五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 43 題 甲公司2000年12月購進一批管理用設(shè)備，價值1 600萬元，預(yù)計使用8年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，均與稅法規(guī)定一致。從2001年開始甲公司每年實現(xiàn)利潤總額1 000萬元，所得稅率33%。2002年末，該項固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額900萬元，至2004年末，該項固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額720萬元，該項固定資產(chǎn)于2006年末發(fā)生了永久性減損，尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定，甲公司已全額計提了固定資產(chǎn)減值準備。2007年1月對該項固定資產(chǎn)進行清理，變價收入5萬元，清理費用3萬元，用存款結(jié)算，稅務(wù)部門已認定為 實質(zhì)性損失，可在應(yīng)稅所得中扣除，不考慮日后事項問題（所得稅的核算采用納稅影響會計法）
要求：
（1）計提2002年末的固定資產(chǎn)減值準備，確定對當期所得稅費用的影響，并進行賬務(wù)處理。
（2）計算2003年固定資產(chǎn)減值后對折舊的影響及當期所得稅費用的影響，并進行賬務(wù)處理。
（3）計算2004年計提的固定資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回及對當期所得稅的影響，并進行賬務(wù)處理。
（4）計算減值準備轉(zhuǎn)回后對2005年折舊及所得稅費用的影響，并進行賬務(wù)處理。
（5）計算2006年末固定資產(chǎn)發(fā)生永久性減值損失及對當期所得稅的影響，并進行賬務(wù)處理。
（6）2007年對固定資產(chǎn)進行處置的賬務(wù)處理。
標準答案:
（1）①2002年末計提固定資產(chǎn)減值準備=1 600—1 600÷8×2—900=300（萬元）
借：營業(yè)外支出 3 000 000
貸：固定資產(chǎn)減值準備 3 000 000
②2002年末計提固定資產(chǎn)減值準備對當期所得稅費用的影響
借：所得稅 3 300 000（1 000萬×33%）
遞延稅款 990 000（300×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4 290 000 [（1 000萬+300萬）×33%]
（2）計提固定資產(chǎn)減值準備后對以后各期折舊的影響及對當期所得稅費用的影響
①2003年的會計折舊額=900÷6=150（萬元）
②2003年的稅務(wù)折舊額=1 600÷8 =200（萬元）
③折舊產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異=200—150=50（萬元）
④會計分錄
借：所得稅 3 300 000 （1 000萬×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3 135 000[（1 000萬—50萬）×33%]
遞延稅款 165 000（50萬×33%）
（3）已計提的減值準備轉(zhuǎn)回及對當期所得稅費用的影響
① 2004年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1 600—200×2—150×2—300=600（萬元）
② 2004年年末按不考慮減值因素情況下該項固定資產(chǎn)的賬面凈值=1 600—200×4=800（萬元）
以720萬元與800萬元孰低為基礎(chǔ)與600萬元進行比較，差額120萬元（720萬—600萬），轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)減值準備金額，同時調(diào)增2003年——2004年累計折舊額100萬元（50萬×2）
③ 2004年轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備的會計分錄
借：固定資產(chǎn)減值準備 2 200 000
貸：營業(yè)外支出 1 200 000
累計折舊 1 000 000
④ 對當期所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000 （1 000萬×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 2 739 000[（1 000萬—120萬—50萬）×33%]
遞延稅款 561 000[（120萬+50萬）×33%]
（4）
①2005年的會計折舊額=720÷4=180（萬元）
②2005年的稅務(wù)折舊額=1 600÷8=200（萬元）
①應(yīng)納稅時間性差異=200—180 =20（萬元）
②對所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000 （1 000萬×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3 234 000[（1 000萬—20萬）×33%]
遞延稅款 66 000萬（20萬×33%）
（5）
①2006年該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1 600—200×4—180×2—80 =360（萬元）
②計提360萬元的減值準備
借：營業(yè)外支出 3 600 000
貸：固定資產(chǎn)減值準備 3 600 000
③對所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000（1 000萬×33%）
遞延稅款 1 122 000[（360萬—20萬）×33%]
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4 422 000[（1000萬+360萬—20萬）×33%]
（6）
①按會計方法計算的固定資產(chǎn)減值準備余額=300—220 +360 =440（萬元）
②按會計方法計算的遞延稅款借方余額=99—16.5—56.1—6.6 +112.2 =132（萬元）
③會計方法計算的應(yīng)計入損益的固定資產(chǎn)損失=1 600—200×4—180×2—80—360—5 +3 =－2（萬元）
④稅法規(guī)定計算的應(yīng)從應(yīng)稅所得中扣除的該項固定資產(chǎn)損失 =1 600 -200×6—5 +3 =398（萬元）
⑤稅法與會計的差異=398—（—2）=400（萬元）
⑥應(yīng)納稅所得額=1 000—400 =600（萬元）
⑦固定資產(chǎn)清理
a 借：固定資產(chǎn)清理 4 400 000
累計折舊 11 600 000
貸：固定資產(chǎn) 16 000 000
b 借：固定資產(chǎn)減值準備 4 400 000
貸：固定資產(chǎn)清理 4 400 000
c 借：銀行存款 50 000
貸：固定資產(chǎn)清理 50 000
d 借：固定資產(chǎn)清理 30 000
貸：銀行存款 30 000
e 借：固定資產(chǎn)清理 20 000
貸：營業(yè)外收入 20 000
⑧對所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000（1000×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 1 980 000[（1 000萬—400萬）×33%]
遞延稅款 1 320 000（400萬×33%）
第 44 題 乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般 納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。
