一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，多選、錯選、不選均不得分）
第 1 題 下列固定資產(chǎn)中，當(dāng)月應(yīng)計提折舊的是（ ）。
A．當(dāng)月經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)
B．已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備
C．當(dāng)月以融資租賃方式租入設(shè)備
D．大修理停用的設(shè)備
【正確答案】： D
【參考解析】： 以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備不能計提折舊；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)同自有資產(chǎn)一樣，當(dāng)月增加的當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的當(dāng)月要照提折舊；大修理停用的設(shè)備仍需計提折舊。
【該題針對“固定資產(chǎn)折舊范圍”知識點進行考核】
第 2 題 對下列存貨盤虧或損毀事項進行處理時，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)計入管理費用的有（ ?。?。
A．由于定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧凈損失
B．由于核算差錯造成的存貨盤虧凈損失
C．由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失
D．由于收發(fā)計量原因造成的存貨盤虧凈損失
【正確答案】： C
【參考解析】： 由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失應(yīng)該計入營業(yè)外支出。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【該題針對“存貨盤存和清查的會計處理”知識點進行考核】
第 3 題 公司庫存甲材料 50 噸，賬面余額 60 萬元，專用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品。預(yù)計可產(chǎn) A 產(chǎn)品 100 臺，生產(chǎn)加工成本共計 132 萬元。 A 產(chǎn)品不含稅市場售價為每臺 2.1 萬元，估計每售出一臺產(chǎn)品公司將發(fā)生相關(guān)費用 0.3 萬元。則期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為 （ ） 萬元。
A．210
B．78
C．60
D．48
【正確答案】： D
【參考解析】： 可變現(xiàn)凈值 =2.1 × 100-132-0. 3 × 100 =48( 萬元 ) 。
第 4 題 下列投資性房地產(chǎn)初始計量的表述不正確的有（ ?。?。
A．非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定處理
B．外購的投資性房地產(chǎn)按照購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認(rèn)成本
C．債務(wù)重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務(wù)重組的相關(guān)規(guī)定處理
D．自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的必要支出構(gòu)成 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： D
【參考解析】： 自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
【該題針對“投資性房地產(chǎn)的初始確認(rèn)和計量”知識點進行考核】
第 5 題 在租賃業(yè)務(wù)中，承租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)在實際發(fā)生時，做以下分錄。（ ）。
A．借：管理費用
貸：銀行存款等
B．借：財務(wù)費用
貸：銀行存款等
C．借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款等
D．借：生產(chǎn)成本
貸：銀行存款等
【正確答案】： A
【參考解析】： 承租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)在實際發(fā)生時計入管理費用。
第 6 題 某公司2002年度實現(xiàn)利潤總額為200萬元，當(dāng)年在 管理 費用中列支的業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)10萬元，由于會計核算采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同使 企業(yè) 2002年度固定資產(chǎn)少提折舊10萬元。該公司采用債務(wù)法核算所得稅業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅稅率為33%。該公司2002年度的凈利潤為（ ）萬元。
A．13.4 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．127.4
C．140.6
D．130.7
【正確答案】： D
【參考解析】： 應(yīng)納稅所得額＝200+10－10＝200萬元，應(yīng)交所得稅＝200×33%＝66萬元，遞延稅款貸方發(fā)生額＝10×33%＝3．3萬元，所得稅費用本期發(fā)生額＝66+3．3＝69．3萬元，2002年凈利潤＝200－69.3＝130.7萬元
第 7 題 紅日公司2007年10月9日購入設(shè)備一臺，入賬價值為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2008年應(yīng)計提折舊為（ ?。┤f元。
A．144
B．134.4
C．240
D．224
【正確答案】： D
【參考解析】： 本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應(yīng)是2007年11月份到2008年10月末，所以2007年應(yīng)計提的折舊＝600×2/5×2/12＝40（萬元）；
2008年的前10個月應(yīng)計提的折舊＝600×2/5×10/12＝200（萬元）；
2008年的后兩個月屬于第二個折舊年度的前兩個月，應(yīng)計提的折舊＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝24（萬元）。
所以，該項設(shè)備2008年應(yīng)提折舊=200+24＝224（萬元）。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】
第 8 題 下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是（ ?。?BR> A．由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅
B．由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品負(fù)擔(dān)的消費稅
C．一般納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅
D．商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運輸費用
【正確答案】： C
【參考解析】： 由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，則消費稅應(yīng)該計入到成本；一般納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準(zhǔn)則規(guī)定，商品流通企業(yè)外購商品是所支付的運輸費、裝卸費、保險費等費用，應(yīng)當(dāng)計入存貨采購成本。只有C選項符合題意。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【該題針對“應(yīng)交稅費的核算”知識點進行考核】
第 9 題 企業(yè)為建造某項固定資產(chǎn)于2002年1月1日專門借入了200萬元，3月1日又專門借入了600萬元，資產(chǎn)的建造工作從1月1日開始。假定企業(yè)按季計算資本化金額。則2002年第一季度專門借款本金加權(quán)平均數(shù)為（?。┤f元。
A．400
B．200
C．800
D．600
【正確答案】： A
【參考解析】： 專門借款本金加權(quán)平均數(shù)＝200×3/3+600×1/3＝400萬元
第 10 題 以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)將或有支出計入（?。?。
A．預(yù)提費用
B．管理費用
C．營業(yè)外支出
D．未來應(yīng)付金額 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： D
【參考解析】： 根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，債務(wù)人應(yīng)將或有支出計入未來應(yīng)付金額。
第 11 題 下列各項中，不應(yīng)計入短期投資的取得成本的有（ ）。
A．支付的價款中包含的到期的利息或股利
B．支付的相關(guān)稅費
C．支付的購買價款
D．支付的手續(xù)費
【正確答案】： A
【參考解析】： 實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利或利息，不能計入短期投資的取得成本，應(yīng)單獨核算。
第 12 題 下列子公司中，在母公司合并會計報表合并范圍之內(nèi)的是（ ）。
A．境外子公司
B．宣告破產(chǎn)的子公司
C．臨時擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司
D．已進行清理整頓的子公司
【正確答案】： A
【參考解析】： 不納入合并范圍的子公司有：（1）已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（3）已宣告破產(chǎn)的子公司；（4）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；（5）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 13 題 收到以外幣投入的資本時，其對應(yīng)的資本帳戶采用的折算匯率是（ ）。
A．投資合同約定匯率
B．收到外幣資本時的市場匯率
C．簽定合同時的市場匯率
D．收到外幣資本時的月初匯率
【正確答案】： B
【參考解析】： 接受外幣投資時，采用收到外幣款項時的市場匯率將外幣折算為記帳本位幣入帳。
第 14 題 根據(jù)費用的定義，下列各項中屬于企業(yè)費用的是（ ）。
A．投資損失
B．制造成本
C．自然災(zāi)害損失
D．處置固定資產(chǎn)凈損失
【正確答案】： B 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 費用必須是企業(yè)日常經(jīng)營活動中經(jīng)濟利益的流出。其他三項都不屬于企業(yè)日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，所以都不屬于費用的范圍。
第 15 題 華貿(mào)公司銷售商品一批給乙公司，收到一張面值為117 000元，期限為3個月，票面利率為4%的商業(yè)承兌匯票。合同規(guī)定，票據(jù)如果不能按期承兌，延付期間華貿(mào)公司仍按4%的利率收取票據(jù)利息。乙公司于出票后5個月將貨款支付給華貿(mào)公司。華貿(mào)公司按月計提票據(jù)利息。在票據(jù)到期日，華貿(mào)公司因此項業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶的金額為（ ）元。
A．117 000
B．118 560
C．118 170
D．118 950
【正確答案】： C
【參考解析】： 到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算，期末不再計提利息，其包含的利息，在有關(guān)備查簿中登記，待實際收到時再沖減當(dāng)期的財務(wù)費用。票據(jù)到期日甲公司轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款賬戶的金額＝117 000×（1+4%×3/12）＝118 170（元）。
