B.工資支出范圍的確定
包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班，250頁(yè)有9項(xiàng)例外
?、趯?shí)行工效掛鉤企業(yè)。工資總額的增長(zhǎng)幅度不能超過(guò)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)幅度，職工個(gè)人收入的增長(zhǎng)幅度、工資的增長(zhǎng)幅度不能超過(guò)勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長(zhǎng)幅度，兩條必須同時(shí)具備。提取的工資超過(guò)實(shí)際發(fā)放的工資，不得扣除，以后實(shí)際發(fā)放時(shí)再扣。
?、蹖?duì)飲食提成工資，據(jù)實(shí)扣除。
④事業(yè)單位企業(yè)化管理的，比照企業(yè)執(zhí)行。職工冬季取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)可在限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
?、蒈浖_發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，準(zhǔn)予全額扣除，但必須符合同時(shí)具備所列6個(gè)條件，（省級(jí)科技批準(zhǔn)、自行研制開發(fā)、主營(yíng)）
有三個(gè)比例要記一下：A、年銷售自產(chǎn)軟件收入占總收入比例≥35％，B、年技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占總收入比例≥50％，研發(fā)費(fèi)用占總收入比例≥5％
?。ㄜ浖_發(fā)企業(yè)的優(yōu)惠還有：廣告費(fèi)支出，開業(yè)之日起，5年內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除，以后年度按8%扣除；開業(yè)之日起，免稅兩年。）
3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)，按計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%分別扣除。注意超過(guò)計(jì)稅工資的部分所提的附加費(fèi)，也不能扣除。
其中職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。
對(duì)電信企業(yè)、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司提取的職工教育經(jīng)費(fèi)按照計(jì)稅工資總額2.5%的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。
4.公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)
稅前扣除方法 適 用 范 圍
（1）全額稅前扣除 通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向下列4個(gè)項(xiàng)目捐贈(zèng)：①紅十字事業(yè)；②福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)；③農(nóng)村義務(wù)教育；④公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）
（2）限額比例扣除 ①限額比例為1.5%：金融保險(xiǎn)企業(yè)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；
②限額比例為3% ：納稅人用于上述機(jī)構(gòu)以外的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在年應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；
③限額比例為10%：納稅人通過(guò)文化行政管理部門或批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利公益組織對(duì)指定的文化事業(yè)的捐贈(zèng)。
（3）不得扣除 納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)
公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額扣除的具體計(jì)算程序?yàn)椋?BR> ① 計(jì)算公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額=企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第43行“納稅調(diào)整前所得”×3%（金融業(yè)按1.5%計(jì)算；符合文化事業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)按10%計(jì)算）；第36行應(yīng)是所有捐贈(zèng)支出
② 計(jì)算實(shí)際捐贈(zèng)支出總額=營(yíng)業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出；
③ 捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額=實(shí)際捐贈(zèng)支出總額-實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額。
5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
①扣除范圍：與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)
②扣除標(biāo)準(zhǔn)：收入凈額≤1500萬(wàn)元部分，5‰，>1500萬(wàn)元部分，3‰。注意是分段計(jì)算的。速扣增加數(shù)：3萬(wàn)元。
③計(jì)提基數(shù)：收入凈額，即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入扣除銷售折扣、銷售退回。！??！投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入不能提取業(yè)務(wù)招待費(fèi)??！也不包括視同銷售的收入。依據(jù)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表1《銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》中的基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料、下腳料、廢舊物資和技術(shù)轉(zhuǎn)讓、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租出借包裝物、自產(chǎn)委托加工產(chǎn)品等）合計(jì)為依據(jù)
6.各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金：各類商業(yè)性、福利性險(xiǎn)種不能稅前扣除
7.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用。
①保險(xiǎn)公司給予的無(wú)賠償優(yōu)待，計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
②按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身保險(xiǎn)，按實(shí)扣除。（高空、水下、井下作業(yè)）
