第四章營業(yè)稅
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列經(jīng)營活動中應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有（ ?。?。
A．光租業(yè)務(wù)
B．個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道
C．建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)
D．航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)
2.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法錯誤的是（ ）。
A．有線電視臺收取的初裝費(fèi)，屬于建筑業(yè)征稅范圍
B．金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅
C．扣繳義務(wù)人代扣代繳建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地
D．服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用
3.按照營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（ ?。?。
A．納稅人從事跨地區(qū)工程提供建筑行業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，以建設(shè)單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人
B．個(gè)人進(jìn)行商業(yè)演出，由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人
C．納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的，以建設(shè)單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人
D．扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地
4.下列關(guān)于扣繳義務(wù)人的說法錯誤的是（ ?。?。
A．委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人
B．個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其它無形資產(chǎn)，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人
C．單位和個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，應(yīng)該以售票者為扣繳義務(wù)人
D．金融機(jī)構(gòu)如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用單位或個(gè)人的，則應(yīng)該以金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人
5.某銀行2007年第四季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元；2008年第一季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬元；第二季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬元。該銀行2008年第二季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ?。┤f元。
A．3.56
B．3.58
C．6.34
D．6.3
6.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（ ?。?。
A．個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)
B．鐵路的郵運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入
C．航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)
D．物流企業(yè)運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)
7.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（ ）。
A．個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)
B．鐵路的郵運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入
C．航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)
D．物流企業(yè)運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)
8.某電信局2008年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）話費(fèi)收入200萬元；（2）為某客戶提供跨省的出租電路服務(wù)共收費(fèi)60萬元，支付給相關(guān)電信部門價(jià)款25萬元；（3）出售移動電話收入30萬元，3月份銷售的某一型號移動電話因存在質(zhì)量問題本月發(fā)生退款15萬元，已按規(guī)定繳納了營業(yè)稅，該稅款沒有退還；（4）銷售有價(jià)電話卡面值共60萬元，財(cái)務(wù)上體現(xiàn)的銷售折扣額為6萬元；（5）電話機(jī)安裝收入3萬元。該電信局當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)額（ ?。┤f元。
A．4
B．7.25
C．9.21
D．9.28
9.某五酒店2008年5月，取得住宿收入50萬元，理發(fā)收入2萬元，游藝收入20萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，餐廳收入50萬元，商務(wù)辦公服務(wù)收入2萬元。該酒店當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ?。?。
A．12.95萬元B．15.2萬元
C．15.95萬元D．19.25萬元
10.某縣城一服務(wù)公司，2008年8月份餐飲收入600萬元，派出5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬元，經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)3萬元。該公司本月繳納營業(yè)稅為（ ）萬元。
A．30.15
B．31.68
C．31.85
D．31.89
11.下列項(xiàng)目中，關(guān)于營業(yè)稅的規(guī)定表述正確的是()。
A．個(gè)人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人
B．納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地使用者時(shí)，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，不征收營業(yè)稅
C．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅
D．納稅人以預(yù)收款方式銷售的不動產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