第 16 題 某公司對賬面原價為 100 萬元，累計折舊為 60 萬元的某一固定資產(chǎn) ( 不動產(chǎn) )出售。該固定資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備 5 萬元。清理時發(fā)生清理費用 5 萬元，清理收入 60 萬元 ( 按 5% 的營業(yè)稅稅率繳納營業(yè)稅，其他稅費略 )。該固定資產(chǎn)的清理凈收入為（ ?。┤f元。
A．17 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．23
C．20
D．25
【正確答案】： A
【參考解析】： 該固定資產(chǎn)的清理凈收入 =60-5-(100-60-5)-60×5%=17( 萬元 ) 。
第 17 題 在下列事項中，屬于會計政策變更的是（?。?BR> A．某一已使用機器設(shè)備的使用年限由6年改為4年
B．壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%
C．某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由5年延長至8年
D．會計準(zhǔn)則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算
【正確答案】： D
第 18 題 事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起專用基金發(fā)生增減變動的是（ ）。
A．計提醫(yī)療基金 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．計提統(tǒng)籌退休金
C．計提固定資產(chǎn)修購基金
D．支付處置固定資產(chǎn)清理費用
【正確答案】： B
第 19 題 企業(yè)銷售商品時代墊的運雜費應(yīng)記入（ ）科目。
A．應(yīng)收賬款
B．預(yù)付賬款
C．其他應(yīng)收款
D．應(yīng)付賬款
【正確答案】： A
【參考解析】： 企業(yè)銷售商品時代墊的運雜費應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”科目，而不是其他應(yīng)收款科目。
第 20 題 某股份有限公司于2004年4月1日，以1 064．5萬元的價款購入面值為1 000萬元的債券，進行長期投資。該債券于當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為6%，期限為3年，到期一次還本付息。為購買該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費共計16．5萬元（假定達(dá)到重要性要求）。該債券溢價采用直線法攤銷。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ?。┤f元。
A．27 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．31.5
C．45
D．60
【正確答案】： A
【參考解析】： 購入時產(chǎn)生的溢價＝支付的價款總額－購入時債券的面值－購入時債券的應(yīng)計利息－購入時計入債券投資成本的債券費用＝（1064.5+16.5）－（1000+1000×6%×3/12－16.5）＝49.5（萬元），計入債券投資成本的債券費用為16.5萬元，剩余的攤銷期限為3×12－3＝33（個月）。該項債券投資當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝計算的應(yīng)計利息－溢價的攤銷額－債券費用的攤銷額（已達(dá)到重要性要求的債券費用應(yīng)在期末時和溢折價一起攤銷）＝1000×6%×9÷12－49.5×9÷33－16.5×9÷33＝27（萬元）。
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）
第 21 題 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則－會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（?。?BR> A．會計估計變更的內(nèi)容
B．會計估計變更的理由
C．會計估計變更的累積影響數(shù) 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
D．會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理由
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 對于會計估計變更，應(yīng)在會計報表附注中披露以下事項：（1）會計估計變更的內(nèi)容和理由，主要包括會計估計變更的內(nèi)容、會計估計變更的日期以及會計估計變更的原因；（2）會計估計變更的影響數(shù)，主要包括會計估計變更對當(dāng)期損益的影響金額、會計估計變更對其它項目的影響金額；（3）會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理由。
第 22 題 期末通過比較發(fā)現(xiàn)存貨的成本低于可變現(xiàn)凈值，則可能（ ）。
A．按差額首次計提存貨跌價準(zhǔn)備
B．按差額補提存貨跌價準(zhǔn)備
C．沖減存貨跌價準(zhǔn)備至零
D．不進行賬務(wù)處理
【正確答案】： C,D
【參考解析】： 如果以前沒有計提過跌價準(zhǔn)備，則這種情況下，期末不用做賬務(wù)處理；若以前已經(jīng)計提過跌價準(zhǔn)備了，則這種情況下，應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備沖銷。這里題目中說的成本是存貨的賬面余額，即歷史成本。
第 23 題 下列各項中，能夠引起資產(chǎn)總額減少的有（?。?BR> A．計提存貨跌價準(zhǔn)備 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C．計提固定資產(chǎn)折舊
D．計提長期借款利息
【正確答案】： A,B,C
【參考解析】： “D”會在增加長期借款的同時，增加資產(chǎn)或費用?！?BR> 第 24 題 下列各項中，屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配的方法有（ ?。?。
A．約當(dāng)產(chǎn)量比例法
B．在產(chǎn)品按固定成本計價法
C．在產(chǎn)品按定額成本計價法
D．在產(chǎn)品按所耗直接材料費用計價法
【正確答案】： A,B,C,D
第 25 題 采用遞延法算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費用的因素有（ ?。?BR> A．本期應(yīng)交的所得稅
B．本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項
C．本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項
D．本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借款 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： 在遞延法下，遞延稅款反遇的是時間性差異影響的所得稅費用，因此，無論發(fā)生遞延稅款借項，還是發(fā)生遞延稅款貸項，均影響所得稅費用。
第 26 題 下列各項，表明所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（ ）。
A．與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出不再發(fā)生
B．固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成
C．固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或者合同要求相符
D．試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： 所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個方面進行判斷：（1）固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成；（2）所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；（3）繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。
如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 27 題 在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)設(shè)置的外幣賬戶有（ ）。
A．應(yīng)付賬款
B．預(yù)收賬款
C．實收資本
D．長期借款
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 外幣現(xiàn)金、外幣存款和外幣債權(quán)債務(wù)賬戶應(yīng)設(shè)置外幣賬戶。
第 28 題 下列各項中，屬于籌資活動的有（?。?。
A．取得短期借款
B．發(fā)行股票支付的發(fā)行費用
C．購買股票支付的手續(xù)費用
D．支付分期付息的 債券 利息
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： “C”屬于投資活動。
第 29 題 我國企業(yè)在編制合并會計報表時，需要做的前期準(zhǔn)備工作包括（ ?。?。
A．統(tǒng)一母子公司的會計政策 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．統(tǒng)一母子公司的會計報表決策日及會計期間
C．對子公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算
D．將子公司外幣會計報表折算為母公司記賬本位幣表示的會計報表
【正確答案】： A,B,C,D
第 30 題 企業(yè)如與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了交易，應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。
A．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
B．關(guān)聯(lián)方交易的類型
C．關(guān)聯(lián)方交易的金額
D．關(guān)聯(lián)方交易的定價政策
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： 在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)．交易類型．交易要素（指交易金額．未結(jié)算金額、定價政策等）。
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
第 31 題 采用公允價值計量模式進行后續(xù)計量的房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。（ ?。?轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： ×
【參考解析】： 采用公允價值計提模式不用計提準(zhǔn)備。
【該題針對“采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)”知識點進行考核】
第 32 題 收益性支出與資本性支出．流動負(fù)債和長期負(fù)債是以1年為劃分依據(jù)的。（ ）
【正確答案】： ×
【參考解析】： 收益性支出和資本性支出．流動負(fù)債和長期負(fù)債的劃分依據(jù)和會計期間的劃分依據(jù)相一致。會計期間是人為劃分的結(jié)果，為了核算方便，通常以1年或長于1年的一個營業(yè)周期為一個會計期間。也就是說，營業(yè)周期短于或等于1年，劃分標(biāo)準(zhǔn)為1年；營業(yè)周期長于1年，劃分標(biāo)準(zhǔn)可以是一個營業(yè)周期。
第 33 題 企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，如已投入使用但尚未辦理竣工決算的，可先按估計價值記賬，并計提折舊，待確定實際價值后，再行調(diào)整。（ ）
【正確答案】： √
