五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 43 題 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2001年至2003年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：
（1）2001年1月1日，甲公司以銀行存款6100萬元，購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）股票，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。不考慮相關(guān)費(fèi)用。
2001年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為24200萬元。
（2）2001年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬元，并于2001年5月26日實(shí)際發(fā)放。
（3）2001年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3800萬元。
（4）2002年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應(yīng)計(jì)入當(dāng)年損益的費(fèi)用100萬元（具有重大影響），其累計(jì)影響凈利潤的數(shù)額為67萬元。
（5）2002年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。
（6）2002年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額為5000萬元。
（7）2003年5月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進(jìn)行會計(jì)處理后，增加資本公積1000萬元。
（8）2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）簽定協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時(shí)股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為6000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的10%.
2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時(shí)股東大會批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司受到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%.截止2003年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。
（9）2003年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中1月至10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。假定：①甲公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷；②甲公司計(jì)提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%；③除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項(xiàng)。
要求：
編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。
（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 6100
貸：銀行存款 6100
借：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 50 （6100－24200×25%＝50）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 50
（2）借：應(yīng)收股利 150 （600×25%＝150）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 150
借：銀行存款 150
貸：應(yīng)收股利 150
（3）借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 950 （3800×25%＝950）
貸：投資收益 950
借：投資收益 5 （50÷10＝5）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5
（4）借：投資收益 16.75 （67×25%＝16.75）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 16.75
（5）借：投資收益 475 （1900×25%＝475）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 475
借：投資收益 5
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5
（6）減值準(zhǔn)備＝5000－[（6100－50－150）+（950－16.75－475）+（50－5－5）]=1398.25
借：投資收益 1398.25
貸：長期投資減值準(zhǔn)備 1398.25
（7）借：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 250
貸：資本公積 250
（8）借：銀行存款 5400 （6000×90%＝5400）
貸：預(yù)收賬款 5400
（9）借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 250 （1000×25%＝250）
貸：投資收益 250
借：投資收益 5
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5
第 44 題 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆接轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的加以價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
甲公司2003年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價(jià)格為1000萬元，實(shí)際成本為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。
（2）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為400萬元，實(shí)際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2004年6月1日將該批商品回購，回購價(jià)格為418萬元（不含增值稅額）。
（3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷后價(jià)格為600萬元，含增值稅額的商品價(jià)款分兩次等額收取，收到第二筆款項(xiàng)時(shí)交貨；第一筆款項(xiàng)于12月10日收取，剩下的款項(xiàng)于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項(xiàng)，并存入銀行。
（4）12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價(jià)格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價(jià)款1076.4萬元（A公司已扣除總價(jià)款的8%），并受到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（5）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬元，實(shí)際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。
（6）12月15日，與F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同，合同總價(jià)款為117萬元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元（假定均為維修人員工資）。
（7）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元；實(shí)際成本為460萬元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。
（8）12月20日，向H公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為765萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面價(jià)值為602萬元。出售該專利應(yīng)交納營業(yè)稅38萬元。
（9）12月25日，對外出售一項(xiàng)長期債券投資，收到價(jià)款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為45萬元，已經(jīng)確認(rèn)但尚未收到的分期付息利息為5萬元。
（10）12月31日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)的定額補(bǔ)貼60萬元。
（11）12月31日，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備4萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6萬元，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備20萬元，轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。
