四、計算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 41 題 甲公司2005年有關(guān)資料如下：
（1）當(dāng)年凈利潤100萬元；
（2）當(dāng)年末沖銷壞賬準(zhǔn)備10萬元，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3萬元，計提長期投資減值準(zhǔn)備2萬元；
（3）當(dāng)年折舊增加15萬元，其中10萬元為當(dāng)年計提的折舊，5萬元為其他原因增加的折舊；
（4）當(dāng)年無形資產(chǎn)攤銷1萬元；
（5）當(dāng)年處理固定資產(chǎn)凈收益4萬元，報廢固定資產(chǎn)凈損失1萬元；
（6）當(dāng)年財務(wù)費(fèi)用3萬元（其中1萬元為商業(yè)匯票貼現(xiàn)利息）；
（7）當(dāng)年債券投資收益30萬元，股票投資損失20萬元；
（8）當(dāng)年存貨增加40萬元（其中接受投資7萬元，接受捐贈3萬元）；
（9）當(dāng)年應(yīng)收賬款減少10萬元（其中應(yīng)收出售無形資產(chǎn)賬款2萬元）；
（10）當(dāng)年應(yīng)付賬款增加20萬元，增加應(yīng)付工資18萬元（其中：應(yīng)付賬款2萬元為購進(jìn)設(shè)備款，應(yīng)付工資中1萬元為工程人員工資）。
要求：
用間接法計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，并填列現(xiàn)金流量表中補(bǔ)充資料的下列項目，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、預(yù)提費(fèi)用增加、處置固定資產(chǎn)凈損失、財務(wù)費(fèi)用、存貨的減少、經(jīng)營應(yīng)收項目的減少、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（間接法）
凈利潤 100萬元
計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 -5萬元（-10+3+2）
固定資產(chǎn)折舊 10萬元
無形資產(chǎn)攤銷 1萬元
處置固定資產(chǎn)凈損失 -4萬元
固定資產(chǎn)報廢損失 1萬元
財務(wù)費(fèi)用 2萬元（3-1）
投資損失 -10萬元（-30+20）
存貨的減少 -30萬元-（40-7-3）
經(jīng)營應(yīng)收項目的減少 8萬元（10-2）
經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 35萬元（20+18-2-1）
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 108萬元
第 42 題 甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：
（1）2007年12月31日，委托證券公司以7755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，實際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還，支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。
（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
（3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。
（4）所有款項均以銀行存款收付。
要求：
（1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題卡第1頁所附表格（不需列出計算過程）。
（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計算表
時間 2007年12月31日 2008年12月31日 2009年12月31日 2010年12月31日
年末攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000
利息調(diào)整 （245） （167.62） （85.87） 0
合計 7755 7832.38 7914.13 8000
當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額 437.38 441.75 445.87
年末應(yīng)付利息金額 360 360 360
“利息調(diào)整”本年攤銷項 77.38 81.75 85.87
（2）①2007年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款 7755
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 245
貸：應(yīng)付債券——面值 8000
②2008年12月31日計提利息
借：在建工程 437.38
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 77.38
應(yīng)付利息 360
③2010年12月31日計提利息
借：財務(wù)費(fèi)用 445.87
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 85.87
應(yīng)付利息 360
注釋：2009年度的利息調(diào)整攤銷額＝（7755+77.38）×5.64％－8000×4.5％＝81.75（萬元），2010年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計算，所以應(yīng)是＝245－77.38－81.75＝85.87（萬元）
④2011年1月10日付息還本
借：應(yīng)付債券——面值 8000
應(yīng)付利息 360
貸：銀行存款 8360
第 41 題 甲公司2005年有關(guān)資料如下：
（1）當(dāng)年凈利潤100萬元；
（2）當(dāng)年末沖銷壞賬準(zhǔn)備10萬元，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3萬元，計提長期投資減值準(zhǔn)備2萬元；
（3）當(dāng)年折舊增加15萬元，其中10萬元為當(dāng)年計提的折舊，5萬元為其他原因增加的折舊；
（4）當(dāng)年無形資產(chǎn)攤銷1萬元；
（5）當(dāng)年處理固定資產(chǎn)凈收益4萬元，報廢固定資產(chǎn)凈損失1萬元；
（6）當(dāng)年財務(wù)費(fèi)用3萬元（其中1萬元為商業(yè)匯票貼現(xiàn)利息）；
（7）當(dāng)年債券投資收益30萬元，股票投資損失20萬元；
（8）當(dāng)年存貨增加40萬元（其中接受投資7萬元，接受捐贈3萬元）；
（9）當(dāng)年應(yīng)收賬款減少10萬元（其中應(yīng)收出售無形資產(chǎn)賬款2萬元）；
（10）當(dāng)年應(yīng)付賬款增加20萬元，增加應(yīng)付工資18萬元（其中：應(yīng)付賬款2萬元為購進(jìn)設(shè)備款，應(yīng)付工資中1萬元為工程人員工資）。
要求：
用間接法計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，并填列現(xiàn)金流量表中補(bǔ)充資料的下列項目，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、預(yù)提費(fèi)用增加、處置固定資產(chǎn)凈損失、財務(wù)費(fèi)用、存貨的減少、經(jīng)營應(yīng)收項目的減少、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（間接法）
凈利潤 100萬元
計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 -5萬元（-10+3+2）
固定資產(chǎn)折舊 10萬元
無形資產(chǎn)攤銷 1萬元
處置固定資產(chǎn)凈損失 -4萬元
固定資產(chǎn)報廢損失 1萬元
財務(wù)費(fèi)用 2萬元（3-1）
投資損失 -10萬元（-30+20）
存貨的減少 -30萬元-（40-7-3）
經(jīng)營應(yīng)收項目的減少 8萬元（10-2）
經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 35萬元（20+18-2-1）
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 108萬元
第 42 題 甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：
（1）2007年12月31日，委托證券公司以7755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，實際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還，支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。
（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
（3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。
（4）所有款項均以銀行存款收付。
要求：
（1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題卡第1頁所附表格（不需列出計算過程）。
（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計算表
時間 2007年12月31日 2008年12月31日 2009年12月31日 2010年12月31日
年末攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000
利息調(diào)整 （245） （167.62） （85.87） 0
合計 7755 7832.38 7914.13 8000
當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額 437.38 441.75 445.87
年末應(yīng)付利息金額 360 360 360
“利息調(diào)整”本年攤銷項 77.38 81.75 85.87
（2）①2007年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款 7755
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 245
貸：應(yīng)付債券——面值 8000
②2008年12月31日計提利息
借：在建工程 437.38
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 77.38
應(yīng)付利息 360
③2010年12月31日計提利息
借：財務(wù)費(fèi)用 445.87
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 85.87
應(yīng)付利息 360
注釋：2009年度的利息調(diào)整攤銷額＝（7755+77.38）×5.64％－8000×4.5％＝81.75（萬元），2010年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計算，所以應(yīng)是＝245－77.38－81.75＝85.87（萬元）
④2011年1月10日付息還本
借：應(yīng)付債券——面值 8000
應(yīng)付利息 360
貸：銀行存款 8360