12.某企業(yè)將其門市房出租給下崗職工張某（持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》）開辦一個(gè)歌舞廳和一小型餐館，張某于2008年1月1日辦理了稅務(wù)登記，當(dāng)年該歌舞廳取得營業(yè)收入8000元，發(fā)生各項(xiàng)支出5600元；餐館取得營業(yè)收入511400元，發(fā)生各項(xiàng)支出8400元。張某全年應(yīng)納營業(yè)稅稅額()元。
A．1080
B．19170
C．2170
D．1600
二、多項(xiàng)選擇題
1.按照營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ?。?。
A．委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人
B．個(gè)人進(jìn)行商業(yè)演出，由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人
C．中國網(wǎng)通通信集團(tuán)公司及其分公司以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實(shí)物業(yè)務(wù)，其附帶贈送實(shí)物，也需要繳納營業(yè)稅
D．銀行金銀買賣業(yè)務(wù)應(yīng)按照金融業(yè)繳納營業(yè)稅
E．對中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅
2.以下關(guān)于“交通運(yùn)輸業(yè)”營業(yè)稅表述中不正確的是()。
A．中國國際航空股份有限公司與中國國際貨運(yùn)航空有限公司開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)，國航的營業(yè)額為支付給貨航的腹艙收入的余額
B．中國國際航空股份有限公司與中國國際貨運(yùn)航空有限公司開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)，國航的營業(yè)額為收到的腹艙收入
C．自開票納稅人的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為其實(shí)際取得的營業(yè)額
D．代開票納稅人的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為其實(shí)際取得的營業(yè)額
E．代開票納稅人的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為代開發(fā)票上的營業(yè)收入，不得扣減支付給其他聯(lián)運(yùn)企業(yè)的各種費(fèi)用
3.下列業(yè)務(wù)活動中，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征稅范圍的有（ ?。?BR> A．文化場所的出租業(yè)務(wù)
B．金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)
C．為體育比賽提供場所的租賃業(yè)務(wù)
D．航空運(yùn)輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)
E．廣告公司的代理業(yè)務(wù)
4.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)不屬于營業(yè)稅“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目的有()。
A．土地租賃
B．某企業(yè)將其擁有的一項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)
C．電影發(fā)行單位出租電影拷貝
D．土地所有者出讓土地使用權(quán)
E．土地使用者將土地還給土地所有者
5.經(jīng)甲演出公司聯(lián)系協(xié)商,某歌舞團(tuán)在乙劇院進(jìn)行演出，由乙劇院代售門票，乙劇院代售門票收入88萬元。根據(jù)協(xié)議，歌舞團(tuán)支付給甲演出公司中介費(fèi)l0萬元，支付給乙劇院場租費(fèi)8萬元。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有()。
A．乙劇院自行申報(bào)繳納營業(yè)稅0.4萬元
B．歌舞團(tuán)自行申報(bào)繳納營業(yè)稅3.5萬元
C．歌舞團(tuán)應(yīng)納營業(yè)稅2.1萬元，由乙劇院代扣代繳
D．歌舞團(tuán)應(yīng)納營業(yè)稅2.64萬元，由乙劇院代扣代繳
E．甲演出公司應(yīng)納營業(yè)稅0.3萬元
6.下列關(guān)于營業(yè)稅的優(yōu)惠政策的陳述，正確的是（ ?。?BR> A．個(gè)人自建自用不動產(chǎn)銷售時(shí)免征營業(yè)稅
B．對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征營業(yè)稅
C．對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅
D．促進(jìn)殘疾人就業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目(含廣告業(yè))取得的收入占主營業(yè)務(wù)收入達(dá)到70%的單位，
E．對符合條件的國家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收免征營業(yè)稅
7.下列關(guān)于營業(yè)稅的優(yōu)惠政策的陳述，正確的是（ ?。?BR> A．對保險(xiǎn)公司開展的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅
B．對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格，向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅
C．對電影發(fā)行企業(yè)向電影放映單位收取的電影發(fā)行收入免征營業(yè)稅
D．對安置殘疾人的單位，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，也可以從以前月份已繳營業(yè)稅中退還
E．對按照政府規(guī)定價(jià)格出租的共有住房，減按3％稅率征收營業(yè)稅
8.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有()。
A．中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
B．房地產(chǎn)主管部門代收的住房專項(xiàng)維修基金
C．單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)
D．以不動產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤分配，但不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)
E．境外機(jī)構(gòu)向我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】D
【答案解析】光租業(yè)務(wù)應(yīng)按服務(wù)業(yè)征稅；單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅；建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)屬于服務(wù)業(yè)中的其他服務(wù)業(yè)。
2.【正確答案】C
【答案解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。
