時(shí)，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額
C．調(diào)整增加原材料的計(jì)劃成本
D．調(diào)整減少原材料的計(jì)劃成本
【正確答案】： B,C
【參考解析】： 選項(xiàng)A產(chǎn)生的超支差異，計(jì)入“材料成本差異”科目借方；
選項(xiàng)B產(chǎn)生的節(jié)約差異，計(jì)入“材料成本差異”科目貸方；
選項(xiàng)C調(diào)整增加計(jì)劃成本，借記“原材料” 科目，貸記“材料成本差異”科目；
選項(xiàng)D調(diào)整減少計(jì)劃成本，借記“材料成本差異” 科目，貸記“原材料” 科目。
第 22 題 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（ ）。
A．當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)
B．與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)
C．計(jì)劃重組的應(yīng)收賬款
D．有確鑿證據(jù)表明債務(wù)單位已破產(chǎn)，應(yīng)收賬款不能收回
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： abc都屬于不需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況，而d屬于壞賬核銷的情況。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 23 題 企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的費(fèi)用有（ ）。
A．轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)
B．應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
C．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈值
D．伴隨轉(zhuǎn)讓發(fā)生的咨詢費(fèi)
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)與無形資產(chǎn)的凈值無關(guān)。
第 24 題 下列各項(xiàng)中，不能按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－債務(wù)重組》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（?。?。
A．債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)
B．債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)
C．債務(wù)人借新債償舊債
D．債務(wù)人在正常經(jīng)營(yíng)情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)
【正確答案】： A,B,C
【參考解析】： 債務(wù)人在正常經(jīng)營(yíng)情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)屬于債務(wù)重組。
第 25 題 上市公司的下列會(huì)計(jì)行為中，符合會(huì)計(jì)核算重要性原則的有（ ）。
A．本期將購(gòu)買辦公用品的支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，從本期開始對(duì)委托貸款提取減值準(zhǔn)備
C．長(zhǎng)期債權(quán)投資中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，金額較小直接計(jì)入當(dāng)期捐損益。
D．在利潤(rùn)表中詳細(xì)列示主營(yíng)業(yè)務(wù)收入．成本．費(fèi)用等資料，而簡(jiǎn)要列示其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
【正確答案】： A,C,D
【參考解析】： 重要性原則要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算．單獨(dú)反映；不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則簡(jiǎn)化處理．合并反映，故選項(xiàng)A．C和D符合要求。選項(xiàng)B體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。
第 26 題 企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資時(shí)，能引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的事項(xiàng)有（ ）。
A．計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
B．收到股票股利
C．被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)
D．被投資單位提取盈余公積
【正確答案】： A,C 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 收到股票股利和被投資單位提取盈余公積都不影響被投資單位的所有者權(quán)益，因此權(quán)益法下不調(diào)整投資賬面價(jià)值。
第 27 題 用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，在計(jì)算其可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)從估計(jì)售價(jià)中扣除的項(xiàng)目有（ ）。
A．存貨的賬面成本
B．存貨估計(jì)完工成本
C．存貨的儲(chǔ)存費(fèi)用
D．估計(jì)銷售所必須發(fā)生的費(fèi)用
【正確答案】： B,D
【參考解析】： 用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額確定。
第 28 題 下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的論斷中，正確的是（ ）。
A．固定資產(chǎn)改良后的入賬金額不得超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。
B．固定資產(chǎn)改良期間不計(jì)提折舊
C．固定資產(chǎn)改良后需重新確定折舊因素，視為全新資產(chǎn)來處理
D．固定資產(chǎn)修理過程中領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，應(yīng)將材料的成本和所負(fù)擔(dān)的增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： A,B,C
【參考解析】： 修理領(lǐng)用原材料不用轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。
第 29 題 出租人計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的融資收入時(shí)，可采用的方法有（ ）。
A．實(shí)際利率法
B．直線法
C．工作量法
D．備抵法
【正確答案】： A,B
【參考解析】： 出租人應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的融資收入；在與按實(shí)際利率法計(jì)算的結(jié)果無重大差異的情況下，也可以采用直線法、年數(shù)總和法等。
第 30 題 某工業(yè)企業(yè)計(jì)提的下列減值準(zhǔn)備中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（?。?。
A．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B．計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C．計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
D．計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
【正確答案】： B,D 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
第 31 題 企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本。 （ ）
【正確答案】： ×
【參考解析】： 為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本，除此之外，企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)是計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
第 32 題 發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)作調(diào)整事項(xiàng)對(duì)年報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修正。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的會(huì)計(jì)政策變更屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
第 33 題 無論所得稅稅率是否發(fā)生變化，按遞延法計(jì)算的當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用，與按債務(wù)法計(jì)算的結(jié)果相同。（?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 在所得稅稅率沒有改變的情況下，按遞延法計(jì)算的當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用，與按債務(wù)法計(jì)算的結(jié)果相同。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 34 題 資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于一次還本、分期付息的債券，企業(yè)按照票面利率計(jì)算確定的利息，均應(yīng)該貸記應(yīng)付利息科目。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按照票面利率計(jì)算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按照票面利率計(jì)算確定的未到付息期的利息，貸記“應(yīng)付債券—一般公司債券（應(yīng)計(jì)利息）”科目，按期差額借記或貸記“應(yīng)付債券—一般公司債券（利息調(diào)整）”。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第 35 題 折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。（ ?。?BR> 【正確答案】： √
