單項(xiàng)選擇題
1．下列屬于征收營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有( )。
A．修機(jī)器業(yè)務(wù) B．修皮鞋業(yè)務(wù)
C．管道煤氣集資費(fèi)(初裝費(fèi))業(yè)務(wù) D．修彩電業(yè)務(wù)
【答案】C 【解析】管道煤氣集資費(fèi)(初裝費(fèi))，是用于管道煤氣工程建設(shè)和技術(shù)改造，在報(bào)裝環(huán)節(jié)一次性向用戶(hù)收取的費(fèi)用，它屬于建筑業(yè)征收范圍。
2．下列項(xiàng)目不征營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A．修理廠修理修配車(chē)輛取得的收入
B．復(fù)印社取得復(fù)印收入
C．汽車(chē)租賃公司出租汽車(chē)取得的收入
D．銀行出售支票取得的收入
【答案】A【解析】本題考核點(diǎn)是營(yíng)業(yè)稅與增值稅征收范圍的劃分。修理廠修理修配的業(yè)務(wù)應(yīng)征增值稅不征營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B、C、D則屬營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。
3．下列項(xiàng)目中，按余額作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的是( )。
A．個(gè)人購(gòu)買(mǎi)4年的住房對(duì)外銷(xiāo)售
B．個(gè)人購(gòu)買(mǎi)6年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售
C．無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)受托方向托運(yùn)方收取的運(yùn)費(fèi)
D．高校后勤實(shí)體為社會(huì)服務(wù)收取的收入
【答案】C【解析】選項(xiàng)A、D全額納稅；選項(xiàng)B免稅；選項(xiàng)C按收取的運(yùn)費(fèi)減除支付的海運(yùn)以及報(bào)關(guān)、港雜及裝卸費(fèi)后的余額作計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
4．北京某裝飾有限公司采用清包工形式提供裝飾勞務(wù)，客戶(hù)采購(gòu)的裝修材料125萬(wàn)元，裝飾公司提供的材料4萬(wàn)元。裝飾公司收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)等共13萬(wàn)元。裝飾公司繳納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額是( )萬(wàn)元。
A．4．92 B．4．52
C．17 D．3
【答案】C【解析】本題考核點(diǎn)是營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。清包工裝修應(yīng)以收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、代墊輔料之和作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，不包括客戶(hù)自購(gòu)材料。
5．按照營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是( )。
A．轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅
B．某零售商店代銷(xiāo)福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅
C．交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅
D．單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅”服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
【答案】B【解析】對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
6．某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2007年3月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：為A公司出口貨物提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入456000元、裝卸費(fèi)4000元、貨物保鮮費(fèi)8000元；將5號(hào)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶以“期租”方式出租給A公司，租期1年，3月份收取租金250000元；將8號(hào)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶以“光租”方式出租給B公司，租期3個(gè)月，3月份收取租金60000元。該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)3月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )元。
A．23340 B．24540
C．29540 D．29700
【答案】B【解析】交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額是指從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)取得的全部運(yùn)營(yíng)收入，包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；期租業(yè)務(wù)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；光租業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。該企業(yè)3月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(456000+4000+8000+250000)X3％+60000X5％＝21540+3000＝24540(元)。
7．某機(jī)械廠委托甲金屬企業(yè)購(gòu)鋼材兩批。一批為100噸，每噸購(gòu)進(jìn)價(jià)格2000元，增值稅共34000元，甲將從銷(xiāo)售方取得的專(zhuān)用發(fā)票轉(zhuǎn)交給了機(jī)械廠并與機(jī)械廠結(jié)清了價(jià)稅234000元；另外收取手續(xù)費(fèi)29250元，并向機(jī)械廠開(kāi)具了普通發(fā)票。另一批為200噸，每噸買(mǎi)價(jià)2000元，取得了專(zhuān)用發(fā)票，甲企業(yè)以購(gòu)進(jìn)價(jià)向機(jī)械廠開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，另外收取手續(xù)費(fèi)29250元開(kāi)具了普通發(fā)票。則該兩批代購(gòu)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )元。
A．1462．5 B．877．50
C． 2925 D．2500
【答案】A 【解析】代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不論企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)賬務(wù)如何處理，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅：① 受托方不墊付資金；② 銷(xiāo)貨方將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；③ 受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售額和增值稅稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。本題中，只有第一批代購(gòu)業(yè)務(wù)符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定條件，應(yīng)按收取的手續(xù)費(fèi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅＝29250X5％＝1462．5(元)。第二批代購(gòu)業(yè)務(wù)因不符合稅法規(guī)定條件，因此此項(xiàng)代購(gòu)業(yè)務(wù)不屬于征收營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。
