五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
第 43 題 s公司董事會(huì)決定，2002年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2003年4月20日?qǐng)?bào)出，且報(bào)出之前發(fā)生了如下事項(xiàng)（s公司所得稅率為33%，并按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金）：
①2003年4月1日接到f公司通知，該公司已于2003年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠s公司貨款100萬元預(yù)計(jì)只能收回20萬元，f公司曾于2002年12月30日告知，該公司遇到重大財(cái)務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)，s公司已于2002年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準(zhǔn)備金。
②2003年4月2日，s公司向A子公司銷售一批商品，價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，款未收到。
③2003年4月3日，s公司要求B子公司為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價(jià)款20萬元，增值稅3.4萬元。
④s公司原為C子公司提供50萬元的債務(wù)擔(dān)保，2003年4月4日，C子公司到期無力償還，s公司未提預(yù)計(jì)負(fù)債，經(jīng)協(xié)商，s公司代為償還。
⑤s公司在生產(chǎn)過程中，產(chǎn)生環(huán)境污染，有關(guān)單位已向法院提起訴訟，要求賠償60萬元，至今尚未判決。
⑥s公司對(duì)其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，s公司將免費(fèi)保修，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)在銷售額的1%—2%之間。
⑦2003年4月5日，s公司的一常年進(jìn)貨商破產(chǎn)，估計(jì)會(huì)對(duì)s公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生較大影響。
⑧2003年4月6日，s公司一原料倉庫發(fā)生火災(zāi)，損失200萬元。
⑨受s公司的母公司委托，對(duì)母公司的另一子公司進(jìn)行管理。
要求：
（1）指出上述業(yè)務(wù)的哪些是關(guān)聯(lián)方交易，哪些是或有事項(xiàng)，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
（2）對(duì)關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露哪些內(nèi)容，對(duì)或有事項(xiàng)應(yīng)披露哪些內(nèi)容。
（3）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，并指出需調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有：①調(diào)整事項(xiàng)⑦非調(diào)整事項(xiàng)⑧非調(diào)整事項(xiàng)
關(guān)聯(lián)交易有：②、③、⑨；或有事項(xiàng)有：④、⑤、⑥。
（2）對(duì)關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露的內(nèi)容包括：主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。
對(duì)或有事項(xiàng)應(yīng)披露的內(nèi)容包括：a或有負(fù)債：或有負(fù)債形成的原因、或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；b或有資產(chǎn)：形成的原因、預(yù)期對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。
（3）有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
A借：以前年度損益調(diào)整 20 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 20 000
B借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 66 000
貸：以前年度損益調(diào)整 66 000
C借：利潤分配——未分配利潤 134 000
貸：以前年度損益調(diào)整 134 000
D借：盈余公積——法定盈余公積 134 000 ——法定公益金6 700
貸：利潤分配——未分配利潤 20 100
需要調(diào)整2002年報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目：
a資產(chǎn)負(fù)債表中需調(diào)減應(yīng)收賬款20萬元、調(diào)減應(yīng)交稅金6.6萬元、調(diào)減盈余公積2.01萬元、調(diào)減未分配利潤11.39萬元。
b潤表和利潤分配表中需調(diào)增管理費(fèi)用20萬元、調(diào)減所得稅6.6萬元、調(diào)減凈利潤13.4萬元、調(diào)減提取法定盈余公積1.34萬元、調(diào)減提取法定公益金0.67萬元、調(diào)減未分配利潤11.39萬元。
第 44 題 xyz股份有限公司(以下簡稱xyz公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。xyz公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2004年xyz公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
（1）2月1日，對(duì)a公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為1000000元，增值稅額為170000元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交a公司，a公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予a公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為850000元。2月19日，收到a公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。
（2）2004年6月30日向b公司銷售一批商品，含稅貨款為23400元（增值稅率為17%），該批商品銷售成本為16000元，同日收到b公司開出并承兌的帶息商業(yè)承兌匯票，該票據(jù)面值為23400元，票面利率為6%，60天到期。7月15日，因資金緊張，將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%。