第 34 題 企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實際控制權(quán)，所以也應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項資產(chǎn)?！。ā。?BR> 【正確答案】： √ 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實際控制權(quán)，所以也應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項資產(chǎn)。這是實質(zhì)重于形式原則的運用。
第 35 題 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就可以按照公允價值計量換入資產(chǎn)的成本。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。
【該題針對“具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值可靠計量的處理”知識點進行考核】
第 36 題 預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。（ ）
【正確答案】： √
【參考解析】： 【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】
第 37 題 企業(yè)購入債券投資，應(yīng)區(qū)分長期債權(quán)投資或短期投資分別予以核算，其劃分標(biāo)準(zhǔn)為債券的票面期限。（ ?。?BR> 【正確答案】： × 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 應(yīng)考慮管理*的意圖持有期限。
第 38 題 短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)是在實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資成本。（ ）
【正確答案】： ×
【參考解析】： 如果是短期投資購買時已計入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)是在實際收到時沖減“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，不沖減短期投資成本。
第 39 題 企業(yè)采用加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（?。?BR> 【正確答案】： ×
第 40 題 持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。（ ?。?BR> 【正確答案】： √
【參考解析】： 【該題針對“持有待售固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】
四、計算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 41 題 甲公司2005年有關(guān)資料如下：
（1）當(dāng)年凈利潤100萬元；
（2）當(dāng)年末沖銷壞賬準(zhǔn)備10萬元，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3萬元，計提長期投資減值準(zhǔn)備2萬元；
（3）當(dāng)年折舊增加15萬元，其中10萬元為當(dāng)年計提的折舊，5萬元為其他原因增加的折舊；
（4）當(dāng)年無形資產(chǎn)攤銷1萬元；
（5）當(dāng)年處理固定資產(chǎn)凈收益4萬元，報廢固定資產(chǎn)凈損失1萬元；
（6）當(dāng)年財務(wù)費用3萬元（其中1萬元為商業(yè)匯票貼現(xiàn)利息）；
（7）當(dāng)年債券投資收益30萬元，股票投資損失20萬元；
（8）當(dāng)年存貨增加40萬元（其中接受投資7萬元，接受捐贈3萬元）；
（9）當(dāng)年應(yīng)收賬款減少10萬元（其中應(yīng)收出售無形資產(chǎn)賬款2萬元）；
（10）當(dāng)年應(yīng)付賬款增加20萬元，增加應(yīng)付工資18萬元（其中：應(yīng)付賬款2萬元為購進設(shè)備款，應(yīng)付工資中1萬元為工程人員工資）。
要求：
用間接法計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，并填列現(xiàn)金流量表中補充資料的下列項目，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、預(yù)提費用增加、處置固定資產(chǎn)凈損失、財務(wù)費用、存貨的減少、經(jīng)營應(yīng)收項目的減少、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（間接法）
凈利潤 100萬元
計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 -5萬元（-10+3+2）
固定資產(chǎn)折舊 10萬元
無形資產(chǎn)攤銷 1萬元
處置固定資產(chǎn)凈損失 -4萬元
固定資產(chǎn)報廢損失 1萬元
財務(wù)費用 2萬元（3-1）
投資損失 -10萬元（-30+20）
存貨的減少 -30萬元-（40-7-3）
經(jīng)營應(yīng)收項目的減少 8萬元（10-2）
經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 35萬元（20+18-2-1）
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 108萬元 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 42 題 甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：
（1）2007年12月31日，委托證券公司以7755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，實際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還，支付的發(fā)行費用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。
（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
（3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。
（4）所有款項均以銀行存款收付。
要求：
（1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題卡第1頁所附表格（不需列出計算過程）。
（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計算表
時間 2007年12月31日 2008年12月31日 2009年12月31日 2010年12月31日
年末攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000
利息調(diào)整 （245） （167.62） （85.87） 0
合計 7755 7832.38 7914.13 8000
當(dāng)年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額 437.38 441.75 445.87
年末應(yīng)付利息金額 360 360 360
“利息調(diào)整”本年攤銷項 77.38 81.75 85.87
（2）①2007年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款 7755
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 245
貸：應(yīng)付債券——面值 8000
②2008年12月31日計提利息
借：在建工程 437.38
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 77.38
應(yīng)付利息 360
③2010年12月31日計提利息
借：財務(wù)費用 445.87
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 85.87
應(yīng)付利息 360
注釋：2009年度的利息調(diào)整攤銷額＝（7755+77.38）×5.64％－8000×4.5％＝81.75（萬元），2010年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計算，所以應(yīng)是＝245－77.38－81.75＝85.87（萬元）
④2011年1月10日付息還本
借：應(yīng)付債券——面值 8000
應(yīng)付利息 360
貸：銀行存款 8360 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 43 題 化新股份有限公司（本題下稱化新公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，所得稅稅率33%，不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費?；鹿緦?yīng)攤銷的股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。化新公司2003年至2006年與投資有關(guān)的資料如下：
（1）2003年10月5日，化新公司與甲企業(yè)簽訂股權(quán)置換協(xié)議，化新公司將一棟辦公樓換入甲企業(yè)持有的a企業(yè)15%的股權(quán)。該股權(quán)置換協(xié)議于2003年11月29日分別經(jīng)化新公司臨時股東大會和甲企業(yè)董事會批準(zhǔn)；股權(quán)過戶和辦公樓產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)于2004年1月1日辦理完畢?；鹿緭Q出的辦公樓賬面原值2000萬元，已提折舊500萬元，未計提減值準(zhǔn)備。化新公司取得上述股權(quán)后，對a公司無重大影響。
2004年1月1日，a企業(yè)的所有者權(quán)益總額為10200萬元。
（2）2004年5月10日，a企業(yè)宣告發(fā)放2003年度現(xiàn)金股利300萬元，并于2004年6月2日實際發(fā)放。
2004年度，a企業(yè)實現(xiàn)凈利潤800萬元。
（3）2004年11月20日，化新公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將乙公司持有的a企業(yè)45%的股份轉(zhuǎn)讓給化新公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓款4835萬元。
上述協(xié)議于2004年12月30日經(jīng)化新公司臨時股東大會和乙公司董事會批準(zhǔn)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓款已在2005年1月1日支付，涉及的股權(quán)變更手續(xù)于當(dāng)日完成?；鹿精@得a企業(yè)股權(quán)后，成為a企業(yè)的第一大股東，在董事會中擁有多數(shù)席位。2005年1月1日，a企業(yè)所有者權(quán)益總額為10700萬元。
（4）2005年12月，a企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈并進行會計處理后，增加資本公積500萬元。
2005年度，a企業(yè)實現(xiàn)凈利潤900萬元。
（5）2006年1月29日，化新公司與丙公司簽訂協(xié)議，將其所持有a企業(yè)60%股權(quán)中的一半，即30%轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)化新公司和丙公司股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為 5000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%，協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項。