包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班，250頁(yè)有9項(xiàng)例外
?、趯?shí)行工效掛鉤企業(yè)。工資總額的增長(zhǎng)幅度不能超過(guò)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)幅度，職工個(gè)人收入的增長(zhǎng)幅度、工資的增長(zhǎng)幅度不能超過(guò)勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長(zhǎng)幅度，兩條必須同時(shí)具備。提取的工資超過(guò)實(shí)際發(fā)放的工資，不得扣除，以后實(shí)際發(fā)放時(shí)再扣。
?、蹖?duì)飲食提成工資，據(jù)實(shí)扣除。
④事業(yè)單位企業(yè)化管理的，比照企業(yè)執(zhí)行。職工冬季取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)可在限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
?、蒈浖_發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，準(zhǔn)予全額扣除，但必須符合同時(shí)具備所列6個(gè)條件，（省級(jí)科技批準(zhǔn)、自行研制開發(fā)、主營(yíng)）
有三個(gè)比例要記一下：A、年銷售自產(chǎn)軟件收入占總收入比例≥35％，B、年技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占總收入比例≥50％，研發(fā)費(fèi)用占總收入比例≥5％
?。ㄜ浖_發(fā)企業(yè)的優(yōu)惠還有：廣告費(fèi)支出，開業(yè)之日起，5年內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除，以后年度按8%扣除；開業(yè)之日起，免稅兩年。）
3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)，按計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%分別扣除。注意超過(guò)計(jì)稅工資的部分所提的附加費(fèi)，也不能扣除。
其中職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。
對(duì)電信企業(yè)、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司提取的職工教育經(jīng)費(fèi)按照計(jì)稅工資總額2.5%的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。
4.公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)
稅前扣除方法 適 用 范 圍
（1）全額稅前扣除 通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向下列4個(gè)項(xiàng)目捐贈(zèng)：①紅十字事業(yè)；②福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)；③農(nóng)村義務(wù)教育；④公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）
（2）限額比例扣除 ①限額比例為1.5%：金融保險(xiǎn)企業(yè)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；
②限額比例為3% ：納稅人用于上述機(jī)構(gòu)以外的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在年應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；
③限額比例為10%：納稅人通過(guò)文化行政管理部門或批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利公益組織對(duì)指定的文化事業(yè)的捐贈(zèng)。
（3）不得扣除 納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)
公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額扣除的具體計(jì)算程序?yàn)椋?BR> ① 計(jì)算公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額=企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第43行“納稅調(diào)整前所得”×3%（金融業(yè)按1.5%計(jì)算；符合文化事業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)按10%計(jì)算）；第36行應(yīng)是所有捐贈(zèng)支出
② 計(jì)算實(shí)際捐贈(zèng)支出總額=營(yíng)業(yè)外支出中列支的全部捐贈(zèng)支出；
③ 捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額=實(shí)際捐贈(zèng)支出總額-實(shí)際允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額。
5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
①扣除范圍：與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)
②扣除標(biāo)準(zhǔn)：收入凈額≤1500萬(wàn)元部分，5‰，>1500萬(wàn)元部分，3‰。注意是分段計(jì)算的。速扣增加數(shù)：3萬(wàn)元。
③計(jì)提基數(shù)：收入凈額，即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入扣除銷售折扣、銷售退回。！??！投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入不能提取業(yè)務(wù)招待費(fèi)??！也不包括視同銷售的收入。依據(jù)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表1《銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》中的基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料、下腳料、廢舊物資和技術(shù)轉(zhuǎn)讓、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租出借包裝物、自產(chǎn)委托加工產(chǎn)品等）合計(jì)為依據(jù)
6.各類保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金：各類商業(yè)性、福利性險(xiǎn)種不能稅前扣除
7.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用。
①保險(xiǎn)公司給予的無(wú)賠償優(yōu)待，計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
②按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身保險(xiǎn)，按實(shí)扣除。（高空、水下、井下作業(yè)）