第七章 資源稅法
【歷年考題評(píng)析】
2000年，單1分，多1分，判1分，共3分
2001年，單1分，多0分，判1分，共2分
2002年，單1分，多1分，判0分， 共2分
2003年，單0分，多0分，判1分，計(jì)2分，共3分
2004年，判1分，共1分
本章不是考核的重點(diǎn)，一般為3分左右。
從考試題型看，多以客觀題為主，一般占2分左右；主觀題中，常與增值稅、企業(yè)所得稅相結(jié)合出計(jì)算題或綜合題，一般為2分左右。
【重點(diǎn)與難點(diǎn)】
1、特殊情況下課稅數(shù)量的確定。
2、稅目、稅率。注意增值稅稅率的適用。
3、稅收優(yōu)惠。
4、扣繳義務(wù)人
（1）扣繳義務(wù)人：
（2）納稅方法：代扣代繳
（3）代扣代繳范圍：是指收購(gòu)的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品
（4）計(jì)稅依據(jù)：收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品數(shù)量
（5）單位稅額：
（6）納稅地點(diǎn)：
（7）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
【同步練習(xí)題】
【例1】A省D市獨(dú)立礦山到B省C市收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品100噸， A省獨(dú)立礦山該產(chǎn)品單位稅額20元/噸， B省單位稅額為25元/噸。則：
（1）扣繳義務(wù)人為（ D市獨(dú)立礦山）
（2）納稅地點(diǎn)為（ C市）
（3）應(yīng)納稅額為（100×20＝2000元）
【例2】在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有（?。?。
A.原油 B.銅礦石 C.天然氣 D.石棉礦 E.原煤 F.石墨
【例3】在資源稅中，納稅人在開采主礦產(chǎn)品中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，在確定稅目（稅額）時(shí)，（ ）。
A.以主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅
B.伴選礦量大的，對(duì)核定單位稅額
C.伴選礦量小的，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位測(cè)定的相應(yīng)品目的單位稅額繳納資源稅
D.對(duì)從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅
【例4】下列礦產(chǎn)品中，應(yīng)納資源稅的是（ ?。?。
A.井礦鹽 B.油母頁(yè)巖原油 C.油田伴生天然氣 D.煤礦生產(chǎn)的天然氣
【例5】下列產(chǎn)品中，不征資源稅的是（ ?。?。
A.煤炭制品 B.進(jìn)口原油 C.錳礦石 D.油母頁(yè)巖原油
【例6】下列對(duì)資源稅的有關(guān)表述中，正確的是（ ）。
A.納稅人自產(chǎn)自用的天然氣，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
B.納稅人對(duì)外銷售的原煤，以銷售數(shù)額為計(jì)稅依據(jù)
C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精制后銷售的，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
D.納稅人自產(chǎn)自用的鐵礦石，以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
E.對(duì)納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅資源不征，對(duì)其出口的應(yīng)稅資源不退
F.油田用于加熱、修井的原油免稅
【例7】某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山5月份開采鐵礦石10000噸，銷售8000噸，每噸售價(jià)3510元（含稅價(jià)），資源稅單位稅額為每噸14元。則：
（1）該礦山當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（?。┰?BR> （2）該礦山當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（?。┰?BR> 【例8】某油田2月份生產(chǎn)原油50萬噸，其中銷售35萬噸，企業(yè)將自產(chǎn)原油10萬噸用于提煉成品油，用于開采原油過程中加熱、修井的1萬噸，還有4萬噸原油待銷售，每噸售價(jià)4000元（不含稅價(jià)），該油田資源稅適用單位稅額12元/噸。則：
（1）則該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）萬元。
（2）則該油田當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。