8．下列各項(xiàng)中，不符合金融企業(yè)買(mǎi)賣(mài)股票計(jì)征營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的是( )。
A．股票賣(mài)出價(jià)不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的各種稅費(fèi)
B．股票買(mǎi)入價(jià)包括買(mǎi)入過(guò)程中的各種稅費(fèi)
C．股票買(mǎi)入價(jià)應(yīng)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入
D．同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)出現(xiàn)的買(mǎi)賣(mài)正差和負(fù)差可以匯總計(jì)算納稅
【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)楣善辟I(mǎi)入價(jià)，是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種稅費(fèi)。
9．下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是( )。
A．一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入
B．轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣(mài)出股票的全部收入
C．從事股票、債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以股票、債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，但不得扣除股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入
D．融資租賃的計(jì)稅依據(jù)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余數(shù)額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額
【答案】D 【解析】一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為貸款利息收入。從事股票、債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以股票、債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，即營(yíng)業(yè)額＝賣(mài)出價(jià)一買(mǎi)入價(jià)。賣(mài)出價(jià)是指賣(mài)出原價(jià)，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。買(mǎi)入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金，但買(mǎi)入價(jià)應(yīng)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。
10．保險(xiǎn)公司采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)營(yíng)利益的，其“儲(chǔ)金業(yè)務(wù)”的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為( )。
A．納稅期期末儲(chǔ)金余額X人民銀行公布的活期存款的月利率
B．納稅期期末儲(chǔ)金余額X人民銀行公布的一年期存款的月利率
C．(納稅期期初儲(chǔ)金余額+納稅期期末儲(chǔ)金余額)X50％X人民銀行公布的活期存款的月利率
D．(納稅期期初儲(chǔ)金余額+納稅期期末儲(chǔ)金余額)X50％X人民銀行公布的一年期存款的月利率
【答案】D【解析】稅法規(guī)定，保險(xiǎn)公司的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和乘以50％。
11．某公司采用的經(jīng)營(yíng)方式為以承運(yùn)人的身份接受托運(yùn)人的貨載，簽發(fā)自己的提單或其他運(yùn)輸憑證，向托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)，通過(guò)國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者完成國(guó)際海上貨物運(yùn)輸，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，2007年10月，向委托人收取的運(yùn)輸費(fèi)用為120萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用10萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用15萬(wàn)元，支付給國(guó)家船舶運(yùn)輸公司的海運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元，支付給海關(guān)的報(bào)關(guān)費(fèi)10萬(wàn)元，港雜、裝卸費(fèi)5萬(wàn)元，則2007年10月，該企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額為( )萬(wàn)元。
A．0．9 B．1．35
C． 1．5 D．2．25
【答案】C【解析】應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=(1204-10+15—100—10—5)X5％＝1．5(萬(wàn)元)。
12．下列說(shuō)法中，不正確的是( )。
A．建筑企業(yè)附設(shè)工廠非在建筑現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件用于本企業(yè)建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅
B．基建單位在現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件用于本企業(yè)的建筑工程征收營(yíng)業(yè)稅
C．電信單位以外的企業(yè)單純銷(xiāo)售的移動(dòng)電話征收增值稅
D．受托方受甲企業(yè)委托代銷(xiāo)A商品一批，單位結(jié)算價(jià)格2000元，受托方加價(jià)10％對(duì)外出售，另向甲收取1萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)，應(yīng)對(duì)手續(xù)費(fèi)收入和加價(jià)部分的收入征收營(yíng)業(yè)稅
【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)榧觾r(jià)部分的收入應(yīng)征收增值稅。
13．下列說(shuō)法正確的是( )。
A．商業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券收入，其差額要交營(yíng)業(yè)稅
B．中國(guó)銀行外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，借入外匯的上級(jí)行，以貸款利息收入和其他應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息后的余額為計(jì)稅依據(jù)
C．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和程租業(yè)務(wù)的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅
D．對(duì)港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目全額征收營(yíng)業(yè)稅
【答案】B 【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)不屬于金融企業(yè)，因此其轉(zhuǎn)讓購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券收入，不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)檫h(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的“租賃業(yè)”稅目，依照5％的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)閷?duì)港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目全額征收營(yíng)業(yè)稅。