【參考解析】： 【該題針對(duì)“折現(xiàn)率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第 36 題 應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則不考慮已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（?。?轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： ×
【參考解析】： 應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。
第 37 題 如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)涉及貨幣資金，不得調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目。（ ?。?BR> 【正確答案】： √
第 38 題 事業(yè)單位除了需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項(xiàng)目分別列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類和資產(chǎn)部類項(xiàng)下。（?。?BR> 【正確答案】： √
第 39 題 如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的收益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。（?。?BR> 【正確答案】： √ 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 40 題 企業(yè)接受的投資者投入的商品應(yīng)是按照該商品在投出方的賬面價(jià)值入賬。（ ）
【正確答案】： ×
【參考解析】： 投資者投入的存貨，應(yīng)是按照各方確認(rèn)的價(jià)值確定其成本。
四、計(jì)算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
第 41 題 北方公司于2007年1月1日正式動(dòng)土興建一辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，T程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，實(shí)際收到款項(xiàng)1992．69萬元，實(shí)際利率為6．2％。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收人為10萬元。2007年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬元。公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2009年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2007年4月30日至2007年8月31日發(fā)生中斷。
要求：
(1)計(jì)算2007年應(yīng)予資本化的利息。
(2)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(假定按年計(jì)提利息，利息收入按年結(jié)算)轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)2007年1月1日至4月30日利息資本化金額=21)00×6%×4/12-10=30萬元
2007年4月30日至2007年8月31日應(yīng)暫停資本化。
2007年9月1日至12月31日專門借款利息資本化金額=2000×6%×4/12-4=36萬元
2007年利息資本化金額=30+36=66萬元。
(2)①2007年1月1日取得專門借款
借：銀行存款1992.69
長(zhǎng)期借款一利息調(diào)整7．3l
貸：長(zhǎng)期借款一本金2000
②2007年12月31日取得計(jì)提利息和取得利息收入應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1992.69×6.2%=123．55 萬元，應(yīng)確認(rèn)的利息調(diào)整金額=1230.55-120=3.55萬元
借：銀行存款26(10+12+4)
在建工程66
財(cái)務(wù)費(fèi)用31.55
貸：應(yīng)付利息120(2000×6%)
長(zhǎng)期借款一利息調(diào)整3.55
③2008年1月1日支付利息
借：應(yīng)付利息120
貸：銀行存款120
④2008年12月31日取得計(jì)提利息和取得利息收入應(yīng)確認(rèn)的利息調(diào)整金額=7.31-3.55=3.76萬元，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=120+3.76=123.76萬元
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用123.76
貸：應(yīng)付利息120(2000×6%)
長(zhǎng)期借款一利息調(diào)整3．76
⑤2009年1月1日
借：長(zhǎng)期借款——本金2000
應(yīng)付利息120(2000×6％)
貸：銀行存款2120轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 42 題 甲公司短期投資期末按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)，2005年6月30日短期投資成本與市價(jià)金額如下：
（單位：元）
項(xiàng)目 成本 市價(jià)
短期投資－股票
股票A 83500 81200
股票B 67230 68000
股票C 61820 60500
小計(jì) 212550 209700
短期投資－債券
債券A 376800 370000
債券B 462000 464200
小計(jì) 838800 834200
合計(jì) 1051350 1043900
假設(shè)甲公司分別按單項(xiàng)投資、投資類別、投資總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，2005年6月30日計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備前，“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為零。
假定甲公司2005年9月7日出售股票C全部股份，所得凈收入（扣除相關(guān)稅費(fèi)）為81000元。
要求：
分別按照單項(xiàng)投資、投資類別和投資總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備并編制處置股票C的相關(guān)賬務(wù)處理。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）按單項(xiàng)投資計(jì)提
股票A應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝83500－81200＝2300（元）
股票B因?yàn)槭袃r(jià)高于成本，所以不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
股票C應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝61820－60500＝1320（元）
債券A應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝376800－370000＝6800（元）
債券B因?yàn)槭袃r(jià)高于成本，所以不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
借：投資收益－計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 10420
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股票A 2300
－股票C 1320 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
第 43 題 甲公司2000年12月購(gòu)進(jìn)一批管理用設(shè)備，價(jià)值1 600萬元，預(yù)計(jì)使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊，均與稅法規(guī)定一致。從2001年開始甲公司每年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1 000萬元，所得稅率33%。2002年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額900萬元，至2004年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額720萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)于2006年末發(fā)生了永久性減損，尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，甲公司已全額計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2007年1月對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，變價(jià)收入5萬元，清理費(fèi)用3萬元，用存款結(jié)算，稅務(wù)部門已認(rèn)定為 實(shí)質(zhì)性損失，可在應(yīng)稅所得中扣除，不考慮日后事項(xiàng)問題（所得稅的核算采用納稅影響會(huì)計(jì)法）
要求：
（1）計(jì)提2002年末的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，確定對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
（2）計(jì)算2003年固定資產(chǎn)減值后對(duì)折舊的影響及當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
（3）計(jì)算2004年計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回及對(duì)當(dāng)期所得稅的影響，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
（4）計(jì)算減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后對(duì)2005年折舊及所得稅費(fèi)用的影響，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
（5）計(jì)算2006年末固定資產(chǎn)發(fā)生永久性減值損失及對(duì)當(dāng)期所得稅的影響，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