（3）8月30日，與c公司簽訂協(xié)議，向c公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為2000000元，增值稅額為340000元。協(xié)議規(guī)定，xyz公司應(yīng)在11月30日將所售商品購回，回購價(jià)為2150000元（不含增值稅額）。商品已發(fā)出，貨款已收到。xyz公司在11月30日按合同將商品購回。
（4）12月10日，以分期收款銷售方式向d公司銷售產(chǎn)品10件，單價(jià)為4000元，單位銷售成本為3000元。根據(jù)分期收款銷售合同，該銷售總價(jià)款分四次平均收取，每三個(gè)月收款一次。第一次應(yīng)收取的價(jià)款已于當(dāng)日如數(shù)收存銀行。
（5）10月18日，b公司要求退回2003年1月20日購買的10件產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1000元，其銷售收入20000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，xyz公司同意退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。xyz公司已收到退回的貨物。
（6）委托e公司銷售產(chǎn)品100件，協(xié)議價(jià)為每件2000元，該產(chǎn)品每件成本為1000元。xyz公司收到e公司開來的代銷清單，代銷清單上注明e公司已銷售產(chǎn)品20件。xyz公司尚未收到款項(xiàng)。
（7）11月15日，與f公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為600000元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)f公司驗(yàn)收合格。xyz公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為200000元(均為修理入員工資)。12月31日，鑒于f公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，xyz公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為175500元(含增值稅額)。
（8）12月20日，與g公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為800000元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到g公司預(yù)付的款項(xiàng)400000元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。
要求：
（一）根據(jù)上述資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（二）計(jì)算xyz公司2004年主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（一）編制會(huì)計(jì)分錄
（1）借：應(yīng)收賬款 1170000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000
借：主營業(yè)務(wù)成本 850000
貸：庫存商品 850000
借：銀行存款 1160000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000
貸：應(yīng)收賬款 1170000
（2）
1）2004年6月30日銷售商品時(shí)：
借：應(yīng)收票據(jù) 23400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
借：主營業(yè)務(wù)成本 16000
貸：庫存商品 16000
2）2004年7月5日向銀行貼現(xiàn)時(shí)：
貼現(xiàn)凈額＝（23400+23400×6%÷360×60）×（1－8%÷360×45）＝23397.66元
借：銀行存款 23397.66
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.34
貸：應(yīng)收票據(jù) 23400
（3）
1）編制a公司發(fā)出商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 2340000
貸：庫存商品 1700000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340000
待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 300000
2）編制a公司9月30日和10月31日計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄
每月計(jì)提利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 50000
3）編制a公司11月30日回購商品的會(huì)計(jì)分錄
借：庫存商品 2150000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 365500
貸：銀行存款 2515500
借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 400000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000
貸：庫存商品 450000
（4） 發(fā)出商品時(shí)：
借：分期收款發(fā)出商品 30000
貸：庫存商品 30000
第一次收取價(jià)款時(shí)：
借：銀行存款 11700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700
借：主營業(yè)務(wù)成本 7500
貸：分期收款發(fā)出商品 7500
（5） 借：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
貸：應(yīng)收賬款 23400
借：庫存商品 10000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 10000
（6）發(fā)出商品時(shí)：
借：委托代銷商品 100000
貸：庫存商品 100000
收到代銷清單時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 46800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 20000
貸：委托代銷商品 20000
（7） 借：應(yīng)收賬款 175500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25500
借：勞務(wù)成本 200000
貸：應(yīng)付工資 200000
借：主營業(yè)務(wù)成本 200000
貸：勞務(wù)成本 200000
（8）借：銀行存款 400000
貸：預(yù)收賬款 400000
（二）
主營業(yè)務(wù)收入＝1000000+20000+10000+20000+40000+150000=1240000(元)
主營業(yè)務(wù)成本＝850000+16000+7500+10000+20000+200000=1103500（元）