14．關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是( )。
A．個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，因買(mǎi)方違約而取得的賠償金，不征收營(yíng)業(yè)稅
B．個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，價(jià)款與折扣雖然在同一張發(fā)票注明，仍按全額征收營(yíng)業(yè)稅
C．聯(lián)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)收入，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
D．單位銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，不允許退還已征稅款
【答案】C
15．下列收入中，應(yīng)免征營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A．展覽館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入 B．寺廟出售的紀(jì)念品收入
C．公園內(nèi)電*門(mén)票收入 D．電視臺(tái)的廣告收入
【答案】A 【解析】選項(xiàng)A正確是因?yàn)檎褂[館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅。
16．下列不屬于營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目的是( )。
A．QFⅡ委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入
B．某公司為某一特定技術(shù)項(xiàng)目(自然科學(xué)領(lǐng)域)提供分析評(píng)價(jià)報(bào)告取得的咨詢(xún)收入
C．電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入
D．個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的普通住宅居住了2年后對(duì)外出售的收入
【答案】D 【解析】個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的普通住宅，居住不滿(mǎn)5年轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
17．按營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述正確的是( )。
A．納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，向轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B．納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C．納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D．納稅人承包跨省建筑工程，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【答案】D
18．中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人是( )。
A．鐵道部 B．鐵道部直屬各鐵路局
C．鐵道部直屬鐵路分局 D．各車(chē)務(wù)段
【答案】A
19．采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A．取得索取預(yù)收款憑據(jù)的當(dāng)天 B．不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C．收到預(yù)收款的當(dāng)天 D．交付不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天
【答案】C
1．下列屬于征收營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有( )。
A．修機(jī)器業(yè)務(wù) B．修皮鞋業(yè)務(wù)
C．管道煤氣集資費(fèi)(初裝費(fèi))業(yè)務(wù) D．修彩電業(yè)務(wù)
【答案】C 【解析】管道煤氣集資費(fèi)(初裝費(fèi))，是用于管道煤氣工程建設(shè)和技術(shù)改造，在報(bào)裝環(huán)節(jié)一次性向用戶(hù)收取的費(fèi)用，它屬于建筑業(yè)征收范圍。
2．下列項(xiàng)目不征營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A．修理廠修理修配車(chē)輛取得的收入
B．復(fù)印社取得復(fù)印收入
C．汽車(chē)租賃公司出租汽車(chē)取得的收入
D．銀行出售支票取得的收入
【答案】A【解析】本題考核點(diǎn)是營(yíng)業(yè)稅與增值稅征收范圍的劃分。修理廠修理修配的業(yè)務(wù)應(yīng)征增值稅不征營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B、C、D則屬營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。
3．下列項(xiàng)目中，按余額作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的是( )。
A．個(gè)人購(gòu)買(mǎi)4年的住房對(duì)外銷(xiāo)售
B．個(gè)人購(gòu)買(mǎi)6年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售
C．無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)受托方向托運(yùn)方收取的運(yùn)費(fèi)
D．高校后勤實(shí)體為社會(huì)服務(wù)收取的收入
【答案】C【解析】選項(xiàng)A、D全額納稅；選項(xiàng)B免稅；選項(xiàng)C按收取的運(yùn)費(fèi)減除支付的海運(yùn)以及報(bào)關(guān)、港雜及裝卸費(fèi)后的余額作計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
4．北京某裝飾有限公司采用清包工形式提供裝飾勞務(wù)，客戶(hù)采購(gòu)的裝修材料125萬(wàn)元，裝飾公司提供的材料4萬(wàn)元。裝飾公司收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)等共13萬(wàn)元。裝飾公司繳納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額是( )萬(wàn)元。
A．4．92 B．4．52
C．17 D．3
【答案】C【解析】本題考核點(diǎn)是營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。清包工裝修應(yīng)以收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、代墊輔料之和作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，不包括客戶(hù)自購(gòu)材料。
5．按照營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是( )。
A．轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅
B．某零售商店代銷(xiāo)福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅
C．交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅
D．單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅”服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅
【答案】B【解析】對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