3.【正確答案】D
【答案解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為被扣繳納稅人機(jī)構(gòu)所在地。
4.【正確答案】D
【答案解析】金融業(yè)務(wù)中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。金融機(jī)構(gòu)接受其它單位和個(gè)人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務(wù)時(shí)，如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用單位或個(gè)人的，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個(gè)人并取得貸款利息的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營業(yè)稅。
5.【正確答案】C
【答案解析】稅法規(guī)定，金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。賣出價(jià)是賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的各種稅費(fèi)；買入價(jià)是購進(jìn)原價(jià)，不包括購進(jìn)過程中支付的各種稅金。買賣企業(yè)債券形成的負(fù)差可以在一個(gè)年度內(nèi)相抵，沒有抵完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下一年度。
2008年第二季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝[690－（564－0.7）]×5%＝6.34（萬元）
6.【正確答案】B
【答案解析】鐵路的包裹運(yùn)費(fèi)收入、郵運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入、貨物運(yùn)費(fèi)收入均按交通運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅；單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。物流企業(yè)利用自備車輛提供運(yùn)輸勞務(wù)的同時(shí)提供其他勞務(wù)（如對運(yùn)輸貨物進(jìn)行挑選、整理、包裝、倉儲、裝卸搬運(yùn)等勞務(wù)）的物流勞務(wù)單位，開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算：提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)＂征稅。
7.【正確答案】B
【答案解析】鐵路的包裹運(yùn)費(fèi)收入、郵運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入、貨物運(yùn)費(fèi)收入均按交通運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅；單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。物流企業(yè)利用自備車輛提供運(yùn)輸勞務(wù)的同時(shí)提供其他勞務(wù)（如對運(yùn)輸貨物進(jìn)行挑選、整理、包裝、倉儲、裝卸搬運(yùn)等勞務(wù)）的物流勞務(wù)單位，開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算：提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)＂征稅。
8.【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納營業(yè)稅額=（200+60-25+30-15+60-6+3）×3%=9.21（萬元）
9.【正確答案】B
【答案解析】游藝和卡拉OK歌舞廳屬于娛樂業(yè)；體育業(yè)，是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供的場所的業(yè)務(wù)，健身房屬于提供體育活動的體育業(yè)項(xiàng)目；本酒店的其他收入屬于服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。從2001年5月1日起，按20％稅率征收營業(yè)稅的娛樂業(yè)范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、高爾夫球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）。
該酒店應(yīng)納營業(yè)稅＝（50+2+50+2）×5％+（20+30）×20％＝15.2（萬元）
10.【正確答案】A
【答案解析】赴國外提供服務(wù)，不屬于我國營業(yè)稅征稅范圍。
該公司本月繳納營業(yè)稅＝（600＋3）×5%＝30.15（萬元）
11.【正確答案】B
【答案解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人；納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其它無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地（自2009年1月1日起，增加“或者居住地”）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地使用者時(shí)，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償?shù)馁Y金來源是否為政府財(cái)政資金，均不征收營業(yè)稅。納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
12.【正確答案】B
【答案解析】對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。因此，張某餐館收入的營業(yè)稅為511400*5％＝25570（元），可以扣減8000元后繳納營業(yè)稅。
張某應(yīng)納營業(yè)稅＝8000×20%+25570-8000＝19170（元）
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】ABE
【答案解析】中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司及其分公司和中國網(wǎng)通（集團(tuán)）有限公司及其分公司開展以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實(shí)物業(yè)務(wù)，其附帶贈送實(shí)物是電信單位無償贈與他人實(shí)物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)金銀買賣業(yè)務(wù)繳納增值稅。
2.【正確答案】AD
【答案解析】中國國際航空股份有限公司(簡稱國航)與中國國際貨運(yùn)航空有限公司(簡稱貨航)開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額，營業(yè)額扣除憑證為國航開具的“航空貨運(yùn)單”；自開票納稅人的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為其實(shí)際取得的營業(yè)額，也就是差額計(jì)稅；代開票納稅人的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為代開發(fā)票上的營業(yè)收入，不得扣減支付給其他聯(lián)運(yùn)企業(yè)的各種費(fèi)用。