2006年3月30日，化新公司和丙公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，化新公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%。2006年5月31日，化新公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%。2005年7月1日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)辦理完畢。
2006年度，a企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的情況如下：l月至6月份實現(xiàn)凈利潤600萬元；7—12月份實現(xiàn)凈利潤660萬元，無其他所有者權(quán)益變動。
要求：
（1）指出化新公司對a企業(yè)投資成立的日期，編制化新公司對a企業(yè)長期股權(quán)投資時的會計分錄。
（2）對化新公司2004年收到現(xiàn)金股利作出賬務(wù)處理。
（3）對化新公司2005年再投資作出賬務(wù)處理。
（4）確認(rèn)化新公司2005年持股期間權(quán)益的變化。
（5）計算化新公司對a企業(yè)長期股權(quán)投資于2005年12月31日的賬面價值。
（6）計算化新公司取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。
（7）判斷上述情況下是否應(yīng)將a企業(yè)納入2005年的合并范圍。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）化新公司對a企業(yè)投資成立的日期，即股權(quán)受讓日為2004年1月1日。投資時按成本法核算：
借：固定資產(chǎn)清理 1500
累計折舊 500
貸：固定資產(chǎn) 2000
借：長期股權(quán)投資——a企業(yè) 1500
貸：固定資產(chǎn)清理 1500
（2）
借：應(yīng)收股利（300*15%） 45
貸：長期股權(quán)投資——a企業(yè) 45
借：銀行存款 45
貸：應(yīng)收股利 45
（3）20005年1月1日，化新公司持股比例達(dá)到60%，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法核算。
第一，對原成本法核算進行追溯調(diào)整，調(diào)整原投資的賬面價值
2004年投資時產(chǎn)生的股權(quán)投資差額=1500—10200*15%=—30（萬元）（貸方差額）
2004年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800*15%=120（萬元）
借：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（投資成本） 1485
長期股權(quán)投資——a企業(yè)（損益調(diào)整） 120
貸：長期股權(quán)投資——a企業(yè) 1455
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 30
利潤分配——未分配利潤 120
將損益調(diào)整明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入投資成本明細(xì)：
借：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（投資成本） 120
貸：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（損益調(diào)整） 120
第二，追加投資時
借：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（投資成本）4835
貸：銀行存款 4835
計算再投資時的股權(quán)投資差額
股權(quán)投資差額=4835—10700*45%=4835—4815=20（萬元）（借方差額）
借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 20
貸：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（投資成本） 20
（4）
借：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（股權(quán)投資準(zhǔn)備）300
貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備（500*60%） 300
借：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（損益調(diào)整） 540
貸：投資收益 （900*60%） 540
（5）2005年末長期股權(quán)投資賬面價值=投資成本（1485+120+4835—20）+損益調(diào)整（120—120+540）+股權(quán)投資準(zhǔn)備（300）=6420+540+300=7260（萬元）
（6）股權(quán)轉(zhuǎn)讓成立日為2005年7月1日；上半年a企業(yè)實現(xiàn)凈利潤600萬元，化新公司長期股權(quán)投資賬面價值增加360萬元（600*60%），轉(zhuǎn)讓前長期股權(quán)投資賬面價值為7620萬元（7260+360）。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益=5000—7620*50%=1190（萬元）
（7）2005年化新公司對a企業(yè)持股比例60%，a企業(yè)為化新公司的子公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是期后事項，應(yīng)將a企業(yè)納入2005年合并范圍。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 44 題 某中外合資企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，20×2年1月l日為安裝一條生產(chǎn)線，向銀行借入3年期美元專門借款200萬美元，年利率為6%。假定企業(yè)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日匯率折算外幣業(yè)務(wù)，借款當(dāng)日的匯率為＄l＝￥8.20；企業(yè)按月計算應(yīng)予資本化的借款費用金額，當(dāng)期無其他外幣借款。該生產(chǎn)線于當(dāng)年1月l 日開始安裝，3月31日安裝完畢，投入使用。安裝期間，發(fā)生的支出情況如下：
1月l日發(fā)生支出90萬美元，當(dāng)日匯率為＄1＝￥8.20；
2月1日發(fā)生支出60萬美元，當(dāng)日匯率為＄1＝￥8.25；
3月1日發(fā)生支出70萬美元，當(dāng)日匯率為＄1＝￥8.28。
1月、2月和3月各月月末匯率分別為：1月末為＄l＝￥8.22，2月末為 ＄1＝￥8.27，3月末為＄1＝￥8.30。該企業(yè)按月計算借款費用資本化金額，假定每月按30天計算。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
要求：
計算該企業(yè)20×2年1月末、2月末和3月末應(yīng)予資本化的借款費用金額并編制相應(yīng)的會計分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）1月l 日借入美元借款時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款——美元戶(＄2000000× 8.20) 16400000
貸：長期借款——美元戶 16400000
當(dāng)日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：在建工程 7380000
貸：銀行存款——美元戶(＄900000×8.20) 7380000
1月末計算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：
①利息資本化金額
外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元
折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.22＝82200元
外幣累計支出加權(quán)平均數(shù)＝＄900000×30/30＝900000美元
外幣借款利息資本化金額＝＄900000×6%×1/12＝4500美元
折合為人民幣的利息資本化金額＝＄4500×8.22＝36990元
1月份應(yīng)予資本化的利息金額為36990元，應(yīng)計入財務(wù)費用的金額=82200-36990=45210元。
②匯兌差額資本化金額
外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.22－8.20)＝40000元
應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實際發(fā)生的匯兌差額即40000元。
1月份應(yīng)予資本化的借款費用金額＝36990+40000＝76990元
1月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：在建工程——借款費用 76990
財務(wù)費用 45210
貸：長期借款——美元戶（10000美元） 122200
（2）2月1日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：在建工程 4950000
貸：銀行存款——美元戶(＄600000×8.25) 4950000
2月末，計算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：
①利息資本化金額
外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元
折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.27＝82700元
外幣累計支出加權(quán)平均數(shù)＝＄1500000×30/30＝1500000美元
外幣借款利息資本化金額＝＄1500000×6%×1/12＝7500美元
折合為人民幣的利息資本化金額＝＄7500×8.27＝62025元
2月份應(yīng)予資本化的利息金額為62025元，應(yīng)計入財務(wù)費用的金額=82700-62025=20675元。
②匯兌差額資本化金額
外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.27－8.22)+＄10000×(8.27－8.22)＝100500元
應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實際發(fā)生的匯兌差額即100500元
2月份應(yīng)予資本化的借款費用金額＝62025+100500＝162525元
2月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：在建工程——借款費用 162525
財務(wù)費用 20675
貸：長期借款——美元戶（10000美元） 183200
（3）3月1日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：在建工程 5796000
貸：銀行存款——美元戶(＄700000×8.28) 5796000
3月末，計算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：
①利息資本化金額
外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元
折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.30＝83000元
外幣累計支出加權(quán)平均數(shù)＝＄2000000×30/30＝2000000美元
外幣借款利息資本化金額＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元
注：3月份發(fā)生的資產(chǎn)支出數(shù)只能將50萬美元計算在內(nèi)。
折合為人民幣的利息資本化金額＝＄10000×8.30＝83000元
3月份應(yīng)予資本化的利息金額為83000元。
②匯兌差額資本化金額
外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.30－8.27)+＄20000×(8.30－8.27)＝60600元
應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實際發(fā)生的匯兌差額即 60600元。
3月份應(yīng)予資本化的借款費用金額＝83000+60600＝143600元
3月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：在建工程——借款費用 143600
