例題 某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司參與開(kāi)發(fā)市內(nèi)新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目，建成后轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓合同上注明：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收入5000萬(wàn)元，綜合樓銷售收入18000萬(wàn)元，公司按稅法規(guī)定分別繳納了銷售環(huán)節(jié)各項(xiàng)有關(guān)稅金及教育費(fèi)附加。公司取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬(wàn)元，其中建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占用土地支付的金額占全部支付金額的25％。公司分別計(jì)算了普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和綜合樓的開(kāi)發(fā)成本及開(kāi)發(fā)費(fèi)用，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額占扣除項(xiàng)目金額的18％；綜合樓開(kāi)發(fā)成本為6000萬(wàn)元。另知該公司不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算比例為10％。
    要求：根據(jù)上述條件，回答下列問(wèn)題：
    (1)計(jì)算當(dāng)期繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅和教育費(fèi)附加；
    (2)計(jì)算普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售應(yīng)納的土地增值稅；
    (3)計(jì)算綜合樓銷售的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額；
    (4)計(jì)算綜合樓銷售的增值額；
    (5)計(jì)算綜合樓銷售應(yīng)納的土地增值稅。
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    標(biāo)準(zhǔn)答案：
    (1)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(5000+18000) ×5％=1150(萬(wàn)元)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加＝1150×(7％+3％)＝115(萬(wàn)元)應(yīng)納印花＝(5000+18000) ×0．5‰＝11．5(萬(wàn)元)
    (2)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。
    (3)銷售綜合樓的扣除項(xiàng)目金額=2000×(1－25％)+6000+18000×5％×(1+7％+3％)+[2000X(1－25％)+6000] ×(19％+20％)=1500+6000+990+2250=10740(萬(wàn)元)
    (4)銷售綜合樓的增值額＝18000－10740=7260(萬(wàn)元)
    (5)銷售綜合樓應(yīng)繳土地增值稅
    增值率＝7260÷10740×100％≈67．60％，適用40％的稅率，速算扣除系數(shù)5％。
    應(yīng)納土地增值稅額＝7260×40％－10740×5％＝2904—537＝2367(萬(wàn)元)