3.【正確答案】AD
【答案解析】金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)按金融保險(xiǎn)業(yè)征收營業(yè)稅；為體育比賽提供場所的租賃業(yè)務(wù)按文化體育業(yè)征營業(yè)稅；廣告公司的代理業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)中的廣告業(yè)征營業(yè)稅。
4.【正確答案】ADE
【答案解析】對電影發(fā)行單位出租電影拷貝取得的收入適用"轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)"稅目征收營業(yè)稅;轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅。
5.【正確答案】ACE
【答案解析】稅法規(guī)定，演出業(yè)務(wù)的納稅人是指進(jìn)行演出的單位和個(gè)人，包括組織演出的經(jīng)紀(jì)人和以非租賃方式提供演出場所的單位和個(gè)人。單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納營業(yè)稅以售票者為扣繳義務(wù)人；單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場收入減去付給提供演出場所的、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額：“表演”應(yīng)按“文化體育業(yè)——文化業(yè)”稅目征稅；提供演出場所的單位按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅；文化經(jīng)紀(jì)人的收入按“文化體育業(yè)”稅目征稅。
歌舞團(tuán)（由劇院代扣代繳）營業(yè)稅＝（88-10-8）×3％＝2.1萬元；
劇院自行申報(bào)應(yīng)納營業(yè)稅＝8×5％＝0.4萬元
甲演出公司應(yīng)納營業(yè)稅＝10×3％＝0.3萬元。
6.【正確答案】BCE
【答案解析】個(gè)人自建自用住房銷售時(shí)免征營業(yè)稅；促進(jìn)殘疾人就業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位;對符合條件的國家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收免征營業(yè)稅。
7.【正確答案】BC
【答案解析】對保險(xiǎn)公司開展的1年期限以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅；對安置殘疾人的單位，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已繳營業(yè)稅中退還。對按照政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。
8.【正確答案】DE
【答案解析】境外合格機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)、社?；鹄硎聲\(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券和住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)均是免征營業(yè)稅的項(xiàng)目。對中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，這里的“出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)。境外機(jī)構(gòu)向我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納營業(yè)稅，境外機(jī)構(gòu)是納稅人。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列經(jīng)營活動中應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有（ ?。?。
A．光租業(yè)務(wù)
B．個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道
C．建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)
D．航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)
2.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法錯誤的是（ ）。
A．有線電視臺收取的初裝費(fèi)，屬于建筑業(yè)征稅范圍
B．金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅
C．扣繳義務(wù)人代扣代繳建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地
D．服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用
3.按照營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（ ?。?。
A．納稅人從事跨地區(qū)工程提供建筑行業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，以建設(shè)單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人
B．個(gè)人進(jìn)行商業(yè)演出，由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人
C．納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的，以建設(shè)單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人
D．扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地
4.下列關(guān)于扣繳義務(wù)人的說法錯誤的是（ ?。?。
A．委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人
B．個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其它無形資產(chǎn)，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人
C．單位和個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，應(yīng)該以售票者為扣繳義務(wù)人
D．金融機(jī)構(gòu)如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用單位或個(gè)人的，則應(yīng)該以金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人
5.某銀行2007年第四季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元；2008年第一季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬元；第二季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬元。該銀行2008年第二季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ?。┤f元。
A．3.56
B．3.58
