借款利息
某公司（注冊(cè)資本180萬(wàn)元）于2000年7月1日向其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款100萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借款2年，年利率為5%（同期銀行貸款利率為4%），則該公司2002年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用為（）。（或問(wèn)納稅調(diào)增（ ））
A 0.7萬(wàn)元 B．1.8萬(wàn)元
C.2.25萬(wàn)元 D．2.5萬(wàn)元
A【解析】納稅人向其關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的借款金額超過(guò)注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息不得稅前扣除，該公司注冊(cè)資本的50%為90萬(wàn)元，2002年7月1日到期準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為利息90×4%÷2=1.8萬(wàn)元。
舉例：
在冊(cè)職工850人（含醫(yī)務(wù)室20人），已計(jì)入成本費(fèi)用實(shí)發(fā)工資1250萬(wàn)元，由福利費(fèi)支付的醫(yī)務(wù)室工資20萬(wàn)，已提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（有工會(huì)收據(jù)）
計(jì)稅工資=（850-20）×0.08×12=796.8
工資超標(biāo)=1250-796.8=453.2
稅前三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=796.8×17.5%=139.44
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)=(1250+20)×17.5%-139.44=82.81
公益捐贈(zèng)
某企業(yè)2002年度實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元，注冊(cè)稅務(wù)師核查，當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃块T(mén)和民政部門(mén)分別向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬(wàn)元、貧困山區(qū)的捐贈(zèng)10萬(wàn)元。該企業(yè)2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。
A.13.20萬(wàn)元 B.14.85萬(wàn)元
C.16.01萬(wàn)元 D.16.104萬(wàn)元
D【解析】通過(guò)教育部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)扣除，公益捐贈(zèng)的扣除限額=40×3%+5=6.2萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)=15，超標(biāo)8.8，應(yīng)納稅額=（40+8.8）×33%=16.104萬(wàn)元
永久或?qū)嵸|(zhì)性損失
企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以稅前扣除。下列關(guān)于稅法對(duì)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的判定標(biāo)準(zhǔn)中，說(shuō)法正確的有（）。
A. 經(jīng)營(yíng)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨
B. 需要降價(jià)處理的外購(gòu)貨物
C. 因固定資產(chǎn)本身原因，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)
D. 被投資單位已依法宣告破產(chǎn)的投資資產(chǎn)
【答案】ACD
廣告宣傳費(fèi)
扣除項(xiàng)目
計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有( )。 （2003年）
A. 通過(guò)稅法指定機(jī)構(gòu)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)支出
B．經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的企業(yè)對(duì)外投資的支出
C.實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)稅法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備的部分
D.通過(guò)指定機(jī)構(gòu)向公益性圖書(shū)館的捐贈(zèng)支出不超過(guò)其年應(yīng)納稅所得額10%的部分
答案:ACD
不得扣除項(xiàng)目
下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是( )。 （2002年）
A. 無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分
B．工效掛鉤企業(yè)提取的工資超過(guò)實(shí)際發(fā)放的部分
C. 因關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)不能清償債務(wù)而發(fā)生的壞賬損失
D．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用
【答案】B
補(bǔ)虧
某企業(yè)96至2002年獲利如下：
【答案】7年共納稅：2×18%+6×27%
補(bǔ)虧——補(bǔ)稅
某公司（所得稅稅率為33%）2002年度經(jīng)營(yíng)虧損15萬(wàn)元。年終從聯(lián)營(yíng)企業(yè)（所得稅稅率為15%）分回稅后利潤(rùn)32.3萬(wàn)元。該公司2002年從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（）。
A.1.89萬(wàn)元 B．3.11萬(wàn)元
C.4.14萬(wàn)元 D．7.59萬(wàn)元
【答案】C
【解析】應(yīng)補(bǔ)稅額=[32.3÷（1-15%）-15]×(33%-15%)=4.14萬(wàn)元
資產(chǎn)稅務(wù)處理
一般經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中納稅調(diào)整涉及內(nèi)容
1．計(jì)稅收入：基本收入：7項(xiàng)
特殊收入：21項(xiàng)
2．有范圍、有標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)目：27項(xiàng)
3．不得稅前扣除項(xiàng)目：12項(xiàng)
4．補(bǔ)虧（5年內(nèi)）
5．資產(chǎn)稅務(wù)處理
股權(quán)投資所得
1．含義：指股息性所得，存在地區(qū)稅率差異需補(bǔ)交企業(yè)所得稅
2．形式：全部貨幣性與非貨幣性資產(chǎn)
3．確認(rèn)時(shí)間：被投資企業(yè)會(huì)計(jì)上實(shí)際做利潤(rùn)分配時(shí)
股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓
1．轉(zhuǎn)讓所得：全額繳稅
2．轉(zhuǎn)讓損失：在當(dāng)年投資收益以內(nèi)，可稅前扣除
3．被投資企業(yè)虧損：投資方不得確認(rèn)投資損失