（6）2007年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置的賬務(wù)處理。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）①2002年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1 600—1 600÷8×2—900=300（萬元）
借：營(yíng)業(yè)外支出 3 000 000
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 000 000
②2002年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響
借：所得稅 3 300 000（1 000萬×33%）
遞延稅款 990 000（300×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4 290 000 [（1 000萬+300萬）×33%]
（2）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后對(duì)以后各期折舊的影響及對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響
①2003年的會(huì)計(jì)折舊額=900÷6=150（萬元）
②2003年的稅務(wù)折舊額=1 600÷8 =200（萬元）
③折舊產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異=200—150=50（萬元）
④會(huì)計(jì)分錄
借：所得稅 3 300 000 （1 000萬×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3 135 000[（1 000萬—50萬）×33%]
遞延稅款 165 000（50萬×33%）
（3）已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回及對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響
① 2004年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 600—200×2—150×2—300=600（萬元）
② 2004年年末按不考慮減值因素情況下該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面凈值=1 600—200×4=800（萬元）
以720萬元與800萬元孰低為基礎(chǔ)與600萬元進(jìn)行比較，差額120萬元（720萬—600萬），轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，同時(shí)調(diào)增2003年——2004年累計(jì)折舊額100萬元（50萬×2）
③ 2004年轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 200 000
貸：營(yíng)業(yè)外支出 1 200 000
累計(jì)折舊 1 000 000
④ 對(duì)當(dāng)期所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000 （1 000萬×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 2 739 000[（1 000萬—120萬—50萬）×33%]
遞延稅款 561 000[（120萬+50萬）×33%]
（4）
①2005年的會(huì)計(jì)折舊額=720÷4=180（萬元）
②2005年的稅務(wù)折舊額=1 600÷8=200（萬元）
①應(yīng)納稅時(shí)間性差異=200—180 =20（萬元）
②對(duì)所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000 （1 000萬×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3 234 000[（1 000萬—20萬）×33%]
遞延稅款 66 000萬（20萬×33%）
（5）
①2006年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 600—200×4—180×2—80 =360（萬元）
②計(jì)提360萬元的減值準(zhǔn)備
借：營(yíng)業(yè)外支出 3 600 000
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 600 000
③對(duì)所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000（1 000萬×33%）
遞延稅款 1 122 000[（360萬—20萬）×33%]
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4 422 000[（1000萬+360萬—20萬）×33%]
（6）
①按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額=300—220 +360 =440（萬元）
②按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的遞延稅款借方余額=99—16.5—56.1—6.6 +112.2 =132（萬元）
③會(huì)計(jì)方法計(jì)算的應(yīng)計(jì)入損益的固定資產(chǎn)損失=1 600—200×4—180×2—80—360—5 +3 =－2（萬元）
④稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)從應(yīng)稅所得中扣除的該項(xiàng)固定資產(chǎn)損失 =1 600 -200×6—5 +3 =398（萬元）
⑤稅法與會(huì)計(jì)的差異=398—（—2）=400（萬元）
⑥應(yīng)納稅所得額=1 000—400 =600（萬元）
⑦固定資產(chǎn)清理
a 借：固定資產(chǎn)清理 4 400 000
累計(jì)折舊 11 600 000
貸：固定資產(chǎn) 16 000 000
b 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4 400 000
貸：固定資產(chǎn)清理 4 400 000
c 借：銀行存款 50 000
貸：固定資產(chǎn)清理 50 000
d 借：固定資產(chǎn)清理 30 000
貸：銀行存款 30 000
e 借：固定資產(chǎn)清理 20 000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 20 000
⑧對(duì)所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000（1000×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 1 980 000[（1 000萬—400萬）×33%]
遞延稅款 1 320 000（400萬×33%） 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 44 題 乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般 納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2003年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
（2）2003年12月1日，乙公司開始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
（3）2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。來源：www.examda.com
（4）2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。
乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。
已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：
1年 2年 3年 4年 5年
5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
（5）2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
（6）2005年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。
（7）2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
（8）2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。
要求：
（1）編制2003年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
（5）計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
（6）計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（7）計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
（8）編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
（9）計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
（10）計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。
（11）編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）借：在建工程 1 172.5
貸：銀行存款 1 172.5
（2）借：在建工程 16.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金 1.7
應(yīng)付工資 5
（3）借：固定資產(chǎn) 1 189.2
貸：在建工程 1 189.2
（4）2004年折舊額＝（1 189.2-13.2）/6＝196（萬元）
（5）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227＋200×0.7835
＝95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7
＝807.56（萬元）
而銷售凈價(jià)＝782（萬元）
所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56（萬元）
（6）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝（1 189.2－196）－807.56
＝185.64（萬元）
借：營(yíng)業(yè)外支出 185.64
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 185.64