C．6.34
D．6.3
6.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（ ?。?。
A．個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)
B．鐵路的郵運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入
C．航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)
D．物流企業(yè)運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)
7.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（ ）。
A．個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)
B．鐵路的郵運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入
C．航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)
D．物流企業(yè)運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)
8.某電信局2008年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）話費(fèi)收入200萬元；（2）為某客戶提供跨省的出租電路服務(wù)共收費(fèi)60萬元，支付給相關(guān)電信部門價(jià)款25萬元；（3）出售移動電話收入30萬元，3月份銷售的某一型號移動電話因存在質(zhì)量問題本月發(fā)生退款15萬元，已按規(guī)定繳納了營業(yè)稅，該稅款沒有退還；（4）銷售有價(jià)電話卡面值共60萬元，財(cái)務(wù)上體現(xiàn)的銷售折扣額為6萬元；（5）電話機(jī)安裝收入3萬元。該電信局當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)額（ ?。┤f元。
A．4
B．7.25
C．9.21
D．9.28
9.某五酒店2008年5月，取得住宿收入50萬元，理發(fā)收入2萬元，游藝收入20萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，餐廳收入50萬元，商務(wù)辦公服務(wù)收入2萬元。該酒店當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ?。?。
A．12.95萬元B．15.2萬元
C．15.95萬元D．19.25萬元
10.某縣城一服務(wù)公司，2008年8月份餐飲收入600萬元，派出5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬元，經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)3萬元。該公司本月繳納營業(yè)稅為（ ）萬元。
A．30.15
B．31.68
C．31.85
D．31.89
11.下列項(xiàng)目中，關(guān)于營業(yè)稅的規(guī)定表述正確的是()。
A．個(gè)人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人
B．納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地使用者時(shí)，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，不征收營業(yè)稅
C．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅
D．納稅人以預(yù)收款方式銷售的不動產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
12.某企業(yè)將其門市房出租給下崗職工張某（持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》）開辦一個(gè)歌舞廳和一小型餐館，張某于2008年1月1日辦理了稅務(wù)登記，當(dāng)年該歌舞廳取得營業(yè)收入8000元，發(fā)生各項(xiàng)支出5600元；餐館取得營業(yè)收入511400元，發(fā)生各項(xiàng)支出8400元。張某全年應(yīng)納營業(yè)稅稅額()元。
A．1080
B．19170
C．2170
D．1600
二、多項(xiàng)選擇題
1.按照營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ?。?。
A．委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人
B．個(gè)人進(jìn)行商業(yè)演出，由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人
C．中國網(wǎng)通通信集團(tuán)公司及其分公司以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實(shí)物業(yè)務(wù)，其附帶贈送實(shí)物，也需要繳納營業(yè)稅
D．銀行金銀買賣業(yè)務(wù)應(yīng)按照金融業(yè)繳納營業(yè)稅
E．對中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅
2.以下關(guān)于“交通運(yùn)輸業(yè)”營業(yè)稅表述中不正確的是()。
A．中國國際航空股份有限公司與中國國際貨運(yùn)航空有限公司開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)，國航的營業(yè)額為支付給貨航的腹艙收入的余額
B．中國國際航空股份有限公司與中國國際貨運(yùn)航空有限公司開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)，國航的營業(yè)額為收到的腹艙收入
C．自開票納稅人的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為其實(shí)際取得的營業(yè)額
D．代開票納稅人的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為其實(shí)際取得的營業(yè)額
E．代開票納稅人的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為代開發(fā)票上的營業(yè)收入，不得扣減支付給其他聯(lián)運(yùn)企業(yè)的各種費(fèi)用
3.下列業(yè)務(wù)活動中，屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征稅范圍的有（ ?。?BR> A．文化場所的出租業(yè)務(wù)
B．金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)
C．為體育比賽提供場所的租賃業(yè)務(wù)
D．航空運(yùn)輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)
E．廣告公司的代理業(yè)務(wù)
4.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)不屬于營業(yè)稅“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目的有()。
A．土地租賃
B．某企業(yè)將其擁有的一項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)
C．電影發(fā)行單位出租電影拷貝
D．土地所有者出讓土地使用權(quán)
