銷售階段
    1.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售商品增值稅的賬務處理
    (1)一般銷售商品業(yè)務的賬務處理
    (2)視同銷售行為增值稅的賬務處理
    委托代銷商品，將商品移交他人代銷，應當在收到代銷單位轉來代銷清單時，計算銷售額和銷項稅額。
    納稅人在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，收到貨款當天為納稅義務發(fā)生時間，對發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的視同銷售，滿180天當天為納稅義務發(fā)生時間。
    [例6-29]某百貨商場委托某代銷店代銷洗衣機20臺，雙方合同約定，每臺洗衣機不含稅價1000元，每銷售一臺，商場付給代銷店手續(xù)費50元。本月末，商場收到代銷店轉銷清單1張，銷售了10臺，并收到收取手續(xù)費的結算發(fā)票1張，注明手續(xù)費金額500元。百貨商場應根據結算清單向代銷店開具增值稅專用發(fā)票，并結轉收入。
    委托方賬務處理：
    ①借：庫存商品-委托代銷　　　9000
    貸：庫存商品　　　　　　　　9000
    ②借：應收賬款　　　　　　　　　　　　11700
    貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　10000
    應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1700
    同時：借：主營業(yè)務成本　　 　　9000
    貸：庫存商品-委托代銷　　　 9000
    ③收到手續(xù)費結算發(fā)票
    借：銷售費用　　 500
    貸：應收賬款　　 500
    ④收到代銷店貨款
    借：銀行存款　　　　　　　　　　11200
    貸：應收賬款—應收××代銷店　　11200
    受托方賬務處理：
    ①銷售代銷商品
    借：銀行存款　　　　　　　　　　11700
    貸：應付賬款-××百貨商場　　　10000
    應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)　1700
    ②結轉應收手續(xù)費收入
    借：應付賬款-××百貨商場　　　500
    貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　500
    ③收到百貨商場開具的增值稅專用發(fā)票支付剩余貨款
    借：應付賬款—××百貨商場　　　　　　　9500
    應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　1700
    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　11200
    2.商業(yè)零售銷售商品增值稅的賬務處理
    [例6-30]某零售商店采用售價金額法核算，1999年9月5日購進B商品一批，進價10000元，支付的進項稅額為1700元，同時支付運費100元，取得承運部門開具的運費普通發(fā)票，款項通過銀行轉賬;該批商品的含稅售價為14000元;9月20日，該批商品全部售出，并收到貨款，增值稅稅率17%，假設9月初無期初同類商品的存貨，則該零銷店應作如下賬務處理：
    (1)購進商品支付款項時
    借：在途物資　　　　　　　　　　　　　10093[10000+93]
    應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　1707
    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11800
    (2)商品驗收入庫時
    借：庫存商品　　　　　　14000
    貸：在途物資　　　　　　10093
    商品進銷差價　　　　3907[14000-10093]
    (3)商品售出收到銷貨款
    借：銀行存款　　　　　14000
    貸：主營業(yè)務收入　　　14000
    借：主營業(yè)務成本　　　14000
    貸：庫存商品　　　　　14000
    (4)月份終了，按規(guī)定的方法計算不含稅銷售額和銷項稅額
    不含稅銷售額=14000÷(1+17%)=11965.81(元)
    銷項稅額=11965.81×17%=2034.19(元)
    借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　2034.19
    貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　2034.19
    (5)月末結轉商品進銷差價
    借：商品進銷差價　　　3907
    貸：主營業(yè)務成本　　　3907