（12）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生營業(yè)費(fèi)用8萬元，管理費(fèi)用4萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用9萬元和主營業(yè)務(wù)稅金及附加56萬元。
（13）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。
要求：
（1）編制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。
（2）編制甲公司2003年12月份的利潤表
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案用萬元）
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）①借：應(yīng)收賬款 1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫存商品 800
②借：銀行存款 468
貸：庫存商品 340
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68
待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 60
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 [（418－400）÷6＝3]
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 3
③借：銀行存款 351
貸：預(yù)收賬款 351
④借：銀行存款 1076.4
貸：應(yīng)收賬款 1076.4
借：主營業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13.6
貸：應(yīng)收賬款 93.6
⑤借：發(fā)出商品 7200
貸：庫存商品 7200
⑥借：銀行存款 23.4
貸：預(yù)收賬款 23.4
借：勞務(wù)成本 70
貸：應(yīng)付工資 70
借：預(yù)收賬款 23.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 70
貸：勞務(wù)成本 70
⑦借：銀行存款 585
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85
借：其他業(yè)務(wù)支出 460
貸：原材料 460
⑧借：銀行存款 765
貸：無形資產(chǎn) 602
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 38
營業(yè)外收入 125
⑨借：銀行存款 80
長期投資減值準(zhǔn)備
貸：長期債權(quán)投資 10
應(yīng)收利息 5
投資收益 15
⑩借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 60
貸：補(bǔ)貼收入 60
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 60
（11）借：管理費(fèi)用 4
貸：壞賬準(zhǔn)備 4
借：管理費(fèi)用 4
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4
借：投資收益 6
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6
借：營業(yè)外支出 20
貸：在建工程減值準(zhǔn)備 20
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：營業(yè)外支出 10
（13）應(yīng)交所得稅＝（1000+20+500+125+15+60+10）－（800＋3＋80＋70＋460＋14＋6＋20＋8＋4＋9＋56）]×33％＝66（萬元）
借：所得稅 66
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 66
（2）填表：
利潤表（簡表）
編制單位：甲公司 2003年12月 單位：萬元
項(xiàng)目 本月數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 940
減：主營業(yè)務(wù)成本 870
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 56
二、主營業(yè)務(wù)利潤 14
加：其他業(yè)務(wù)利潤 40
減：營業(yè)費(fèi)用 8
管理費(fèi)用 18
財(cái)務(wù)費(fèi)用 12
三、營業(yè)利潤 22
加：投資收益 9
補(bǔ)貼收入 60
營業(yè)外收入 125
減：營業(yè)外支出 10
四、利潤總額 200
減：所得稅 66
五、凈利潤 137
第 43 題 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2001年至2003年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：
（1）2001年1月1日，甲公司以銀行存款6100萬元，購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）股票，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。不考慮相關(guān)費(fèi)用。
2001年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為24200萬元。
（2）2001年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬元，并于2001年5月26日實(shí)際發(fā)放。
（3）2001年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3800萬元。
（4）2002年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應(yīng)計(jì)入當(dāng)年損益的費(fèi)用100萬元（具有重大影響），其累計(jì)影響凈利潤的數(shù)額為67萬元。
（5）2002年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。
（6）2002年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額為5000萬元。
（7）2003年5月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進(jìn)行會計(jì)處理后，增加資本公積1000萬元。
（8）2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）簽定協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時(shí)股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為6000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的10%.
2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時(shí)股東大會批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司受到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%.截止2003年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。
（9）2003年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中1月至10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。假定：①甲公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷；②甲公司計(jì)提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%；③除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項(xiàng)。
要求：
編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。
（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 6100
貸：銀行存款 6100
借：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 50 （6100－24200×25%＝50）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 50
（2）借：應(yīng)收股利 150 （600×25%＝150）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 150
借：銀行存款 150
貸：應(yīng)收股利 150
（3）借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 950 （3800×25%＝950）
貸：投資收益 950
借：投資收益 5 （50÷10＝5）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5
（4）借：投資收益 16.75 （67×25%＝16.75）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 16.75