6．某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2007年3月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：為A公司出口貨物提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入456000元、裝卸費(fèi)4000元、貨物保鮮費(fèi)8000元；將5號(hào)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶以“期租”方式出租給A公司，租期1年，3月份收取租金250000元；將8號(hào)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶以“光租”方式出租給B公司，租期3個(gè)月，3月份收取租金60000元。該遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)3月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )元。
A．23340 B．24540
C．29540 D．29700
【答案】B【解析】交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額是指從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)取得的全部運(yùn)營(yíng)收入，包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；期租業(yè)務(wù)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；光租業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。該企業(yè)3月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(456000+4000+8000+250000)X3％+60000X5％＝21540+3000＝24540(元)。
7．某機(jī)械廠委托甲金屬企業(yè)購(gòu)鋼材兩批。一批為100噸，每噸購(gòu)進(jìn)價(jià)格2000元，增值稅共34000元，甲將從銷(xiāo)售方取得的專(zhuān)用發(fā)票轉(zhuǎn)交給了機(jī)械廠并與機(jī)械廠結(jié)清了價(jià)稅234000元；另外收取手續(xù)費(fèi)29250元，并向機(jī)械廠開(kāi)具了普通發(fā)票。另一批為200噸，每噸買(mǎi)價(jià)2000元，取得了專(zhuān)用發(fā)票，甲企業(yè)以購(gòu)進(jìn)價(jià)向機(jī)械廠開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，另外收取手續(xù)費(fèi)29250元開(kāi)具了普通發(fā)票。則該兩批代購(gòu)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )元。
A．1462．5 B．877．50
C． 2925 D．2500
【答案】A 【解析】代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不論企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)賬務(wù)如何處理，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅：① 受托方不墊付資金；② 銷(xiāo)貨方將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；③ 受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售額和增值稅稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。本題中，只有第一批代購(gòu)業(yè)務(wù)符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定條件，應(yīng)按收取的手續(xù)費(fèi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅＝29250X5％＝1462．5(元)。第二批代購(gòu)業(yè)務(wù)因不符合稅法規(guī)定條件，因此此項(xiàng)代購(gòu)業(yè)務(wù)不屬于征收營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。
8．下列各項(xiàng)中，不符合金融企業(yè)買(mǎi)賣(mài)股票計(jì)征營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的是( )。
A．股票賣(mài)出價(jià)不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的各種稅費(fèi)
B．股票買(mǎi)入價(jià)包括買(mǎi)入過(guò)程中的各種稅費(fèi)
C．股票買(mǎi)入價(jià)應(yīng)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入
D．同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)出現(xiàn)的買(mǎi)賣(mài)正差和負(fù)差可以匯總計(jì)算納稅
【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)楣善辟I(mǎi)入價(jià)，是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種稅費(fèi)。
9．下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是( )。
A．一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入
B．轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣(mài)出股票的全部收入
C．從事股票、債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以股票、債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，但不得扣除股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入
D．融資租賃的計(jì)稅依據(jù)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余數(shù)額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額
【答案】D 【解析】一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為貸款利息收入。從事股票、債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以股票、債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，即營(yíng)業(yè)額＝賣(mài)出價(jià)一買(mǎi)入價(jià)。賣(mài)出價(jià)是指賣(mài)出原價(jià)，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。買(mǎi)入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金，但買(mǎi)入價(jià)應(yīng)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。
10．保險(xiǎn)公司采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)營(yíng)利益的，其“儲(chǔ)金業(yè)務(wù)”的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為( )。
A．納稅期期末儲(chǔ)金余額X人民銀行公布的活期存款的月利率
B．納稅期期末儲(chǔ)金余額X人民銀行公布的一年期存款的月利率
C．(納稅期期初儲(chǔ)金余額+納稅期期末儲(chǔ)金余額)X50％X人民銀行公布的活期存款的月利率
D．(納稅期期初儲(chǔ)金余額+納稅期期末儲(chǔ)金余額)X50％X人民銀行公布的一年期存款的月利率
【答案】D【解析】稅法規(guī)定，保險(xiǎn)公司的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和乘以50％。