（2）2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。
（3）2003年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。來源：www.examda.com
（4）2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。
乙公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。
已知部分時間價值系數(shù)如下：
1年 2年 3年 4年 5年
5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
（5）2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。
（6）2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。
（7）2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
（8）2006年4月30日，乙公司與丁公司達成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費。
假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價值等于其公允價值。
要求：
（1）編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。
（2）編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。
（3）編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。
（4）計算2004年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。
（5）計算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
（6）計算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。
（7）計算2005年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。
（8）編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。
（9）計算2005年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
（10）計算2005年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。
（11）編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
標準答案:
（1）借：在建工程 1 172.5
貸：銀行存款 1 172.5
（2）借：在建工程 16.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金 1.7
應(yīng)付工資 5
（3）借：固定資產(chǎn) 1 189.2
貸：在建工程 1 189.2
（4）2004年折舊額＝（1 189.2-13.2）/6＝196（萬元）
（5）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227＋200×0.7835
＝95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7
＝807.56（萬元）
而銷售凈價＝782（萬元）
所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56（萬元）
（6）應(yīng)計提減值準備金額＝（1 189.2－196）－807.56
＝185.64（萬元）
借：營業(yè)外支出 185.64
貸：固定資產(chǎn)減值準備 185.64
（7）2005年改良前計提的折舊額＝（807.56－12.56）/5×1/2
＝79.5（萬元）
（8）借：在建工程 728.06
累計折舊 275.5
固定資產(chǎn)減值準備 185.64
貸：固定資產(chǎn) 1 189.2
（9）生產(chǎn)線成本＝728.06＋122.14＝850.2（萬元）
（10）2005年改良后應(yīng)計提折舊額＝（850.2－10.2）/8×4/12
＝35（萬元）
（11）2006年4月30日賬面價值＝850.2－35×2
＝780.2（萬元）
借：固定資產(chǎn)清理 780.2
累計折舊 70
貸：固定資產(chǎn) 850.2
同時，借：應(yīng)付賬款 780.2
貸：固定資產(chǎn)清理 780.2
第 43 題 甲公司2000年12月購進一批管理用設(shè)備，價值1 600萬元，預(yù)計使用8年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，均與稅法規(guī)定一致。從2001年開始甲公司每年實現(xiàn)利潤總額1 000萬元，所得稅率33%。2002年末，該項固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額900萬元，至2004年末，該項固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額720萬元，該項固定資產(chǎn)于2006年末發(fā)生了永久性減損，尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定，甲公司已全額計提了固定資產(chǎn)減值準備。2007年1月對該項固定資產(chǎn)進行清理，變價收入5萬元，清理費用3萬元，用存款結(jié)算，稅務(wù)部門已認定為 實質(zhì)性損失，可在應(yīng)稅所得中扣除，不考慮日后事項問題（所得稅的核算采用納稅影響會計法）
要求：
（1）計提2002年末的固定資產(chǎn)減值準備，確定對當期所得稅費用的影響，并進行賬務(wù)處理。
（2）計算2003年固定資產(chǎn)減值后對折舊的影響及當期所得稅費用的影響，并進行賬務(wù)處理。
（3）計算2004年計提的固定資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回及對當期所得稅的影響，并進行賬務(wù)處理。
（4）計算減值準備轉(zhuǎn)回后對2005年折舊及所得稅費用的影響，并進行賬務(wù)處理。
（5）計算2006年末固定資產(chǎn)發(fā)生永久性減值損失及對當期所得稅的影響，并進行賬務(wù)處理。
（6）2007年對固定資產(chǎn)進行處置的賬務(wù)處理。
標準答案:
（1）①2002年末計提固定資產(chǎn)減值準備=1 600—1 600÷8×2—900=300（萬元）
借：營業(yè)外支出 3 000 000
貸：固定資產(chǎn)減值準備 3 000 000
②2002年末計提固定資產(chǎn)減值準備對當期所得稅費用的影響
借：所得稅 3 300 000（1 000萬×33%）
遞延稅款 990 000（300×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4 290 000 [（1 000萬+300萬）×33%]
（2）計提固定資產(chǎn)減值準備后對以后各期折舊的影響及對當期所得稅費用的影響
①2003年的會計折舊額=900÷6=150（萬元）
②2003年的稅務(wù)折舊額=1 600÷8 =200（萬元）
③折舊產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異=200—150=50（萬元）
④會計分錄
借：所得稅 3 300 000 （1 000萬×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3 135 000[（1 000萬—50萬）×33%]