E．土地使用者將土地還給土地所有者
5.經(jīng)甲演出公司聯(lián)系協(xié)商,某歌舞團(tuán)在乙劇院進(jìn)行演出，由乙劇院代售門票，乙劇院代售門票收入88萬元。根據(jù)協(xié)議，歌舞團(tuán)支付給甲演出公司中介費(fèi)l0萬元，支付給乙劇院場租費(fèi)8萬元。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有()。
A．乙劇院自行申報(bào)繳納營業(yè)稅0.4萬元
B．歌舞團(tuán)自行申報(bào)繳納營業(yè)稅3.5萬元
C．歌舞團(tuán)應(yīng)納營業(yè)稅2.1萬元，由乙劇院代扣代繳
D．歌舞團(tuán)應(yīng)納營業(yè)稅2.64萬元，由乙劇院代扣代繳
E．甲演出公司應(yīng)納營業(yè)稅0.3萬元
6.下列關(guān)于營業(yè)稅的優(yōu)惠政策的陳述，正確的是（ ?。?BR> A．個(gè)人自建自用不動產(chǎn)銷售時(shí)免征營業(yè)稅
B．對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征營業(yè)稅
C．對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅
D．促進(jìn)殘疾人就業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目(含廣告業(yè))取得的收入占主營業(yè)務(wù)收入達(dá)到70%的單位，
E．對符合條件的國家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收免征營業(yè)稅
7.下列關(guān)于營業(yè)稅的優(yōu)惠政策的陳述，正確的是（ ?。?BR> A．對保險(xiǎn)公司開展的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅
B．對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格，向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅
C．對電影發(fā)行企業(yè)向電影放映單位收取的電影發(fā)行收入免征營業(yè)稅
D．對安置殘疾人的單位，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，也可以從以前月份已繳營業(yè)稅中退還
E．對按照政府規(guī)定價(jià)格出租的共有住房，減按3％稅率征收營業(yè)稅
8.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有()。
A．中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
B．房地產(chǎn)主管部門代收的住房專項(xiàng)維修基金
C．單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)
D．以不動產(chǎn)投資入股，參與投資方利潤分配，但不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)
E．境外機(jī)構(gòu)向我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】D
【答案解析】光租業(yè)務(wù)應(yīng)按服務(wù)業(yè)征稅；單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅；建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)屬于服務(wù)業(yè)中的其他服務(wù)業(yè)。
2.【正確答案】C
【答案解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。
3.【正確答案】D
【答案解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為被扣繳納稅人機(jī)構(gòu)所在地。
4.【正確答案】D
【答案解析】金融業(yè)務(wù)中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。金融機(jī)構(gòu)接受其它單位和個(gè)人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務(wù)時(shí)，如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用單位或個(gè)人的，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個(gè)人并取得貸款利息的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營業(yè)稅。
5.【正確答案】C
【答案解析】稅法規(guī)定，金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。賣出價(jià)是賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的各種稅費(fèi)；買入價(jià)是購進(jìn)原價(jià)，不包括購進(jìn)過程中支付的各種稅金。買賣企業(yè)債券形成的負(fù)差可以在一個(gè)年度內(nèi)相抵，沒有抵完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下一年度。
2008年第二季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝[690－（564－0.7）]×5%＝6.34（萬元）
6.【正確答案】B
【答案解析】鐵路的包裹運(yùn)費(fèi)收入、郵運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入、貨物運(yùn)費(fèi)收入均按交通運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅；單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。物流企業(yè)利用自備車輛提供運(yùn)輸勞務(wù)的同時(shí)提供其他勞務(wù)（如對運(yùn)輸貨物進(jìn)行挑選、整理、包裝、倉儲、裝卸搬運(yùn)等勞務(wù)）的物流勞務(wù)單位，開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算：提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)＂征稅。
7.【正確答案】B
【答案解析】鐵路的包裹運(yùn)費(fèi)收入、郵運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入、貨物運(yùn)費(fèi)收入均按交通運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅；單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。物流企業(yè)利用自備車輛提供運(yùn)輸勞務(wù)的同時(shí)提供其他勞務(wù)（如對運(yùn)輸貨物進(jìn)行挑選、整理、包裝、倉儲、裝卸搬運(yùn)等勞務(wù)）的物流勞務(wù)單位，開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算：提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)＂征稅。
8.【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納營業(yè)稅額=（200+60-25+30-15+60-6+3）×3%=9.21（萬元）