（7）2005年改良前計(jì)提的折舊額＝（807.56－12.56）/5×1/2
＝79.5（萬元）
（8）借：在建工程 728.06
累計(jì)折舊 275.5
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 185.64
貸：固定資產(chǎn) 1 189.2
（9）生產(chǎn)線成本＝728.06＋122.14＝850.2（萬元）
（10）2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額＝（850.2－10.2）/8×4/12
＝35（萬元）
（11）2006年4月30日賬面價(jià)值＝850.2－35×2
＝780.2（萬元）
借：固定資產(chǎn)清理 780.2
累計(jì)折舊 70
貸：固定資產(chǎn) 850.2
同時(shí)，借：應(yīng)付賬款 780.2
貸：固定資產(chǎn)清理 780.2
第 1 題 正保公司購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，其賬面原值為40萬元，采用雙倍余額遞減法按年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用0.4萬元，取得殘值收入1萬元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少（ ?。┰?。
A．9.6
B．8.08
C．32.52
D．6.88
【正確答案】： D
【參考解析】： 該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=40×40%=16（萬元）
第二年計(jì)提折舊=（40－16）×40%=9.6（萬元）
第三年計(jì)提折舊=（40－16－9.6）×40%=5.76（萬元）
第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（萬元）
該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52（萬元）
該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少=40－32.52+0.4－1=6.88（萬元）。
【該題針對(duì)“雙倍余額遞減法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 2 題 甲企業(yè)為延長(zhǎng) A 設(shè)備的使用壽命， 2003 年 6 月份對(duì)其進(jìn)行改良并于當(dāng)月完工，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì) 20 萬元，估計(jì)能使 A 設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命2 年。根據(jù) 2003 年 6 月末的賬面記錄， A 設(shè)備的原賬面原價(jià)為 120 萬元，已提折舊為 57萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為 78 萬元，則該企業(yè)改良的 A 設(shè)備入賬價(jià)值（ ?。┤f元。
A．110
B．120
C．78
D．83
【正確答案】： C
【參考解析】： 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。
第 3 題 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購(gòu)入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫A材料的實(shí)際總成本為（ ）元。
A．29700元
B．29997元
C．30300元 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
D．35400元
【正確答案】： C
第 4 題 甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購(gòu)入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí)，尚有未攤銷的折價(jià)12萬元。2005年7月1日，該債券計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為25萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（ ） 萬元。
A．-13
B．-37
C．-63
D．-87
【正確答案】： A
【參考解析】： 轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款-轉(zhuǎn)讓時(shí)債券的賬面價(jià)值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（萬元）。
本題所涉及到的分錄：
2005年7月1日轉(zhuǎn)讓時(shí)：該部分債券的面值＝2000萬元，已經(jīng)計(jì)提的利息＝2000×3%×2.5＝150（萬元），尚未攤銷的折價(jià)＝12萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝25萬元。
借：銀行存款 2100
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 25
長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（折價(jià)） 12
投資收益 13
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（面值） 2000
長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（應(yīng)計(jì)利息）150 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 5 題 下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（ ）。
A．銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
B．銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C．銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
D．委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)
【正確答案】： A
【參考解析】： 現(xiàn)金折扣，指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷售收入。
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作賬務(wù)處理?！?BR> 委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 6 題 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（ ）。
A． 用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅
B． 小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買原材料支付的增值稅
C． 發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)
D． 商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用
【正確答案】： D
【參考解析】： 選項(xiàng)A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
第 7 題 下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ?。?BR> A．轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)
B．出讓國(guó)有土地使用權(quán)
C．轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán) 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
D．以繼承方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
【正確答案】： A
第 8 題 1997年12月10日，A公司購(gòu)入一臺(tái)專用設(shè)備，其原價(jià)為1 450萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2001年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬元。
A．142
B． 88
C． 90
D．108
【正確答案】： D
【參考解析】： (560－20)/5=108（萬元）。
第 9 題 事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是（ ）。
A．“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額
B．“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額
C．“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額
D．“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： C
【參考解析】： 年終結(jié)賬時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。
第 10 題 某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%．該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為（ ）萬元。
A．270
B．280
C．300
D．315.3
【正確答案】： A
【參考解析】： 本題的會(huì)計(jì)分錄：
借：委托加工物資 180
貸：原材料 180
借：委托加工物資 90
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15.3
應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 30
貸：銀行存款 135.3
借：原材料 270
貸：委托加工物資 270
所以該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為180+90＝270萬元。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 11 題 企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法計(jì)提折舊，遵循的是（ ?。?。
A．可比性
B．重要性
C．相關(guān)性
D．實(shí)質(zhì)重于形式
【正確答案】： D
