1、貨幣資金的特點(diǎn)：
（1）與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁。由于企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都可看作是將各種資源轉(zhuǎn)換成貨幣資金，并以貨幣資金支付各種費(fèi)用和債務(wù)，因此，在資產(chǎn)負(fù)債表日，貨幣資金的余額可能并不大，甚至很可能低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平。但是，貨幣資金同銷售與收款循環(huán)、購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)等都有著密切的業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，在有關(guān)賬戶特別是“銀行存款”賬戶上，發(fā)生額會(huì)較為頻繁出現(xiàn)。
（2）企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大多與貨幣資金有關(guān)。貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必不可少的資產(chǎn)，其流動(dòng)性強(qiáng)，具有支付手段和流通手段等職能。由于貨幣資金的收付較頻繁，比較容易出現(xiàn)錯(cuò)、漏等情況，也比其他資產(chǎn)更容易被盜竊、挪用和貪污，它往往成為不法分子進(jìn)行舞弊的首選對(duì)象，企業(yè)發(fā)生的各種舞弊現(xiàn)象也主要涉及到貨幣資金。所以，無(wú)論在資產(chǎn)負(fù)債表日貨幣資金的余額是否龐大，審計(jì)人員都應(yīng)對(duì)貨幣資金進(jìn)行認(rèn)真地審計(jì)。
2、良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：
（1）現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離；
（2）現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)；
（3）全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入帳，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；
（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行；
（5）按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符；
（6）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。
3、現(xiàn)金的內(nèi)部控制可以細(xì)分為收款內(nèi)部控制和付款內(nèi)部控制、零用現(xiàn)金內(nèi)部控制三種。備用金是企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的零用現(xiàn)金。有關(guān)備用金的內(nèi)部控制如下：
（1）對(duì)備用金，應(yīng)核定其定額；
（2）備用金應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管；
（3）備用金的支出應(yīng)有相應(yīng)的收據(jù)和憑單為依據(jù)，已付款的憑證應(yīng)蓋上“付訖”字樣，以防止重復(fù)付款；
（4）補(bǔ)充備用金，應(yīng)復(fù)核有關(guān)已支出款項(xiàng)的憑證，并審查支出的合理性和有效性。
（1）與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁。由于企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都可看作是將各種資源轉(zhuǎn)換成貨幣資金，并以貨幣資金支付各種費(fèi)用和債務(wù)，因此，在資產(chǎn)負(fù)債表日，貨幣資金的余額可能并不大，甚至很可能低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平。但是，貨幣資金同銷售與收款循環(huán)、購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)等都有著密切的業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，在有關(guān)賬戶特別是“銀行存款”賬戶上，發(fā)生額會(huì)較為頻繁出現(xiàn)。
（2）企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大多與貨幣資金有關(guān)。貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必不可少的資產(chǎn)，其流動(dòng)性強(qiáng)，具有支付手段和流通手段等職能。由于貨幣資金的收付較頻繁，比較容易出現(xiàn)錯(cuò)、漏等情況，也比其他資產(chǎn)更容易被盜竊、挪用和貪污，它往往成為不法分子進(jìn)行舞弊的首選對(duì)象，企業(yè)發(fā)生的各種舞弊現(xiàn)象也主要涉及到貨幣資金。所以，無(wú)論在資產(chǎn)負(fù)債表日貨幣資金的余額是否龐大，審計(jì)人員都應(yīng)對(duì)貨幣資金進(jìn)行認(rèn)真地審計(jì)。
2、良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：
（1）現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離；
（2）現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)；
（3）全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入帳，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；
（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行；
（5）按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符；
（6）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。
3、現(xiàn)金的內(nèi)部控制可以細(xì)分為收款內(nèi)部控制和付款內(nèi)部控制、零用現(xiàn)金內(nèi)部控制三種。備用金是企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的零用現(xiàn)金。有關(guān)備用金的內(nèi)部控制如下：
（1）對(duì)備用金，應(yīng)核定其定額；
（2）備用金應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管；
（3）備用金的支出應(yīng)有相應(yīng)的收據(jù)和憑單為依據(jù)，已付款的憑證應(yīng)蓋上“付訖”字樣，以防止重復(fù)付款；
（4）補(bǔ)充備用金，應(yīng)復(fù)核有關(guān)已支出款項(xiàng)的憑證，并審查支出的合理性和有效性。