1、企業(yè)無論是在期貨交易所取得會(huì)員資格，自行進(jìn)行期貨交易，還是通過期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)，代其進(jìn)行期貨交易，在進(jìn)行交易之前都必須交納一定金額的保證金，以作為進(jìn)行期貨交易的準(zhǔn)備資金。在初次買賣時(shí)交納的保證金，稱為初始保證金；交易開始后，交易者按期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)通知補(bǔ)充的保證金，稱為追加保證金。
     在會(huì)計(jì)核算中企業(yè)交納的保證金，單獨(dú)設(shè)置“期貨保證金”科目，核算企業(yè)向期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)劃出和追加的用于辦理期貨業(yè)務(wù)的保證金。期貨保證金科目除了用于核算企業(yè)劃出和追加的保證金外，還用于辦理企業(yè)與期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的資金結(jié)算。
     2、劃出和追加保證金
     按照規(guī)定，期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)，在每個(gè)交易日結(jié)束時(shí)，通過結(jié)算部門計(jì)算會(huì)員或客戶的保證金賬戶是否有足夠的保證金，以維持持倉合約所需的保證金，如果會(huì)員或客戶的保證金賬戶不足持倉合約所需的保證金，會(huì)員或客戶必須追加保證金。
     3、提交質(zhì)押品
     （1）質(zhì)押品為國債，期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)處置作為質(zhì)押品的國債時(shí)，應(yīng)將處置收入與原由期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)劃入的保證金的差額，記入“期貨保證金”科目；國債的賬面價(jià)值與處置收入的差額，作為投資收益處理。
     （2）質(zhì)押品為倉單。企業(yè)如以倉單作為質(zhì)押品，期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)處置作為質(zhì)押品的倉單時(shí)，應(yīng)作銷售處理。企業(yè)應(yīng)按處置收入和增值稅額與原劃入保證金的差額，記入“期貨保證金”科目，按處置收入確認(rèn)營業(yè)收入。
     4、開新倉、對沖平倉和實(shí)物交割
     （1）開新倉和對沖平倉。由于企業(yè)在進(jìn)行期貨交易前必須交納一定數(shù)額的保證金，作為進(jìn)行期貨交易的準(zhǔn)備資金，企業(yè)開新倉時(shí)，可不作會(huì)計(jì)處理。
     對沖平倉的期貨合約必須是相同的商品期貨及相同的合約張數(shù)。企業(yè)通過賣出或買入以前持有的買入或賣出的合約以了結(jié)交易，發(fā)生的平倉盈虧增減“期貨保證金”。企業(yè)對平倉實(shí)現(xiàn)的盈虧，單獨(dú)設(shè)置“期貨損益”科目，核算企業(yè)在辦理期貨業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、平倉盈虧和會(huì)員資格變動(dòng)損益。
     （2）實(shí)物交割。在期貨交易中，了結(jié)合約的方式主要有平倉和實(shí)物交割兩種。當(dāng)企業(yè)買入或賣出的期貨合約到期未對沖平倉，買賣雙方需要通過實(shí)物交割來了結(jié)合約。
     在會(huì)計(jì)核算中，進(jìn)入實(shí)物交割的期貨合約首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行對沖平倉，即企業(yè)應(yīng)根據(jù)期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)資金結(jié)算及有關(guān)單據(jù)，按平倉進(jìn)行賬務(wù)處理。
     在實(shí)物交割時(shí)，企業(yè)被確認(rèn)為買方的，根據(jù)收到的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“物資采購”科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記”應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按交割貨款的金額，貸記“期貨保證金”科目。
     在實(shí)物交割時(shí)，企業(yè)被確認(rèn)為賣方的，按期貨交易所單據(jù)列明的交割貨款余額，借記“期貨保證金”科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。
     在實(shí)物交割過程中，因出現(xiàn)質(zhì)量、數(shù)量等方面的違約行為而收取的違約罰款收入，借記“期貨保證金”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；如為本企業(yè)責(zé)任，應(yīng)支付的違約罰款支出，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“期貨保證金”科目。
     5、支付交易手續(xù)費(fèi)
     企業(yè)在期貨交易所或通過期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行期貨交易，期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定向會(huì)員收取交易手續(xù)費(fèi)，交易手續(xù)費(fèi)包括開倉手續(xù)費(fèi)、平倉手續(xù)費(fèi)和交割手續(xù)費(fèi)。企業(yè)交納的交易手續(xù)費(fèi)，計(jì)入期貨損益，借記“期貨損益”科目，貸記“期貨保證金”科目。