【參考解析】： 本題考核的是實(shí)質(zhì)重于形式的運(yùn)用。企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)其所有權(quán)不屬于租入方，也就是說在法律形式上資產(chǎn)的所有權(quán)屬于出租方，但從實(shí)質(zhì)上看是租入方長(zhǎng)期使用并取得經(jīng)濟(jì)利益，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式按照自有固定資產(chǎn)的折舊方法計(jì)提折舊。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)重于形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第 12 題 ABC公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該公司2004年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元。2004年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出格為每件2600元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金50元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2004年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬元。
A．6
B．16
C．26
D．36
【正確答案】： B
【參考解析】： 2004年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額=30－30／1200×400=20（萬元），2004年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額（1200－400）×360/1200－（1200－400）×（0.26－0.005）=36（萬元），2004年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備36－20=16（萬元）。
第 13 題 長(zhǎng)江公司與2008年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實(shí)際利率為6％，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2009年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（ ?。┤f元。
A．11.68 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．10
C．11.78
D．12
【正確答案】： C
【參考解析】： 2008年應(yīng)該確認(rèn)的利息費(fèi)用＝194.65×6％＝11.68（萬元），2009年年初應(yīng)付債券的賬面余額＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（萬元），2009年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝196.33×6％＝11.78（萬元）。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第 14 題 企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)記入（?。┛颇?。
A．管理 費(fèi)用
B．營(yíng)業(yè)費(fèi)用
C．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D．其他業(yè)務(wù)支出
【正確答案】： B
【參考解析】： 企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 15 題 甲企業(yè)于2005年4月1日，以340萬元的價(jià)格（不考慮稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用），購(gòu)進(jìn)面值為300萬元公司債券作為長(zhǎng)期投資。該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價(jià)。至2005年12月31日，甲企業(yè)該長(zhǎng)期債權(quán)投資累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（ ?。┤f元。
A．21
B．18
C．15
D．14
【正確答案】： C
【參考解析】： 該債券購(gòu)入時(shí)應(yīng)計(jì)利息＝300×8%＝24（萬元）；購(gòu)入時(shí)發(fā)生的溢價(jià)＝340－300－24＝16（萬元），溢價(jià)應(yīng)在剩余的4年內(nèi)進(jìn)行攤銷，每年應(yīng)攤銷溢價(jià)＝16÷4＝4（萬元）；該長(zhǎng)期債券投資累計(jì)確認(rèn)的投資收益＝300×8%×9/12－4×9/12＝15（萬元）。
第 16 題 某企業(yè)2002年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2003年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出，2003年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2001年12月10日購(gòu)入的一批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回，因產(chǎn)品退回，企業(yè)應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目。下列說法中正確的是（ ）。
A．沖減2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．沖減2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目
C．沖減2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目
D．在2003年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目
【正確答案】： B
【參考解析】： 報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
第 17 題 承租人對(duì)于租賃過程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（?。?。
A．管理費(fèi)用
B．財(cái)務(wù)費(fèi)用
C．營(yíng)業(yè)外支出
D．租賃資產(chǎn)成本
【正確答案】： A
第 18 題 公司對(duì)B公司投資，占B公司表決權(quán)資本的16％，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A公司提供的配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認(rèn)對(duì)B公司具有重大影響。此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理是根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（ ?。?。
A．重要性
B．實(shí)質(zhì)重于形式 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
C．謹(jǐn)慎性
D．相關(guān)性
【正確答案】： B
【參考解析】： 【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)重于形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第 19 題 甲公司于2000年初開始對(duì)銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)。2001年末可收回價(jià)值為48萬元，2003年末可收回價(jià)值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ?。┤f元。
A．10
B．18
C．16
D．12
【正確答案】： C
【參考解析】： （1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價(jià)值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；
（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為48萬元，期末應(yīng)提減值準(zhǔn)備12萬元；
（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；
（4）2003年末的賬面價(jià)值＝16萬元；
（5）2003年末的可收回價(jià)值為18萬元，相比此時(shí)的賬面價(jià)值16萬元說明固定資產(chǎn)的價(jià)值有所恢復(fù)，但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復(fù)，所以應(yīng)維持16萬元不變。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 20 題 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價(jià)值高于其攤余成本的差額時(shí)，會(huì)計(jì)處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記（ ?。┛颇俊?BR> A．資本公積——其他資本公積
B．投資收益
C．資產(chǎn)減值損失
D．公允價(jià)值變動(dòng)損益
【正確答案】： A
【參考解析】： 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）
第 21 題 計(jì)劃成本法下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入材料成本差異賬戶貸方的是（ ?。?。
A．購(gòu)入材料時(shí)，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．購(gòu)入材料時(shí)，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額
C．調(diào)整增加原材料的計(jì)劃成本
D．調(diào)整減少原材料的計(jì)劃成本
【正確答案】： B,C
【參考解析】： 選項(xiàng)A產(chǎn)生的超支差異，計(jì)入“材料成本差異”科目借方；
選項(xiàng)B產(chǎn)生的節(jié)約差異，計(jì)入“材料成本差異”科目貸方；
選項(xiàng)C調(diào)整增加計(jì)劃成本，借記“原材料” 科目，貸記“材料成本差異”科目；
選項(xiàng)D調(diào)整減少計(jì)劃成本，借記“材料成本差異” 科目，貸記“原材料” 科目。
第 22 題 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（ ）。
A．當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)
