重點知識點一：增值稅與消費稅的異同點分析（涉及章節(jié)：二、三章）
    在注冊會計師《稅法》考試中，歷年來三大流轉稅、三大所得稅在考試中的比重較高，準確掌握并深刻理解三大流轉稅、三大所得稅，是通過考試的關鍵。
    一、征稅范圍的比較
    現(xiàn)行增值稅的征收范圍包括銷售或進口的貨物和提供的加工、修理修配勞務，其中的貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體等在內。
    而消費稅只是對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品征收的一種價內稅。征收范圍具有選擇性。它只是針對一部分消費品和消費行為征稅，而不是對所有的消費品和消費行為征稅。
    可見增值稅的征稅范圍包括了消費稅的征稅范圍，是在對貨物普遍征收的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節(jié)產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。
    但有一種特殊情形，征收消費稅，但不征收增值稅。即對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，征收消費稅，但由于飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，要征收營業(yè)稅，而不征收增值稅。
    二、征稅環(huán)節(jié)的比較
    增值稅是道道征收的一種流轉稅，是以生產和流通各環(huán)節(jié)的增值額（也稱附加值）為征稅對象征收的一種稅。從實際操作上看，是采用間接計算辦法，即：從事貨物銷售以及提供應稅勞務的納稅人，要根據(jù)貨物或應稅勞務的銷售額和適用稅率計算稅款，然后從中扣除上一環(huán)節(jié)已納增值稅款，其余額為納稅人本環(huán)節(jié)應納增值稅稅款。而消費稅征收環(huán)節(jié)具有單一性。消費稅只是在消費品生產、流通或消費的某一環(huán)節(jié)一次性征收，而不是在消費品生產、流通和消費的每一個環(huán)節(jié)征收。上述并不說明增值稅和消費稅的征稅環(huán)節(jié)是兩條平行線，事實上是重合相交的，例如生產企業(yè)生產銷售非金銀首飾的應稅消費品，既征收增值稅，也征收消費稅。
    【例題】某汽車制造廠生產的小汽車用于以下用途既繳納增值稅又繳納消費稅的有（　）。
    A.用于本廠研究所作碰撞試驗
    B.贈送給貧困地區(qū)
    C.移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車
    D.為了檢測其性能，將其轉為自用
    【答案解析】BD用于本廠研究所作碰撞試驗，由于碰撞后將不具有使用價值，不繳納消費稅，也不繳納增值稅；贈送給貧困地區(qū)是視同銷售行為，既繳納增值稅，也要繳納消費稅；移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車，屬于將自產自用的應稅消費品繼續(xù)用于生產應稅消費品，不征收消費稅，又因為仍然處在生產環(huán)節(jié)，增值過程尚未實現(xiàn)，不征收增值稅；為了檢測其性能，將其轉為自用，也是視同銷售行為，既繳納增值稅，也要繳納消費稅。
    在這里不得不提出一種特殊情形：將自產的應稅消費品用于生產非應稅消費品不需要繳納增值稅。因為將自產的應稅消費品用于生產非應稅消費品屬于生產的正常移送行為，自產的應稅消費品是作為生產非應稅消費品的原材料進入了下一個生產環(huán)節(jié)，增值過程尚未實現(xiàn)，不繳納增值稅。但是自產的應稅消費品用于生產非應稅消費品時要交納消費稅，由此得出結論：繳納消費稅的同時并不一定繳納增值稅。