貸：長期借款——美元戶（10000美元） 143600
第 1 題 下列固定資產(chǎn)中，當(dāng)月應(yīng)計提折舊的是（ ）。
A．當(dāng)月經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)
B．已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備
C．當(dāng)月以融資租賃方式租入設(shè)備
D．大修理停用的設(shè)備
【正確答案】： D
【參考解析】： 以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備不能計提折舊；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)同自有資產(chǎn)一樣，當(dāng)月增加的當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的當(dāng)月要照提折舊；大修理停用的設(shè)備仍需計提折舊。
【該題針對“固定資產(chǎn)折舊范圍”知識點進行考核】
第 2 題 對下列存貨盤虧或損毀事項進行處理時，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)計入管理費用的有（ ?。?。
A．由于定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧凈損失
B．由于核算差錯造成的存貨盤虧凈損失
C．由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失
D．由于收發(fā)計量原因造成的存貨盤虧凈損失
【正確答案】： C
【參考解析】： 由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失應(yīng)該計入營業(yè)外支出。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【該題針對“存貨盤存和清查的會計處理”知識點進行考核】
第 3 題 公司庫存甲材料 50 噸，賬面余額 60 萬元，專用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品。預(yù)計可產(chǎn) A 產(chǎn)品 100 臺，生產(chǎn)加工成本共計 132 萬元。 A 產(chǎn)品不含稅市場售價為每臺 2.1 萬元，估計每售出一臺產(chǎn)品公司將發(fā)生相關(guān)費用 0.3 萬元。則期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為 （ ） 萬元。
A．210
B．78
C．60
D．48
【正確答案】： D
【參考解析】： 可變現(xiàn)凈值 =2.1 × 100-132-0. 3 × 100 =48( 萬元 ) 。
第 4 題 下列投資性房地產(chǎn)初始計量的表述不正確的有（ ?。?。
A．非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定處理
B．外購的投資性房地產(chǎn)按照購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認(rèn)成本
C．債務(wù)重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務(wù)重組的相關(guān)規(guī)定處理
D．自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的必要支出構(gòu)成 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： D
【參考解析】： 自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
【該題針對“投資性房地產(chǎn)的初始確認(rèn)和計量”知識點進行考核】
第 5 題 在租賃業(yè)務(wù)中，承租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)在實際發(fā)生時，做以下分錄。（ ）。
A．借：管理費用
貸：銀行存款等
B．借：財務(wù)費用
貸：銀行存款等
C．借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款等
D．借：生產(chǎn)成本
貸：銀行存款等
【正確答案】： A
【參考解析】： 承租人發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)在實際發(fā)生時計入管理費用。
第 6 題 某公司2002年度實現(xiàn)利潤總額為200萬元，當(dāng)年在 管理 費用中列支的業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)10萬元，由于會計核算采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同使 企業(yè) 2002年度固定資產(chǎn)少提折舊10萬元。該公司采用債務(wù)法核算所得稅業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅稅率為33%。該公司2002年度的凈利潤為（ ）萬元。
A．13.4 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．127.4
C．140.6
D．130.7
【正確答案】： D
【參考解析】： 應(yīng)納稅所得額＝200+10－10＝200萬元，應(yīng)交所得稅＝200×33%＝66萬元，遞延稅款貸方發(fā)生額＝10×33%＝3．3萬元，所得稅費用本期發(fā)生額＝66+3．3＝69．3萬元，2002年凈利潤＝200－69.3＝130.7萬元
第 7 題 紅日公司2007年10月9日購入設(shè)備一臺，入賬價值為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2008年應(yīng)計提折舊為（ ?。┤f元。
A．144
B．134.4
C．240
D．224
【正確答案】： D
【參考解析】： 本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應(yīng)是2007年11月份到2008年10月末，所以2007年應(yīng)計提的折舊＝600×2/5×2/12＝40（萬元）；
2008年的前10個月應(yīng)計提的折舊＝600×2/5×10/12＝200（萬元）；
2008年的后兩個月屬于第二個折舊年度的前兩個月，應(yīng)計提的折舊＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝24（萬元）。
所以，該項設(shè)備2008年應(yīng)提折舊=200+24＝224（萬元）。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】
第 8 題 下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是（ ?。?BR> A．由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅
B．由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品負(fù)擔(dān)的消費稅
C．一般納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅
D．商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運輸費用
【正確答案】： C
【參考解析】： 由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，則消費稅應(yīng)該計入到成本；一般納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準(zhǔn)則規(guī)定，商品流通企業(yè)外購商品是所支付的運輸費、裝卸費、保險費等費用，應(yīng)當(dāng)計入存貨采購成本。只有C選項符合題意。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【該題針對“應(yīng)交稅費的核算”知識點進行考核】
第 9 題 企業(yè)為建造某項固定資產(chǎn)于2002年1月1日專門借入了200萬元，3月1日又專門借入了600萬元，資產(chǎn)的建造工作從1月1日開始。假定企業(yè)按季計算資本化金額。則2002年第一季度專門借款本金加權(quán)平均數(shù)為（?。┤f元。
A．400
B．200
C．800
D．600
【正確答案】： A
【參考解析】： 專門借款本金加權(quán)平均數(shù)＝200×3/3+600×1/3＝400萬元
第 10 題 以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)將或有支出計入（?。?。
A．預(yù)提費用
B．管理費用
C．營業(yè)外支出
D．未來應(yīng)付金額 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： D
【參考解析】： 根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，債務(wù)人應(yīng)將或有支出計入未來應(yīng)付金額。
第 11 題 下列各項中，不應(yīng)計入短期投資的取得成本的有（ ）。
A．支付的價款中包含的到期的利息或股利
B．支付的相關(guān)稅費
C．支付的購買價款
D．支付的手續(xù)費
【正確答案】： A
【參考解析】： 實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利或利息，不能計入短期投資的取得成本，應(yīng)單獨核算。
第 12 題 下列子公司中，在母公司合并會計報表合并范圍之內(nèi)的是（ ）。
A．境外子公司
B．宣告破產(chǎn)的子公司
C．臨時擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司
D．已進行清理整頓的子公司
【正確答案】： A
【參考解析】： 不納入合并范圍的子公司有：（1）已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（3）已宣告破產(chǎn)的子公司；（4）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；（5）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 13 題 收到以外幣投入的資本時，其對應(yīng)的資本帳戶采用的折算匯率是（ ）。
A．投資合同約定匯率
B．收到外幣資本時的市場匯率
C．簽定合同時的市場匯率
D．收到外幣資本時的月初匯率
【正確答案】： B
【參考解析】： 接受外幣投資時，采用收到外幣款項時的市場匯率將外幣折算為記帳本位幣入帳。
第 14 題 根據(jù)費用的定義，下列各項中屬于企業(yè)費用的是（ ）。
A．投資損失
B．制造成本
C．自然災(zāi)害損失
D．處置固定資產(chǎn)凈損失
【正確答案】： B 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 費用必須是企業(yè)日常經(jīng)營活動中經(jīng)濟利益的流出。其他三項都不屬于企業(yè)日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，所以都不屬于費用的范圍。
第 15 題 華貿(mào)公司銷售商品一批給乙公司，收到一張面值為117 000元，期限為3個月，票面利率為4%的商業(yè)承兌匯票。合同規(guī)定，票據(jù)如果不能按期承兌，延付期間華貿(mào)公司仍按4%的利率收取票據(jù)利息。乙公司于出票后5個月將貨款支付給華貿(mào)公司。華貿(mào)公司按月計提票據(jù)利息。在票據(jù)到期日，華貿(mào)公司因此項業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶的金額為（ ）元。
A．117 000
B．118 560
C．118 170
D．118 950
【正確答案】： C
【參考解析】： 到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算，期末不再計提利息，其包含的利息，在有關(guān)備查簿中登記，待實際收到時再沖減當(dāng)期的財務(wù)費用。票據(jù)到期日甲公司轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款賬戶的金額＝117 000×（1+4%×3/12）＝118 170（元）。