B．與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)
C．計(jì)劃重組的應(yīng)收賬款
D．有確鑿證據(jù)表明債務(wù)單位已破產(chǎn)，應(yīng)收賬款不能收回
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： abc都屬于不需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況，而d屬于壞賬核銷的情況。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 23 題 企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的費(fèi)用有（ ）。
A．轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)
B．應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅
C．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈值
D．伴隨轉(zhuǎn)讓發(fā)生的咨詢費(fèi)
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)與無形資產(chǎn)的凈值無關(guān)。
第 24 題 下列各項(xiàng)中，不能按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－債務(wù)重組》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（?。?。
A．債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)
B．債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)
C．債務(wù)人借新債償舊債
D．債務(wù)人在正常經(jīng)營(yíng)情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)
【正確答案】： A,B,C
【參考解析】： 債務(wù)人在正常經(jīng)營(yíng)情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)屬于債務(wù)重組。
第 25 題 上市公司的下列會(huì)計(jì)行為中，符合會(huì)計(jì)核算重要性原則的有（ ）。
A．本期將購(gòu)買辦公用品的支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，從本期開始對(duì)委托貸款提取減值準(zhǔn)備
C．長(zhǎng)期債權(quán)投資中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，金額較小直接計(jì)入當(dāng)期捐損益。
D．在利潤(rùn)表中詳細(xì)列示主營(yíng)業(yè)務(wù)收入．成本．費(fèi)用等資料，而簡(jiǎn)要列示其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
【正確答案】： A,C,D
【參考解析】： 重要性原則要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算．單獨(dú)反映；不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則簡(jiǎn)化處理．合并反映，故選項(xiàng)A．C和D符合要求。選項(xiàng)B體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。
第 26 題 企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資時(shí)，能引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的事項(xiàng)有（ ）。
A．計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
B．收到股票股利
C．被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)
D．被投資單位提取盈余公積
【正確答案】： A,C 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 收到股票股利和被投資單位提取盈余公積都不影響被投資單位的所有者權(quán)益，因此權(quán)益法下不調(diào)整投資賬面價(jià)值。
第 27 題 用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，在計(jì)算其可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)從估計(jì)售價(jià)中扣除的項(xiàng)目有（ ）。
A．存貨的賬面成本
B．存貨估計(jì)完工成本
C．存貨的儲(chǔ)存費(fèi)用
D．估計(jì)銷售所必須發(fā)生的費(fèi)用
【正確答案】： B,D
【參考解析】： 用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額確定。
第 28 題 下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的論斷中，正確的是（ ）。
A．固定資產(chǎn)改良后的入賬金額不得超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。
B．固定資產(chǎn)改良期間不計(jì)提折舊
C．固定資產(chǎn)改良后需重新確定折舊因素，視為全新資產(chǎn)來處理
D．固定資產(chǎn)修理過程中領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，應(yīng)將材料的成本和所負(fù)擔(dān)的增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： A,B,C
【參考解析】： 修理領(lǐng)用原材料不用轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。
第 29 題 出租人計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的融資收入時(shí)，可采用的方法有（ ）。
A．實(shí)際利率法
B．直線法
C．工作量法
D．備抵法
【正確答案】： A,B
【參考解析】： 出租人應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的融資收入；在與按實(shí)際利率法計(jì)算的結(jié)果無重大差異的情況下，也可以采用直線法、年數(shù)總和法等。
第 30 題 某工業(yè)企業(yè)計(jì)提的下列減值準(zhǔn)備中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（?。?。
A．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B．計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C．計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
D．計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
【正確答案】： B,D 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
第 31 題 企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本。 （ ）
【正確答案】： ×
【參考解析】： 為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本，除此之外，企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)是計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
第 32 題 發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)作調(diào)整事項(xiàng)對(duì)年報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修正。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的會(huì)計(jì)政策變更屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
第 33 題 無論所得稅稅率是否發(fā)生變化，按遞延法計(jì)算的當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用，與按債務(wù)法計(jì)算的結(jié)果相同。（?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 在所得稅稅率沒有改變的情況下，按遞延法計(jì)算的當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用，與按債務(wù)法計(jì)算的結(jié)果相同。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 34 題 資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于一次還本、分期付息的債券，企業(yè)按照票面利率計(jì)算確定的利息，均應(yīng)該貸記應(yīng)付利息科目。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按照票面利率計(jì)算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按照票面利率計(jì)算確定的未到付息期的利息，貸記“應(yīng)付債券—一般公司債券（應(yīng)計(jì)利息）”科目，按期差額借記或貸記“應(yīng)付債券—一般公司債券（利息調(diào)整）”。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第 35 題 折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。（ ?。?BR> 【正確答案】： √
【參考解析】： 【該題針對(duì)“折現(xiàn)率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第 36 題 應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則不考慮已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（?。?轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： ×
【參考解析】： 應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。