11．某公司采用的經(jīng)營(yíng)方式為以承運(yùn)人的身份接受托運(yùn)人的貨載，簽發(fā)自己的提單或其他運(yùn)輸憑證，向托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)，通過(guò)國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者完成國(guó)際海上貨物運(yùn)輸，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，2007年10月，向委托人收取的運(yùn)輸費(fèi)用為120萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用10萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用15萬(wàn)元，支付給國(guó)家船舶運(yùn)輸公司的海運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元，支付給海關(guān)的報(bào)關(guān)費(fèi)10萬(wàn)元，港雜、裝卸費(fèi)5萬(wàn)元，則2007年10月，該企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額為( )萬(wàn)元。
A．0．9 B．1．35
C． 1．5 D．2．25
【答案】C【解析】應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=(1204-10+15—100—10—5)X5％＝1．5(萬(wàn)元)。
12．下列說(shuō)法中，不正確的是( )。
A．建筑企業(yè)附設(shè)工廠非在建筑現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件用于本企業(yè)建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅
B．基建單位在現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件用于本企業(yè)的建筑工程征收營(yíng)業(yè)稅
C．電信單位以外的企業(yè)單純銷(xiāo)售的移動(dòng)電話征收增值稅
D．受托方受甲企業(yè)委托代銷(xiāo)A商品一批，單位結(jié)算價(jià)格2000元，受托方加價(jià)10％對(duì)外出售，另向甲收取1萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)，應(yīng)對(duì)手續(xù)費(fèi)收入和加價(jià)部分的收入征收營(yíng)業(yè)稅
【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)榧觾r(jià)部分的收入應(yīng)征收增值稅。
13．下列說(shuō)法正確的是( )。
A．商業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券收入，其差額要交營(yíng)業(yè)稅
B．中國(guó)銀行外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，借入外匯的上級(jí)行，以貸款利息收入和其他應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息后的余額為計(jì)稅依據(jù)
C．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和程租業(yè)務(wù)的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅
D．對(duì)港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目全額征收營(yíng)業(yè)稅
【答案】B 【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)不屬于金融企業(yè)，因此其轉(zhuǎn)讓購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券收入，不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)檫h(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的“租賃業(yè)”稅目，依照5％的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)閷?duì)港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目全額征收營(yíng)業(yè)稅。
14．關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是( )。
A．個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，因買(mǎi)方違約而取得的賠償金，不征收營(yíng)業(yè)稅
B．個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，價(jià)款與折扣雖然在同一張發(fā)票注明，仍按全額征收營(yíng)業(yè)稅
C．聯(lián)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)收入，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
D．單位銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，不允許退還已征稅款
【答案】C
15．下列收入中，應(yīng)免征營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A．展覽館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入 B．寺廟出售的紀(jì)念品收入
C．公園內(nèi)電*門(mén)票收入 D．電視臺(tái)的廣告收入
【答案】A 【解析】選項(xiàng)A正確是因?yàn)檎褂[館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅。
16．下列不屬于營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目的是( )。
A．QFⅡ委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入
B．某公司為某一特定技術(shù)項(xiàng)目(自然科學(xué)領(lǐng)域)提供分析評(píng)價(jià)報(bào)告取得的咨詢(xún)收入
C．電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入
D．個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的普通住宅居住了2年后對(duì)外出售的收入
【答案】D 【解析】個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的普通住宅，居住不滿(mǎn)5年轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
17．按營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述正確的是( )。
A．納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，向轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B．納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C．納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D．納稅人承包跨省建筑工程，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【答案】D
18．中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人是( )。
A．鐵道部 B．鐵道部直屬各鐵路局
C．鐵道部直屬鐵路分局 D．各車(chē)務(wù)段
【答案】A
19．采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A．取得索取預(yù)收款憑據(jù)的當(dāng)天 B．不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C．收到預(yù)收款的當(dāng)天 D．交付不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天
【答案】C