第 16 題 某公司對賬面原價為 100 萬元，累計折舊為 60 萬元的某一固定資產(chǎn) ( 不動產(chǎn) )出售。該固定資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備 5 萬元。清理時發(fā)生清理費用 5 萬元，清理收入 60 萬元 ( 按 5% 的營業(yè)稅稅率繳納營業(yè)稅，其他稅費略 )。該固定資產(chǎn)的清理凈收入為（ ?。┤f元。
A．17 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．23
C．20
D．25
【正確答案】： A
【參考解析】： 該固定資產(chǎn)的清理凈收入 =60-5-(100-60-5)-60×5%=17( 萬元 ) 。
第 17 題 在下列事項中，屬于會計政策變更的是（?。?BR> A．某一已使用機器設(shè)備的使用年限由6年改為4年
B．壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%
C．某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由5年延長至8年
D．會計準(zhǔn)則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算
【正確答案】： D
第 18 題 事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起專用基金發(fā)生增減變動的是（ ）。
A．計提醫(yī)療基金 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．計提統(tǒng)籌退休金
C．計提固定資產(chǎn)修購基金
D．支付處置固定資產(chǎn)清理費用
【正確答案】： B
第 19 題 企業(yè)銷售商品時代墊的運雜費應(yīng)記入（ ）科目。
A．應(yīng)收賬款
B．預(yù)付賬款
C．其他應(yīng)收款
D．應(yīng)付賬款
【正確答案】： A
【參考解析】： 企業(yè)銷售商品時代墊的運雜費應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”科目，而不是其他應(yīng)收款科目。
第 20 題 某股份有限公司于2004年4月1日，以1 064．5萬元的價款購入面值為1 000萬元的債券，進行長期投資。該債券于當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為6%，期限為3年，到期一次還本付息。為購買該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費共計16．5萬元（假定達(dá)到重要性要求）。該債券溢價采用直線法攤銷。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ?。┤f元。
A．27 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．31.5
C．45
D．60
【正確答案】： A
【參考解析】： 購入時產(chǎn)生的溢價＝支付的價款總額－購入時債券的面值－購入時債券的應(yīng)計利息－購入時計入債券投資成本的債券費用＝（1064.5+16.5）－（1000+1000×6%×3/12－16.5）＝49.5（萬元），計入債券投資成本的債券費用為16.5萬元，剩余的攤銷期限為3×12－3＝33（個月）。該項債券投資當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝計算的應(yīng)計利息－溢價的攤銷額－債券費用的攤銷額（已達(dá)到重要性要求的債券費用應(yīng)在期末時和溢折價一起攤銷）＝1000×6%×9÷12－49.5×9÷33－16.5×9÷33＝27（萬元）。
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）
第 21 題 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則－會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（?。?BR> A．會計估計變更的內(nèi)容
B．會計估計變更的理由
C．會計估計變更的累積影響數(shù) 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
D．會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理由
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 對于會計估計變更，應(yīng)在會計報表附注中披露以下事項：（1）會計估計變更的內(nèi)容和理由，主要包括會計估計變更的內(nèi)容、會計估計變更的日期以及會計估計變更的原因；（2）會計估計變更的影響數(shù)，主要包括會計估計變更對當(dāng)期損益的影響金額、會計估計變更對其它項目的影響金額；（3）會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理由。
第 22 題 期末通過比較發(fā)現(xiàn)存貨的成本低于可變現(xiàn)凈值，則可能（ ）。
A．按差額首次計提存貨跌價準(zhǔn)備
B．按差額補提存貨跌價準(zhǔn)備
C．沖減存貨跌價準(zhǔn)備至零
D．不進行賬務(wù)處理
【正確答案】： C,D
【參考解析】： 如果以前沒有計提過跌價準(zhǔn)備，則這種情況下，期末不用做賬務(wù)處理；若以前已經(jīng)計提過跌價準(zhǔn)備了，則這種情況下，應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備沖銷。這里題目中說的成本是存貨的賬面余額，即歷史成本。
第 23 題 下列各項中，能夠引起資產(chǎn)總額減少的有（?。?BR> A．計提存貨跌價準(zhǔn)備 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C．計提固定資產(chǎn)折舊
D．計提長期借款利息
【正確答案】： A,B,C
【參考解析】： “D”會在增加長期借款的同時，增加資產(chǎn)或費用?！?BR> 第 24 題 下列各項中，屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配的方法有（ ?。?。
A．約當(dāng)產(chǎn)量比例法
B．在產(chǎn)品按固定成本計價法
C．在產(chǎn)品按定額成本計價法
D．在產(chǎn)品按所耗直接材料費用計價法
【正確答案】： A,B,C,D
第 25 題 采用遞延法算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費用的因素有（ ?。?BR> A．本期應(yīng)交的所得稅
B．本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項
C．本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項
D．本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借款 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： 在遞延法下，遞延稅款反遇的是時間性差異影響的所得稅費用，因此，無論發(fā)生遞延稅款借項，還是發(fā)生遞延稅款貸項，均影響所得稅費用。
第 26 題 下列各項，表明所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（ ）。
A．與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出不再發(fā)生
B．固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成
C．固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或者合同要求相符
D．試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： 所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個方面進行判斷：（1）固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成；（2）所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；（3）繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。
如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 27 題 在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)設(shè)置的外幣賬戶有（ ）。
A．應(yīng)付賬款
B．預(yù)收賬款
C．實收資本
D．長期借款
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 外幣現(xiàn)金、外幣存款和外幣債權(quán)債務(wù)賬戶應(yīng)設(shè)置外幣賬戶。
第 28 題 下列各項中，屬于籌資活動的有（?。?。
A．取得短期借款
B．發(fā)行股票支付的發(fā)行費用
C．購買股票支付的手續(xù)費用
D．支付分期付息的 債券 利息
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： “C”屬于投資活動。
第 29 題 我國企業(yè)在編制合并會計報表時，需要做的前期準(zhǔn)備工作包括（ ?。?。
A．統(tǒng)一母子公司的會計政策 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．統(tǒng)一母子公司的會計報表決策日及會計期間
C．對子公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算
D．將子公司外幣會計報表折算為母公司記賬本位幣表示的會計報表
【正確答案】： A,B,C,D
第 30 題 企業(yè)如與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了交易，應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。
A．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
B．關(guān)聯(lián)方交易的類型
C．關(guān)聯(lián)方交易的金額
D．關(guān)聯(lián)方交易的定價政策
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： 在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)．交易類型．交易要素（指交易金額．未結(jié)算金額、定價政策等）。
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
第 31 題 采用公允價值計量模式進行后續(xù)計量的房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。（ ?。?轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： ×
【參考解析】： 采用公允價值計提模式不用計提準(zhǔn)備。
【該題針對“采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)”知識點進行考核】
第 32 題 收益性支出與資本性支出．流動負(fù)債和長期負(fù)債是以1年為劃分依據(jù)的。（ ）
【正確答案】： ×
【參考解析】： 收益性支出和資本性支出．流動負(fù)債和長期負(fù)債的劃分依據(jù)和會計期間的劃分依據(jù)相一致。會計期間是人為劃分的結(jié)果，為了核算方便，通常以1年或長于1年的一個營業(yè)周期為一個會計期間。也就是說，營業(yè)周期短于或等于1年，劃分標(biāo)準(zhǔn)為1年；營業(yè)周期長于1年，劃分標(biāo)準(zhǔn)可以是一個營業(yè)周期。
第 33 題 企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，如已投入使用但尚未辦理竣工決算的，可先按估計價值記賬，并計提折舊，待確定實際價值后，再行調(diào)整。（ ）
【正確答案】： √