第 37 題 如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)涉及貨幣資金，不得調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目。（ ?。?BR> 【正確答案】： √
第 38 題 事業(yè)單位除了需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項(xiàng)目分別列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類和資產(chǎn)部類項(xiàng)下。（?。?BR> 【正確答案】： √
第 39 題 如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的收益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。（?。?BR> 【正確答案】： √ 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 40 題 企業(yè)接受的投資者投入的商品應(yīng)是按照該商品在投出方的賬面價(jià)值入賬。（ ）
【正確答案】： ×
【參考解析】： 投資者投入的存貨，應(yīng)是按照各方確認(rèn)的價(jià)值確定其成本。
四、計(jì)算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
第 41 題 北方公司于2007年1月1日正式動(dòng)土興建一辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，T程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，實(shí)際收到款項(xiàng)1992．69萬元，實(shí)際利率為6．2％。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收人為10萬元。2007年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬元。公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2009年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2007年4月30日至2007年8月31日發(fā)生中斷。
要求：
(1)計(jì)算2007年應(yīng)予資本化的利息。
(2)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(假定按年計(jì)提利息，利息收入按年結(jié)算)轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
(1)2007年1月1日至4月30日利息資本化金額=21)00×6%×4/12-10=30萬元
2007年4月30日至2007年8月31日應(yīng)暫停資本化。
2007年9月1日至12月31日專門借款利息資本化金額=2000×6%×4/12-4=36萬元
2007年利息資本化金額=30+36=66萬元。
(2)①2007年1月1日取得專門借款
借：銀行存款1992.69
長(zhǎng)期借款一利息調(diào)整7．3l
貸：長(zhǎng)期借款一本金2000
②2007年12月31日取得計(jì)提利息和取得利息收入應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1992.69×6.2%=123．55 萬元，應(yīng)確認(rèn)的利息調(diào)整金額=1230.55-120=3.55萬元
借：銀行存款26(10+12+4)
在建工程66
財(cái)務(wù)費(fèi)用31.55
貸：應(yīng)付利息120(2000×6%)
長(zhǎng)期借款一利息調(diào)整3.55
③2008年1月1日支付利息
借：應(yīng)付利息120
貸：銀行存款120
④2008年12月31日取得計(jì)提利息和取得利息收入應(yīng)確認(rèn)的利息調(diào)整金額=7.31-3.55=3.76萬元，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=120+3.76=123.76萬元
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用123.76
貸：應(yīng)付利息120(2000×6%)
長(zhǎng)期借款一利息調(diào)整3．76
⑤2009年1月1日
借：長(zhǎng)期借款——本金2000
應(yīng)付利息120(2000×6％)
貸：銀行存款2120轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 42 題 甲公司短期投資期末按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)，2005年6月30日短期投資成本與市價(jià)金額如下：
（單位：元）
項(xiàng)目 成本 市價(jià)
短期投資－股票
股票A 83500 81200
股票B 67230 68000
股票C 61820 60500
小計(jì) 212550 209700
短期投資－債券
債券A 376800 370000
債券B 462000 464200
小計(jì) 838800 834200
合計(jì) 1051350 1043900
假設(shè)甲公司分別按單項(xiàng)投資、投資類別、投資總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，2005年6月30日計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備前，“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為零。
假定甲公司2005年9月7日出售股票C全部股份，所得凈收入（扣除相關(guān)稅費(fèi)）為81000元。
要求：
分別按照單項(xiàng)投資、投資類別和投資總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備并編制處置股票C的相關(guān)賬務(wù)處理。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）按單項(xiàng)投資計(jì)提
股票A應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝83500－81200＝2300（元）
股票B因?yàn)槭袃r(jià)高于成本，所以不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
股票C應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝61820－60500＝1320（元）
債券A應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝376800－370000＝6800（元）
債券B因?yàn)槭袃r(jià)高于成本，所以不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
借：投資收益－計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 10420
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股票A 2300
－股票C 1320 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
第 43 題 甲公司2000年12月購(gòu)進(jìn)一批管理用設(shè)備，價(jià)值1 600萬元，預(yù)計(jì)使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊，均與稅法規(guī)定一致。從2001年開始甲公司每年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1 000萬元，所得稅率33%。2002年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額900萬元，至2004年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額720萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)于2006年末發(fā)生了永久性減損，尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，甲公司已全額計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2007年1月對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，變價(jià)收入5萬元，清理費(fèi)用3萬元，用存款結(jié)算，稅務(wù)部門已認(rèn)定為 實(shí)質(zhì)性損失，可在應(yīng)稅所得中扣除，不考慮日后事項(xiàng)問題（所得稅的核算采用納稅影響會(huì)計(jì)法）
要求：
（1）計(jì)提2002年末的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，確定對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
（2）計(jì)算2003年固定資產(chǎn)減值后對(duì)折舊的影響及當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
（3）計(jì)算2004年計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回及對(duì)當(dāng)期所得稅的影響，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
（4）計(jì)算減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后對(duì)2005年折舊及所得稅費(fèi)用的影響，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
（5）計(jì)算2006年末固定資產(chǎn)發(fā)生永久性減值損失及對(duì)當(dāng)期所得稅的影響，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
（6）2007年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置的賬務(wù)處理。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）①2002年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1 600—1 600÷8×2—900=300（萬元）
借：營(yíng)業(yè)外支出 3 000 000
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 000 000
②2002年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響
借：所得稅 3 300 000（1 000萬×33%）