第 43 題 s公司董事會(huì)決定，2002年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2003年4月20日?qǐng)?bào)出，且報(bào)出之前發(fā)生了如下事項(xiàng)（s公司所得稅率為33%，并按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金）：
①2003年4月1日接到f公司通知，該公司已于2003年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠s公司貨款100萬元預(yù)計(jì)只能收回20萬元，f公司曾于2002年12月30日告知，該公司遇到重大財(cái)務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)，s公司已于2002年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準(zhǔn)備金。
②2003年4月2日，s公司向A子公司銷售一批商品，價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，款未收到。
③2003年4月3日，s公司要求B子公司為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價(jià)款20萬元，增值稅3.4萬元。
④s公司原為C子公司提供50萬元的債務(wù)擔(dān)保，2003年4月4日，C子公司到期無力償還，s公司未提預(yù)計(jì)負(fù)債，經(jīng)協(xié)商，s公司代為償還。
⑤s公司在生產(chǎn)過程中，產(chǎn)生環(huán)境污染，有關(guān)單位已向法院提起訴訟，要求賠償60萬元，至今尚未判決。
⑥s公司對(duì)其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，s公司將免費(fèi)保修，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)在銷售額的1%—2%之間。
⑦2003年4月5日，s公司的一常年進(jìn)貨商破產(chǎn)，估計(jì)會(huì)對(duì)s公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生較大影響。
⑧2003年4月6日，s公司一原料倉庫發(fā)生火災(zāi)，損失200萬元。
⑨受s公司的母公司委托，對(duì)母公司的另一子公司進(jìn)行管理。
要求：
（1）指出上述業(yè)務(wù)的哪些是關(guān)聯(lián)方交易，哪些是或有事項(xiàng)，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
（2）對(duì)關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露哪些內(nèi)容，對(duì)或有事項(xiàng)應(yīng)披露哪些內(nèi)容。
（3）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，并指出需調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有：①調(diào)整事項(xiàng)⑦非調(diào)整事項(xiàng)⑧非調(diào)整事項(xiàng)
關(guān)聯(lián)交易有：②、③、⑨；或有事項(xiàng)有：④、⑤、⑥。
（2）對(duì)關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露的內(nèi)容包括：主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。
對(duì)或有事項(xiàng)應(yīng)披露的內(nèi)容包括：a或有負(fù)債：或有負(fù)債形成的原因、或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；b或有資產(chǎn)：形成的原因、預(yù)期對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。
（3）有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
A借：以前年度損益調(diào)整 20 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 20 000
B借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 66 000
貸：以前年度損益調(diào)整 66 000
C借：利潤分配——未分配利潤 134 000
貸：以前年度損益調(diào)整 134 000
D借：盈余公積——法定盈余公積 134 000 ——法定公益金6 700
貸：利潤分配——未分配利潤 20 100
需要調(diào)整2002年報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目：
a資產(chǎn)負(fù)債表中需調(diào)減應(yīng)收賬款20萬元、調(diào)減應(yīng)交稅金6.6萬元、調(diào)減盈余公積2.01萬元、調(diào)減未分配利潤11.39萬元。
b潤表和利潤分配表中需調(diào)增管理費(fèi)用20萬元、調(diào)減所得稅6.6萬元、調(diào)減凈利潤13.4萬元、調(diào)減提取法定盈余公積1.34萬元、調(diào)減提取法定公益金0.67萬元、調(diào)減未分配利潤11.39萬元。
第 44 題 xyz股份有限公司(以下簡稱xyz公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。xyz公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2004年xyz公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
（1）2月1日，對(duì)a公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為1000000元，增值稅額為170000元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交a公司，a公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予a公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為850000元。2月19日，收到a公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。
（2）2004年6月30日向b公司銷售一批商品，含稅貨款為23400元（增值稅率為17%），該批商品銷售成本為16000元，同日收到b公司開出并承兌的帶息商業(yè)承兌匯票，該票據(jù)面值為23400元，票面利率為6%，60天到期。7月15日，因資金緊張，將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%。
