企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，如果不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，即不符合資本化的條件，則應(yīng)予以費(fèi)用化，即在發(fā)生時直接計人當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的大修理、中小修理等維護(hù)性支出，就屬于這種情況。
    一般情況下，固定資產(chǎn)投入使用之后，由于固定資產(chǎn)磨損各組成部分的耐用程度不同，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)的局部損壞，為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)就需要對固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的維護(hù)。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)維護(hù)支出員是確保固定資產(chǎn)處于正常工作狀態(tài)，它并不導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能的改變和固定資產(chǎn)未來經(jīng)濟(jì)利益的增加。因此，企業(yè)應(yīng)在固定資產(chǎn)維護(hù)支出發(fā)生時，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)和用途，直接計入當(dāng)期損益。在會計處理上，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。如企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)相關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。
    【例1】宏遠(yuǎn)股份有限公司對行政管理部門的小轎車進(jìn)行維修，以銀行存款支付維修費(fèi)2300元。根據(jù)維修發(fā)票和相關(guān)銀行存款付款憑證編制如下會計分錄：
    借：管理費(fèi)用2300
    　貸：銀行存款2300
    在【例2】中，由于對小轎車的維修，僅僅是為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的，企業(yè)為此而發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出并未使可能流人企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計，因此該項后續(xù)支出不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不能予以資本化，應(yīng)當(dāng)在該項固定資產(chǎn)后續(xù)支出發(fā)生時計人當(dāng)期損益。