9.【正確答案】B
【答案解析】游藝和卡拉OK歌舞廳屬于娛樂業(yè)；體育業(yè)，是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供的場所的業(yè)務(wù)，健身房屬于提供體育活動的體育業(yè)項(xiàng)目；本酒店的其他收入屬于服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。從2001年5月1日起，按20％稅率征收營業(yè)稅的娛樂業(yè)范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、高爾夫球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）。
該酒店應(yīng)納營業(yè)稅＝（50+2+50+2）×5％+（20+30）×20％＝15.2（萬元）
10.【正確答案】A
【答案解析】赴國外提供服務(wù)，不屬于我國營業(yè)稅征稅范圍。
該公司本月繳納營業(yè)稅＝（600＋3）×5%＝30.15（萬元）
11.【正確答案】B
【答案解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人；納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其它無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地（自2009年1月1日起，增加“或者居住地”）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地使用者時(shí)，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償?shù)馁Y金來源是否為政府財(cái)政資金，均不征收營業(yè)稅。納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
12.【正確答案】B
【答案解析】對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。因此，張某餐館收入的營業(yè)稅為511400*5％＝25570（元），可以扣減8000元后繳納營業(yè)稅。
張某應(yīng)納營業(yè)稅＝8000×20%+25570-8000＝19170（元）
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】ABE
【答案解析】中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司及其分公司和中國網(wǎng)通（集團(tuán)）有限公司及其分公司開展以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實(shí)物業(yè)務(wù)，其附帶贈送實(shí)物是電信單位無償贈與他人實(shí)物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)金銀買賣業(yè)務(wù)繳納增值稅。
2.【正確答案】AD
【答案解析】中國國際航空股份有限公司(簡稱國航)與中國國際貨運(yùn)航空有限公司(簡稱貨航)開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額，營業(yè)額扣除憑證為國航開具的“航空貨運(yùn)單”；自開票納稅人的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為其實(shí)際取得的營業(yè)額，也就是差額計(jì)稅；代開票納稅人的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為代開發(fā)票上的營業(yè)收入，不得扣減支付給其他聯(lián)運(yùn)企業(yè)的各種費(fèi)用。
3.【正確答案】AD
【答案解析】金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)按金融保險(xiǎn)業(yè)征收營業(yè)稅；為體育比賽提供場所的租賃業(yè)務(wù)按文化體育業(yè)征營業(yè)稅；廣告公司的代理業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)中的廣告業(yè)征營業(yè)稅。
4.【正確答案】ADE
【答案解析】對電影發(fā)行單位出租電影拷貝取得的收入適用"轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)"稅目征收營業(yè)稅;轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為,不征收營業(yè)稅。
5.【正確答案】ACE
【答案解析】稅法規(guī)定，演出業(yè)務(wù)的納稅人是指進(jìn)行演出的單位和個(gè)人，包括組織演出的經(jīng)紀(jì)人和以非租賃方式提供演出場所的單位和個(gè)人。單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納營業(yè)稅以售票者為扣繳義務(wù)人；單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場收入減去付給提供演出場所的、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額：“表演”應(yīng)按“文化體育業(yè)——文化業(yè)”稅目征稅；提供演出場所的單位按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅；文化經(jīng)紀(jì)人的收入按“文化體育業(yè)”稅目征稅。
歌舞團(tuán)（由劇院代扣代繳）營業(yè)稅＝（88-10-8）×3％＝2.1萬元；
劇院自行申報(bào)應(yīng)納營業(yè)稅＝8×5％＝0.4萬元
甲演出公司應(yīng)納營業(yè)稅＝10×3％＝0.3萬元。
6.【正確答案】BCE
【答案解析】個(gè)人自建自用住房銷售時(shí)免征營業(yè)稅；促進(jìn)殘疾人就業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位;對符合條件的國家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收免征營業(yè)稅。
7.【正確答案】BC
【答案解析】對保險(xiǎn)公司開展的1年期限以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅；對安置殘疾人的單位，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已繳營業(yè)稅中退還。對按照政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。
8.【正確答案】DE
【答案解析】境外合格機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)、社?；鹄硎聲\(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券和住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)均是免征營業(yè)稅的項(xiàng)目。對中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，這里的“出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)。境外機(jī)構(gòu)向我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納營業(yè)稅，境外機(jī)構(gòu)是納稅人。