（5）借：投資收益 475 （1900×25%＝475）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 475
借：投資收益 5
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5
（6）減值準(zhǔn)備＝5000－[（6100－50－150）+（950－16.75－475）+（50－5－5）]=1398.25
借：投資收益 1398.25
貸：長期投資減值準(zhǔn)備 1398.25
（7）借：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 250
貸：資本公積 250
（8）借：銀行存款 5400 （6000×90%＝5400）
貸：預(yù)收賬款 5400
（9）借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 250 （1000×25%＝250）
貸：投資收益 250
借：投資收益 5
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5
第 44 題 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆接轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的加以價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
甲公司2003年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價(jià)格為1000萬元，實(shí)際成本為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。
（2）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為400萬元，實(shí)際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2004年6月1日將該批商品回購，回購價(jià)格為418萬元（不含增值稅額）。
（3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷后價(jià)格為600萬元，含增值稅額的商品價(jià)款分兩次等額收取，收到第二筆款項(xiàng)時(shí)交貨；第一筆款項(xiàng)于12月10日收取，剩下的款項(xiàng)于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項(xiàng)，并存入銀行。
（4）12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價(jià)格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價(jià)款1076.4萬元（A公司已扣除總價(jià)款的8%），并受到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（5）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬元，實(shí)際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。
（6）12月15日，與F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同，合同總價(jià)款為117萬元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元（假定均為維修人員工資）。
（7）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元；實(shí)際成本為460萬元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。
（8）12月20日，向H公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為765萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面價(jià)值為602萬元。出售該專利應(yīng)交納營業(yè)稅38萬元。
（9）12月25日，對外出售一項(xiàng)長期債券投資，收到價(jià)款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為45萬元，已經(jīng)確認(rèn)但尚未收到的分期付息利息為5萬元。
（10）12月31日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)的定額補(bǔ)貼60萬元。
（11）12月31日，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備4萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6萬元，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備20萬元，轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。
（12）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生營業(yè)費(fèi)用8萬元，管理費(fèi)用4萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用9萬元和主營業(yè)務(wù)稅金及附加56萬元。
（13）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。
要求：
（1）編制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。
（2）編制甲公司2003年12月份的利潤表
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案用萬元）
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）①借：應(yīng)收賬款 1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫存商品 800
②借：銀行存款 468
貸：庫存商品 340
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68
待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 60
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 [（418－400）÷6＝3]
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 3
③借：銀行存款 351
貸：預(yù)收賬款 351
④借：銀行存款 1076.4
貸：應(yīng)收賬款 1076.4
借：主營業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13.6
貸：應(yīng)收賬款 93.6
⑤借：發(fā)出商品 7200
貸：庫存商品 7200
⑥借：銀行存款 23.4
貸：預(yù)收賬款 23.4
借：勞務(wù)成本 70
貸：應(yīng)付工資 70
借：預(yù)收賬款 23.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 70
貸：勞務(wù)成本 70
⑦借：銀行存款 585
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85
借：其他業(yè)務(wù)支出 460
貸：原材料 460
⑧借：銀行存款 765
貸：無形資產(chǎn) 602
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 38
營業(yè)外收入 125
⑨借：銀行存款 80
長期投資減值準(zhǔn)備
貸：長期債權(quán)投資 10
應(yīng)收利息 5
投資收益 15
⑩借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 60
貸：補(bǔ)貼收入 60
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 60
（11）借：管理費(fèi)用 4
貸：壞賬準(zhǔn)備 4
借：管理費(fèi)用 4
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4
借：投資收益 6
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6
借：營業(yè)外支出 20
貸：在建工程減值準(zhǔn)備 20
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：營業(yè)外支出 10
（13）應(yīng)交所得稅＝（1000+20+500+125+15+60+10）－（800＋3＋80＋70＋460＋14＋6＋20＋8＋4＋9＋56）]×33％＝66（萬元）
借：所得稅 66
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 66
（2）填表：
利潤表（簡表）
編制單位：甲公司 2003年12月 單位：萬元
項(xiàng)目 本月數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 940
減：主營業(yè)務(wù)成本 870
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 56
二、主營業(yè)務(wù)利潤 14
加：其他業(yè)務(wù)利潤 40
減：營業(yè)費(fèi)用 8
管理費(fèi)用 18
財(cái)務(wù)費(fèi)用 12
三、營業(yè)利潤 22
加：投資收益 9
補(bǔ)貼收入 60
營業(yè)外收入 125
減：營業(yè)外支出 10
四、利潤總額 200
減：所得稅 66
五、凈利潤 137