【例9】某油田5月份銷售原油40000噸，銷售油田伴生天然氣20000立方米。該油田原油適用的單位稅額為每噸8元，天然氣為每千立方米4元，該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（?。┰?。
【例10】某鹽廠某月生產(chǎn)銷售情況如下：
1.對(duì)外直接銷售原鹽150噸；
2.用生產(chǎn)的原鹽加工成粉洗鹽80噸銷售；
3.用生產(chǎn)的原鹽加工成粉精鹽30噸銷售；
4.用生產(chǎn)的原鹽加工成精制鹽20噸銷售。
該鹽廠一噸原鹽可加工成0.8噸粉洗鹽、0.65噸粉精鹽、0.5噸精制鹽，已知當(dāng)?shù)卦}的資源稅單位稅額為25 元/噸，則該鹽廠當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ?。┰?BR> 【例11－1】某鹽廠6月份外購(gòu)液體鹽100噸，加工成固體鹽，當(dāng)月銷售固體鹽80噸。已知液體鹽的單位稅額為10 元/噸，固體鹽的單位稅額為30 元/噸。則該鹽廠當(dāng)月應(yīng)納稅額為（）元。
【例11－2】接如果將“外購(gòu)”改為“自產(chǎn)”。則該鹽廠當(dāng)月應(yīng)納稅額為（ ?。┰?BR> 【例12】根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，資源稅的納稅環(huán)節(jié)有（ ）。
A.自產(chǎn)自用環(huán)節(jié) B.進(jìn)口產(chǎn)品環(huán)節(jié)C.開采銷售環(huán)節(jié) D.終銷售環(huán)節(jié)
【例13－1】某獨(dú)立礦山代扣代繳資源稅12萬元，應(yīng)向（ ?。┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)納稅。
【例13－2】納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品,其下屬的生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省,應(yīng)向（ ?。┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)納稅。
A.開采地 B.收購(gòu)地 C.所在地 D.銷售地
【例14】M省甲市某煤炭公司所屬生產(chǎn)單位在N省乙市開采煤礦，該煤礦由P省丙市某煤炭設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)，開采的原煤銷往Q省丁市，則其資源稅的納稅地點(diǎn)為（ ?。?BR> A.甲市 B.乙市 C.丙市 D.丁市
【歷年考題評(píng)析】
2000年，單1分，多1分，判1分，共3分
2001年，單1分，多0分，判1分，共2分
2002年，單1分，多1分，判0分， 共2分
2003年，單0分，多0分，判1分，計(jì)2分，共3分
2004年，判1分，共1分
本章不是考核的重點(diǎn)，一般為3分左右。
從考試題型看，多以客觀題為主，一般占2分左右；主觀題中，常與增值稅、企業(yè)所得稅相結(jié)合出計(jì)算題或綜合題，一般為2分左右。
【重點(diǎn)與難點(diǎn)】
1、特殊情況下課稅數(shù)量的確定。
2、稅目、稅率。注意增值稅稅率的適用。
3、稅收優(yōu)惠。
4、扣繳義務(wù)人
（1）扣繳義務(wù)人：
（2）納稅方法：代扣代繳
（3）代扣代繳范圍：是指收購(gòu)的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品
（4）計(jì)稅依據(jù)：收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品數(shù)量
（5）單位稅額：
（6）納稅地點(diǎn)：
（7）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
【同步練習(xí)題】
【例1】A省D市獨(dú)立礦山到B省C市收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品100噸， A省獨(dú)立礦山該產(chǎn)品單位稅額20元/噸， B省單位稅額為25元/噸。則：
（1）扣繳義務(wù)人為（ D市獨(dú)立礦山）
（2）納稅地點(diǎn)為（ C市）
（3）應(yīng)納稅額為（100×20＝2000元）
【例2】在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有（?。?。
A.原油 B.銅礦石 C.天然氣 D.石棉礦 E.原煤 F.石墨
【例3】在資源稅中，納稅人在開采主礦產(chǎn)品中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，在確定稅目（稅額）時(shí)，（ ）。
A.以主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅
B.伴選礦量大的，對(duì)核定單位稅額
C.伴選礦量小的，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位測(cè)定的相應(yīng)品目的單位稅額繳納資源稅
D.對(duì)從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅
【例4】下列礦產(chǎn)品中，應(yīng)納資源稅的是（ ?。?。
A.井礦鹽 B.油母頁(yè)巖原油 C.油田伴生天然氣 D.煤礦生產(chǎn)的天然氣
【例5】下列產(chǎn)品中，不征資源稅的是（ ?。?。
A.煤炭制品 B.進(jìn)口原油 C.錳礦石 D.油母頁(yè)巖原油
【例6】下列對(duì)資源稅的有關(guān)表述中，正確的是（ ）。
A.納稅人自產(chǎn)自用的天然氣，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
B.納稅人對(duì)外銷售的原煤，以銷售數(shù)額為計(jì)稅依據(jù)
C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精制后銷售的，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
D.納稅人自產(chǎn)自用的鐵礦石，以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)
E.對(duì)納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅資源不征，對(duì)其出口的應(yīng)稅資源不退
F.油田用于加熱、修井的原油免稅
【例7】某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山5月份開采鐵礦石10000噸，銷售8000噸，每噸售價(jià)3510元（含稅價(jià)），資源稅單位稅額為每噸14元。則：
（1）該礦山當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（?。┰?BR> （2）該礦山當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（?。┰?BR> 【例8】某油田2月份生產(chǎn)原油50萬噸，其中銷售35萬噸，企業(yè)將自產(chǎn)原油10萬噸用于提煉成品油，用于開采原油過程中加熱、修井的1萬噸，還有4萬噸原油待銷售，每噸售價(jià)4000元（不含稅價(jià)），該油田資源稅適用單位稅額12元/噸。則：
（1）則該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）萬元。
（2）則該油田當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（ ）萬元。
【例9】某油田5月份銷售原油40000噸，銷售油田伴生天然氣20000立方米。該油田原油適用的單位稅額為每噸8元，天然氣為每千立方米4元，該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（?。┰?。
【例10】某鹽廠某月生產(chǎn)銷售情況如下：
1.對(duì)外直接銷售原鹽150噸；
2.用生產(chǎn)的原鹽加工成粉洗鹽80噸銷售；
3.用生產(chǎn)的原鹽加工成粉精鹽30噸銷售；
4.用生產(chǎn)的原鹽加工成精制鹽20噸銷售。
該鹽廠一噸原鹽可加工成0.8噸粉洗鹽、0.65噸粉精鹽、0.5噸精制鹽，已知當(dāng)?shù)卦}的資源稅單位稅額為25 元/噸，則該鹽廠當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ?。┰?BR> 【例11－1】某鹽廠6月份外購(gòu)液體鹽100噸，加工成固體鹽，當(dāng)月銷售固體鹽80噸。已知液體鹽的單位稅額為10 元/噸，固體鹽的單位稅額為30 元/噸。則該鹽廠當(dāng)月應(yīng)納稅額為（）元。
【例11－2】接如果將“外購(gòu)”改為“自產(chǎn)”。則該鹽廠當(dāng)月應(yīng)納稅額為（ ?。┰?BR> 【例12】根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，資源稅的納稅環(huán)節(jié)有（ ）。
A.自產(chǎn)自用環(huán)節(jié) B.進(jìn)口產(chǎn)品環(huán)節(jié)C.開采銷售環(huán)節(jié) D.終銷售環(huán)節(jié)
【例13－1】某獨(dú)立礦山代扣代繳資源稅12萬元，應(yīng)向（ ?。┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)納稅。
【例13－2】納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品,其下屬的生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省,應(yīng)向（ ?。┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)納稅。
A.開采地 B.收購(gòu)地 C.所在地 D.銷售地
【例14】M省甲市某煤炭公司所屬生產(chǎn)單位在N省乙市開采煤礦，該煤礦由P省丙市某煤炭設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)，開采的原煤銷往Q省丁市，則其資源稅的納稅地點(diǎn)為（ ?。?BR> A.甲市 B.乙市 C.丙市 D.丁市