第 34 題 企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實際控制權(quán)，所以也應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項資產(chǎn)?！。ā。?BR> 【正確答案】： √ 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實際控制權(quán)，所以也應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項資產(chǎn)。這是實質(zhì)重于形式原則的運用。
第 35 題 在非貨幣性資產(chǎn)交換中，只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就可以按照公允價值計量換入資產(chǎn)的成本。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。
【該題針對“具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值可靠計量的處理”知識點進行考核】
第 36 題 預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。（ ）
【正確答案】： √
【參考解析】： 【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】
第 37 題 企業(yè)購入債券投資，應(yīng)區(qū)分長期債權(quán)投資或短期投資分別予以核算，其劃分標(biāo)準(zhǔn)為債券的票面期限。（ ?。?BR> 【正確答案】： × 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 應(yīng)考慮管理*的意圖持有期限。
第 38 題 短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)是在實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資成本。（ ）
【正確答案】： ×
【參考解析】： 如果是短期投資購買時已計入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)是在實際收到時沖減“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，不沖減短期投資成本。
第 39 題 企業(yè)采用加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（?。?BR> 【正確答案】： ×
第 40 題 持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。（ ?。?BR> 【正確答案】： √
【參考解析】： 【該題針對“持有待售固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】
四、計算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 41 題 甲公司2005年有關(guān)資料如下：
（1）當(dāng)年凈利潤100萬元；
（2）當(dāng)年末沖銷壞賬準(zhǔn)備10萬元，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3萬元，計提長期投資減值準(zhǔn)備2萬元；
（3）當(dāng)年折舊增加15萬元，其中10萬元為當(dāng)年計提的折舊，5萬元為其他原因增加的折舊；
（4）當(dāng)年無形資產(chǎn)攤銷1萬元；
（5）當(dāng)年處理固定資產(chǎn)凈收益4萬元，報廢固定資產(chǎn)凈損失1萬元；
（6）當(dāng)年財務(wù)費用3萬元（其中1萬元為商業(yè)匯票貼現(xiàn)利息）；
（7）當(dāng)年債券投資收益30萬元，股票投資損失20萬元；
（8）當(dāng)年存貨增加40萬元（其中接受投資7萬元，接受捐贈3萬元）；
（9）當(dāng)年應(yīng)收賬款減少10萬元（其中應(yīng)收出售無形資產(chǎn)賬款2萬元）；
（10）當(dāng)年應(yīng)付賬款增加20萬元，增加應(yīng)付工資18萬元（其中：應(yīng)付賬款2萬元為購進設(shè)備款，應(yīng)付工資中1萬元為工程人員工資）。
要求：
用間接法計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，并填列現(xiàn)金流量表中補充資料的下列項目，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、預(yù)提費用增加、處置固定資產(chǎn)凈損失、財務(wù)費用、存貨的減少、經(jīng)營應(yīng)收項目的減少、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（間接法）
凈利潤 100萬元
計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 -5萬元（-10+3+2）
固定資產(chǎn)折舊 10萬元
無形資產(chǎn)攤銷 1萬元
處置固定資產(chǎn)凈損失 -4萬元
固定資產(chǎn)報廢損失 1萬元
財務(wù)費用 2萬元（3-1）
投資損失 -10萬元（-30+20）
存貨的減少 -30萬元-（40-7-3）
經(jīng)營應(yīng)收項目的減少 8萬元（10-2）
經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 35萬元（20+18-2-1）
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 108萬元 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 42 題 甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：
（1）2007年12月31日，委托證券公司以7755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，實際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還，支付的發(fā)行費用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。
（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
（3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。
（4）所有款項均以銀行存款收付。
要求：
（1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題卡第1頁所附表格（不需列出計算過程）。
（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計算表
時間 2007年12月31日 2008年12月31日 2009年12月31日 2010年12月31日
年末攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000
利息調(diào)整 （245） （167.62） （85.87） 0
合計 7755 7832.38 7914.13 8000
當(dāng)年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額 437.38 441.75 445.87
年末應(yīng)付利息金額 360 360 360
“利息調(diào)整”本年攤銷項 77.38 81.75 85.87
（2）①2007年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款 7755
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 245
貸：應(yīng)付債券——面值 8000
②2008年12月31日計提利息
借：在建工程 437.38
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 77.38
應(yīng)付利息 360
③2010年12月31日計提利息
借：財務(wù)費用 445.87
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 85.87
應(yīng)付利息 360
注釋：2009年度的利息調(diào)整攤銷額＝（7755+77.38）×5.64％－8000×4.5％＝81.75（萬元），2010年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計算，所以應(yīng)是＝245－77.38－81.75＝85.87（萬元）
④2011年1月10日付息還本
借：應(yīng)付債券——面值 8000
應(yīng)付利息 360
貸：銀行存款 8360 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 43 題 化新股份有限公司（本題下稱化新公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，所得稅稅率33%，不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費?；鹿緦?yīng)攤銷的股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。化新公司2003年至2006年與投資有關(guān)的資料如下：
（1）2003年10月5日，化新公司與甲企業(yè)簽訂股權(quán)置換協(xié)議，化新公司將一棟辦公樓換入甲企業(yè)持有的a企業(yè)15%的股權(quán)。該股權(quán)置換協(xié)議于2003年11月29日分別經(jīng)化新公司臨時股東大會和甲企業(yè)董事會批準(zhǔn)；股權(quán)過戶和辦公樓產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)于2004年1月1日辦理完畢?；鹿緭Q出的辦公樓賬面原值2000萬元，已提折舊500萬元，未計提減值準(zhǔn)備。化新公司取得上述股權(quán)后，對a公司無重大影響。
2004年1月1日，a企業(yè)的所有者權(quán)益總額為10200萬元。
（2）2004年5月10日，a企業(yè)宣告發(fā)放2003年度現(xiàn)金股利300萬元，并于2004年6月2日實際發(fā)放。
2004年度，a企業(yè)實現(xiàn)凈利潤800萬元。
（3）2004年11月20日，化新公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將乙公司持有的a企業(yè)45%的股份轉(zhuǎn)讓給化新公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓款4835萬元。
上述協(xié)議于2004年12月30日經(jīng)化新公司臨時股東大會和乙公司董事會批準(zhǔn)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓款已在2005年1月1日支付，涉及的股權(quán)變更手續(xù)于當(dāng)日完成?；鹿精@得a企業(yè)股權(quán)后，成為a企業(yè)的第一大股東，在董事會中擁有多數(shù)席位。2005年1月1日，a企業(yè)所有者權(quán)益總額為10700萬元。
（4）2005年12月，a企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈并進行會計處理后，增加資本公積500萬元。
2005年度，a企業(yè)實現(xiàn)凈利潤900萬元。
（5）2006年1月29日，化新公司與丙公司簽訂協(xié)議，將其所持有a企業(yè)60%股權(quán)中的一半，即30%轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)化新公司和丙公司股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為 5000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%，協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項。
2006年3月30日，化新公司和丙公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，化新公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%。2006年5月31日，化新公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%。2005年7月1日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)辦理完畢。