遞延稅款 990 000（300×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4 290 000 [（1 000萬+300萬）×33%]
（2）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后對(duì)以后各期折舊的影響及對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響
①2003年的會(huì)計(jì)折舊額=900÷6=150（萬元）
②2003年的稅務(wù)折舊額=1 600÷8 =200（萬元）
③折舊產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異=200—150=50（萬元）
④會(huì)計(jì)分錄
借：所得稅 3 300 000 （1 000萬×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3 135 000[（1 000萬—50萬）×33%]
遞延稅款 165 000（50萬×33%）
（3）已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回及對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響
① 2004年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 600—200×2—150×2—300=600（萬元）
② 2004年年末按不考慮減值因素情況下該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面凈值=1 600—200×4=800（萬元）
以720萬元與800萬元孰低為基礎(chǔ)與600萬元進(jìn)行比較，差額120萬元（720萬—600萬），轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，同時(shí)調(diào)增2003年——2004年累計(jì)折舊額100萬元（50萬×2）
③ 2004年轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 200 000
貸：營(yíng)業(yè)外支出 1 200 000
累計(jì)折舊 1 000 000
④ 對(duì)當(dāng)期所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000 （1 000萬×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 2 739 000[（1 000萬—120萬—50萬）×33%]
遞延稅款 561 000[（120萬+50萬）×33%]
（4）
①2005年的會(huì)計(jì)折舊額=720÷4=180（萬元）
②2005年的稅務(wù)折舊額=1 600÷8=200（萬元）
①應(yīng)納稅時(shí)間性差異=200—180 =20（萬元）
②對(duì)所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000 （1 000萬×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3 234 000[（1 000萬—20萬）×33%]
遞延稅款 66 000萬（20萬×33%）
（5）
①2006年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 600—200×4—180×2—80 =360（萬元）
②計(jì)提360萬元的減值準(zhǔn)備
借：營(yíng)業(yè)外支出 3 600 000
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3 600 000
③對(duì)所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000（1 000萬×33%）
遞延稅款 1 122 000[（360萬—20萬）×33%]
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4 422 000[（1000萬+360萬—20萬）×33%]
（6）
①按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額=300—220 +360 =440（萬元）
②按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的遞延稅款借方余額=99—16.5—56.1—6.6 +112.2 =132（萬元）
③會(huì)計(jì)方法計(jì)算的應(yīng)計(jì)入損益的固定資產(chǎn)損失=1 600—200×4—180×2—80—360—5 +3 =－2（萬元）
④稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)從應(yīng)稅所得中扣除的該項(xiàng)固定資產(chǎn)損失 =1 600 -200×6—5 +3 =398（萬元）
⑤稅法與會(huì)計(jì)的差異=398—（—2）=400（萬元）
⑥應(yīng)納稅所得額=1 000—400 =600（萬元）
⑦固定資產(chǎn)清理
a 借：固定資產(chǎn)清理 4 400 000
累計(jì)折舊 11 600 000
貸：固定資產(chǎn) 16 000 000
b 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4 400 000
貸：固定資產(chǎn)清理 4 400 000
c 借：銀行存款 50 000
貸：固定資產(chǎn)清理 50 000
d 借：固定資產(chǎn)清理 30 000
貸：銀行存款 30 000
e 借：固定資產(chǎn)清理 20 000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 20 000
⑧對(duì)所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000（1000×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 1 980 000[（1 000萬—400萬）×33%]
遞延稅款 1 320 000（400萬×33%） 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 44 題 乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般 納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2003年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
（2）2003年12月1日，乙公司開始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
（3）2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。來源：www.examda.com
（4）2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。
乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。
已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：
1年 2年 3年 4年 5年
5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
（5）2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
（6）2005年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。
（7）2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
（8）2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。
要求：
（1）編制2003年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
（5）計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
（6）計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
（7）計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
（8）編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
（9）計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
（10）計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。
（11）編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）借：在建工程 1 172.5
貸：銀行存款 1 172.5
（2）借：在建工程 16.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金 1.7
應(yīng)付工資 5
（3）借：固定資產(chǎn) 1 189.2
貸：在建工程 1 189.2
（4）2004年折舊額＝（1 189.2-13.2）/6＝196（萬元）
（5）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227＋200×0.7835
＝95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7
＝807.56（萬元）
而銷售凈價(jià)＝782（萬元）
所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56（萬元）
（6）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝（1 189.2－196）－807.56
＝185.64（萬元）
借：營(yíng)業(yè)外支出 185.64
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 185.64
（7）2005年改良前計(jì)提的折舊額＝（807.56－12.56）/5×1/2
＝79.5（萬元）
（8）借：在建工程 728.06
累計(jì)折舊 275.5
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 185.64
貸：固定資產(chǎn) 1 189.2
（9）生產(chǎn)線成本＝728.06＋122.14＝850.2（萬元）
（10）2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額＝（850.2－10.2）/8×4/12
＝35（萬元）
（11）2006年4月30日賬面價(jià)值＝850.2－35×2
＝780.2（萬元）
借：固定資產(chǎn)清理 780.2
累計(jì)折舊 70
貸：固定資產(chǎn) 850.2
同時(shí)，借：應(yīng)付賬款 780.2
貸：固定資產(chǎn)清理 780.2