（3）8月30日，與c公司簽訂協(xié)議，向c公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為2000000元，增值稅額為340000元。協(xié)議規(guī)定，xyz公司應(yīng)在11月30日將所售商品購回，回購價(jià)為2150000元（不含增值稅額）。商品已發(fā)出，貨款已收到。xyz公司在11月30日按合同將商品購回。
（4）12月10日，以分期收款銷售方式向d公司銷售產(chǎn)品10件，單價(jià)為4000元，單位銷售成本為3000元。根據(jù)分期收款銷售合同，該銷售總價(jià)款分四次平均收取，每三個(gè)月收款一次。第一次應(yīng)收取的價(jià)款已于當(dāng)日如數(shù)收存銀行。
（5）10月18日，b公司要求退回2003年1月20日購買的10件產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1000元，其銷售收入20000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，xyz公司同意退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。xyz公司已收到退回的貨物。
（6）委托e公司銷售產(chǎn)品100件，協(xié)議價(jià)為每件2000元，該產(chǎn)品每件成本為1000元。xyz公司收到e公司開來的代銷清單，代銷清單上注明e公司已銷售產(chǎn)品20件。xyz公司尚未收到款項(xiàng)。
（7）11月15日，與f公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為600000元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)f公司驗(yàn)收合格。xyz公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為200000元(均為修理入員工資)。12月31日，鑒于f公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，xyz公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為175500元(含增值稅額)。
（8）12月20日，與g公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為800000元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到g公司預(yù)付的款項(xiàng)400000元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。
要求：
（一）根據(jù)上述資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（二）計(jì)算xyz公司2004年主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（一）編制會(huì)計(jì)分錄
（1）借：應(yīng)收賬款 1170000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000
借：主營業(yè)務(wù)成本 850000
貸：庫存商品 850000
借：銀行存款 1160000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000
貸：應(yīng)收賬款 1170000
（2）
1）2004年6月30日銷售商品時(shí)：
借：應(yīng)收票據(jù) 23400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
借：主營業(yè)務(wù)成本 16000
貸：庫存商品 16000
2）2004年7月5日向銀行貼現(xiàn)時(shí)：
貼現(xiàn)凈額＝（23400+23400×6%÷360×60）×（1－8%÷360×45）＝23397.66元
借：銀行存款 23397.66
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.34
貸：應(yīng)收票據(jù) 23400
（3）
1）編制a公司發(fā)出商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 2340000
貸：庫存商品 1700000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340000
待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 300000
2）編制a公司9月30日和10月31日計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄
每月計(jì)提利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 50000
3）編制a公司11月30日回購商品的會(huì)計(jì)分錄
借：庫存商品 2150000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 365500
貸：銀行存款 2515500
借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 400000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000
貸：庫存商品 450000
（4） 發(fā)出商品時(shí)：
借：分期收款發(fā)出商品 30000
貸：庫存商品 30000
第一次收取價(jià)款時(shí)：
借：銀行存款 11700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700
借：主營業(yè)務(wù)成本 7500
貸：分期收款發(fā)出商品 7500
（5） 借：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
貸：應(yīng)收賬款 23400
借：庫存商品 10000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 10000
（6）發(fā)出商品時(shí)：
借：委托代銷商品 100000
貸：庫存商品 100000
收到代銷清單時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 46800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 20000
貸：委托代銷商品 20000
（7） 借：應(yīng)收賬款 175500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25500
借：勞務(wù)成本 200000
貸：應(yīng)付工資 200000
借：主營業(yè)務(wù)成本 200000
貸：勞務(wù)成本 200000
（8）借：銀行存款 400000
貸：預(yù)收賬款 400000
（二）
主營業(yè)務(wù)收入＝1000000+20000+10000+20000+40000+150000=1240000(元)
主營業(yè)務(wù)成本＝850000+16000+7500+10000+20000+200000=1103500（元）