2006年度，a企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的情況如下：l月至6月份實現(xiàn)凈利潤600萬元；7—12月份實現(xiàn)凈利潤660萬元，無其他所有者權(quán)益變動。
要求：
（1）指出化新公司對a企業(yè)投資成立的日期，編制化新公司對a企業(yè)長期股權(quán)投資時的會計分錄。
（2）對化新公司2004年收到現(xiàn)金股利作出賬務(wù)處理。
（3）對化新公司2005年再投資作出賬務(wù)處理。
（4）確認(rèn)化新公司2005年持股期間權(quán)益的變化。
（5）計算化新公司對a企業(yè)長期股權(quán)投資于2005年12月31日的賬面價值。
（6）計算化新公司取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。
（7）判斷上述情況下是否應(yīng)將a企業(yè)納入2005年的合并范圍。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）化新公司對a企業(yè)投資成立的日期，即股權(quán)受讓日為2004年1月1日。投資時按成本法核算：
借：固定資產(chǎn)清理 1500
累計折舊 500
貸：固定資產(chǎn) 2000
借：長期股權(quán)投資——a企業(yè) 1500
貸：固定資產(chǎn)清理 1500
（2）
借：應(yīng)收股利（300*15%） 45
貸：長期股權(quán)投資——a企業(yè) 45
借：銀行存款 45
貸：應(yīng)收股利 45
（3）20005年1月1日，化新公司持股比例達(dá)到60%，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法核算。
第一，對原成本法核算進行追溯調(diào)整，調(diào)整原投資的賬面價值
2004年投資時產(chǎn)生的股權(quán)投資差額=1500—10200*15%=—30（萬元）（貸方差額）
2004年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800*15%=120（萬元）
借：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（投資成本） 1485
長期股權(quán)投資——a企業(yè)（損益調(diào)整） 120
貸：長期股權(quán)投資——a企業(yè) 1455
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 30
利潤分配——未分配利潤 120
將損益調(diào)整明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入投資成本明細(xì)：
借：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（投資成本） 120
貸：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（損益調(diào)整） 120
第二，追加投資時
借：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（投資成本）4835
貸：銀行存款 4835
計算再投資時的股權(quán)投資差額
股權(quán)投資差額=4835—10700*45%=4835—4815=20（萬元）（借方差額）
借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 20
貸：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（投資成本） 20
（4）
借：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（股權(quán)投資準(zhǔn)備）300
貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備（500*60%） 300
借：長期股權(quán)投資——a企業(yè)（損益調(diào)整） 540
貸：投資收益 （900*60%） 540
（5）2005年末長期股權(quán)投資賬面價值=投資成本（1485+120+4835—20）+損益調(diào)整（120—120+540）+股權(quán)投資準(zhǔn)備（300）=6420+540+300=7260（萬元）
（6）股權(quán)轉(zhuǎn)讓成立日為2005年7月1日；上半年a企業(yè)實現(xiàn)凈利潤600萬元，化新公司長期股權(quán)投資賬面價值增加360萬元（600*60%），轉(zhuǎn)讓前長期股權(quán)投資賬面價值為7620萬元（7260+360）。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益=5000—7620*50%=1190（萬元）
（7）2005年化新公司對a企業(yè)持股比例60%，a企業(yè)為化新公司的子公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是期后事項，應(yīng)將a企業(yè)納入2005年合并范圍。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 44 題 某中外合資企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，20×2年1月l日為安裝一條生產(chǎn)線，向銀行借入3年期美元專門借款200萬美元，年利率為6%。假定企業(yè)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日匯率折算外幣業(yè)務(wù)，借款當(dāng)日的匯率為＄l＝￥8.20；企業(yè)按月計算應(yīng)予資本化的借款費用金額，當(dāng)期無其他外幣借款。該生產(chǎn)線于當(dāng)年1月l 日開始安裝，3月31日安裝完畢，投入使用。安裝期間，發(fā)生的支出情況如下：
1月l日發(fā)生支出90萬美元，當(dāng)日匯率為＄1＝￥8.20；
2月1日發(fā)生支出60萬美元，當(dāng)日匯率為＄1＝￥8.25；
3月1日發(fā)生支出70萬美元，當(dāng)日匯率為＄1＝￥8.28。
1月、2月和3月各月月末匯率分別為：1月末為＄l＝￥8.22，2月末為 ＄1＝￥8.27，3月末為＄1＝￥8.30。該企業(yè)按月計算借款費用資本化金額，假定每月按30天計算。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
要求：
計算該企業(yè)20×2年1月末、2月末和3月末應(yīng)予資本化的借款費用金額并編制相應(yīng)的會計分錄。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）1月l 日借入美元借款時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款——美元戶(＄2000000× 8.20) 16400000
貸：長期借款——美元戶 16400000
當(dāng)日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：在建工程 7380000
貸：銀行存款——美元戶(＄900000×8.20) 7380000
1月末計算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：
①利息資本化金額
外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元
折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.22＝82200元
外幣累計支出加權(quán)平均數(shù)＝＄900000×30/30＝900000美元
外幣借款利息資本化金額＝＄900000×6%×1/12＝4500美元
折合為人民幣的利息資本化金額＝＄4500×8.22＝36990元
1月份應(yīng)予資本化的利息金額為36990元，應(yīng)計入財務(wù)費用的金額=82200-36990=45210元。
②匯兌差額資本化金額
外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.22－8.20)＝40000元
應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實際發(fā)生的匯兌差額即40000元。
1月份應(yīng)予資本化的借款費用金額＝36990+40000＝76990元
1月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：在建工程——借款費用 76990
財務(wù)費用 45210
貸：長期借款——美元戶（10000美元） 122200
（2）2月1日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：在建工程 4950000
貸：銀行存款——美元戶(＄600000×8.25) 4950000
2月末，計算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：
①利息資本化金額
外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元
折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.27＝82700元
外幣累計支出加權(quán)平均數(shù)＝＄1500000×30/30＝1500000美元
外幣借款利息資本化金額＝＄1500000×6%×1/12＝7500美元
折合為人民幣的利息資本化金額＝＄7500×8.27＝62025元
2月份應(yīng)予資本化的利息金額為62025元，應(yīng)計入財務(wù)費用的金額=82700-62025=20675元。
②匯兌差額資本化金額
外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.27－8.22)+＄10000×(8.27－8.22)＝100500元
應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實際發(fā)生的匯兌差額即100500元
2月份應(yīng)予資本化的借款費用金額＝62025+100500＝162525元
2月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：在建工程——借款費用 162525
財務(wù)費用 20675
貸：長期借款——美元戶（10000美元） 183200
（3）3月1日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：在建工程 5796000
貸：銀行存款——美元戶(＄700000×8.28) 5796000
3月末，計算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：
①利息資本化金額
外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元
折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.30＝83000元
外幣累計支出加權(quán)平均數(shù)＝＄2000000×30/30＝2000000美元
外幣借款利息資本化金額＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元
注：3月份發(fā)生的資產(chǎn)支出數(shù)只能將50萬美元計算在內(nèi)。
折合為人民幣的利息資本化金額＝＄10000×8.30＝83000元
3月份應(yīng)予資本化的利息金額為83000元。
②匯兌差額資本化金額
外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.30－8.27)+＄20000×(8.30－8.27)＝60600元
應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實際發(fā)生的匯兌差額即 60600元。
3月份應(yīng)予資本化的借款費用金額＝83000+60600＝143600元
3月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：在建工程——借款費用 143600
貸：長期借款——美元戶（10000美元） 143600