某公司（注冊(cè)資本180萬(wàn)元）于2000年7月1日向其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款100萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借款2年，年利率為5%（同期銀行貸款利率為4%），則該公司2002年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用為（）。（或問(wèn)納稅調(diào)增（ ））
A 0.7萬(wàn)元 B．1.8萬(wàn)元
C.2.25萬(wàn)元 D．2.5萬(wàn)元
A【解析】納稅人向其關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的借款金額超過(guò)注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息不得稅前扣除，該公司注冊(cè)資本的50%為90萬(wàn)元，2002年7月1日到期準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為利息90×4%÷2=1.8萬(wàn)元。
舉例：
在冊(cè)職工850人（含醫(yī)務(wù)室20人），已計(jì)入成本費(fèi)用實(shí)發(fā)工資1250萬(wàn)元，由福利費(fèi)支付的醫(yī)務(wù)室工資20萬(wàn)，已提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（有工會(huì)收據(jù)）
計(jì)稅工資=（850-20）×0.08×12=796.8
工資超標(biāo)=1250-796.8=453.2
稅前三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=796.8×17.5%=139.44
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)=(1250+20)×17.5%-139.44=82.81
公益捐贈(zèng)
某企業(yè)2002年度實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元，注冊(cè)稅務(wù)師核查，當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃块T(mén)和民政部門(mén)分別向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬(wàn)元、貧困山區(qū)的捐贈(zèng)10萬(wàn)元。該企業(yè)2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。
A.13.20萬(wàn)元 B.14.85萬(wàn)元
C.16.01萬(wàn)元 D.16.104萬(wàn)元
D【解析】通過(guò)教育部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)扣除，公益捐贈(zèng)的扣除限額=40×3%+5=6.2萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)=15，超標(biāo)8.8，應(yīng)納稅額=（40+8.8）×33%=16.104萬(wàn)元
永久或?qū)嵸|(zhì)性損失
企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以稅前扣除。下列關(guān)于稅法對(duì)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的判定標(biāo)準(zhǔn)中，說(shuō)法正確的有（）。
A. 經(jīng)營(yíng)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨
B. 需要降價(jià)處理的外購(gòu)貨物
C. 因固定資產(chǎn)本身原因，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)
D. 被投資單位已依法宣告破產(chǎn)的投資資產(chǎn)
【答案】ACD
廣告宣傳費(fèi)
扣除項(xiàng)目
計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有( )。 （2003年）
A. 通過(guò)稅法指定機(jī)構(gòu)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)支出
B．經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的企業(yè)對(duì)外投資的支出
C.實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)稅法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備的部分
D.通過(guò)指定機(jī)構(gòu)向公益性圖書(shū)館的捐贈(zèng)支出不超過(guò)其年應(yīng)納稅所得額10%的部分
答案:ACD
不得扣除項(xiàng)目
下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是( )。 （2002年）
A. 無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分
B．工效掛鉤企業(yè)提取的工資超過(guò)實(shí)際發(fā)放的部分
C. 因關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)不能清償債務(wù)而發(fā)生的壞賬損失
D．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用
【答案】B
補(bǔ)虧
某企業(yè)96至2002年獲利如下：
【答案】7年共納稅：2×18%+6×27%
補(bǔ)虧——補(bǔ)稅
某公司（所得稅稅率為33%）2002年度經(jīng)營(yíng)虧損15萬(wàn)元。年終從聯(lián)營(yíng)企業(yè)（所得稅稅率為15%）分回稅后利潤(rùn)32.3萬(wàn)元。該公司2002年從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（）。
A.1.89萬(wàn)元 B．3.11萬(wàn)元
C.4.14萬(wàn)元 D．7.59萬(wàn)元
【答案】C
【解析】應(yīng)補(bǔ)稅額=[32.3÷（1-15%）-15]×(33%-15%)=4.14萬(wàn)元
資產(chǎn)稅務(wù)處理
一般經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中納稅調(diào)整涉及內(nèi)容
1．計(jì)稅收入：基本收入：7項(xiàng)
特殊收入：21項(xiàng)
2．有范圍、有標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)目：27項(xiàng)
3．不得稅前扣除項(xiàng)目：12項(xiàng)
4．補(bǔ)虧（5年內(nèi)）
5．資產(chǎn)稅務(wù)處理
股權(quán)投資所得
1．含義：指股息性所得，存在地區(qū)稅率差異需補(bǔ)交企業(yè)所得稅
2．形式：全部貨幣性與非貨幣性資產(chǎn)
3．確認(rèn)時(shí)間：被投資企業(yè)會(huì)計(jì)上實(shí)際做利潤(rùn)分配時(shí)
股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓
1．轉(zhuǎn)讓所得：全額繳稅
2．轉(zhuǎn)讓損失：在當(dāng)年投資收益以內(nèi)，可稅前扣除
3．被投資企業(yè)虧損：投資方不得確認(rèn)投資損失