遞延稅款 165 000（50萬×33%）
（3）已計提的減值準備轉(zhuǎn)回及對當期所得稅費用的影響
① 2004年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1 600—200×2—150×2—300=600（萬元）
② 2004年年末按不考慮減值因素情況下該項固定資產(chǎn)的賬面凈值=1 600—200×4=800（萬元）
以720萬元與800萬元孰低為基礎(chǔ)與600萬元進行比較，差額120萬元（720萬—600萬），轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)減值準備金額，同時調(diào)增2003年——2004年累計折舊額100萬元（50萬×2）
③ 2004年轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備的會計分錄
借：固定資產(chǎn)減值準備 2 200 000
貸：營業(yè)外支出 1 200 000
累計折舊 1 000 000
④ 對當期所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000 （1 000萬×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 2 739 000[（1 000萬—120萬—50萬）×33%]
遞延稅款 561 000[（120萬+50萬）×33%]
（4）
①2005年的會計折舊額=720÷4=180（萬元）
②2005年的稅務(wù)折舊額=1 600÷8=200（萬元）
①應(yīng)納稅時間性差異=200—180 =20（萬元）
②對所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000 （1 000萬×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3 234 000[（1 000萬—20萬）×33%]
遞延稅款 66 000萬（20萬×33%）
（5）
①2006年該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1 600—200×4—180×2—80 =360（萬元）
②計提360萬元的減值準備
借：營業(yè)外支出 3 600 000
貸：固定資產(chǎn)減值準備 3 600 000
③對所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000（1 000萬×33%）
遞延稅款 1 122 000[（360萬—20萬）×33%]
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4 422 000[（1000萬+360萬—20萬）×33%]
（6）
①按會計方法計算的固定資產(chǎn)減值準備余額=300—220 +360 =440（萬元）
②按會計方法計算的遞延稅款借方余額=99—16.5—56.1—6.6 +112.2 =132（萬元）
③會計方法計算的應(yīng)計入損益的固定資產(chǎn)損失=1 600—200×4—180×2—80—360—5 +3 =－2（萬元）
④稅法規(guī)定計算的應(yīng)從應(yīng)稅所得中扣除的該項固定資產(chǎn)損失 =1 600 -200×6—5 +3 =398（萬元）
⑤稅法與會計的差異=398—（—2）=400（萬元）
⑥應(yīng)納稅所得額=1 000—400 =600（萬元）
⑦固定資產(chǎn)清理
a 借：固定資產(chǎn)清理 4 400 000
累計折舊 11 600 000
貸：固定資產(chǎn) 16 000 000
b 借：固定資產(chǎn)減值準備 4 400 000
貸：固定資產(chǎn)清理 4 400 000
c 借：銀行存款 50 000
貸：固定資產(chǎn)清理 50 000
d 借：固定資產(chǎn)清理 30 000
貸：銀行存款 30 000
e 借：固定資產(chǎn)清理 20 000
貸：營業(yè)外收入 20 000
⑧對所得稅的影響
借：所得稅 3 300 000（1000×33%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 1 980 000[（1 000萬—400萬）×33%]
遞延稅款 1 320 000（400萬×33%）
第 44 題 乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般 納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。
（2）2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。
（3）2003年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。來源：www.examda.com
（4）2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。
乙公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。
已知部分時間價值系數(shù)如下：
1年 2年 3年 4年 5年
5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
（5）2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。
（6）2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。
（7）2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
（8）2006年4月30日，乙公司與丁公司達成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費。
假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價值等于其公允價值。
要求：
（1）編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。
（2）編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。
（3）編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。
（4）計算2004年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。
（5）計算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
（6）計算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。
（7）計算2005年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。
（8）編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。
（9）計算2005年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
（10）計算2005年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。
（11）編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
標準答案:
（1）借：在建工程 1 172.5
貸：銀行存款 1 172.5
（2）借：在建工程 16.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金 1.7
應(yīng)付工資 5
（3）借：固定資產(chǎn) 1 189.2
貸：在建工程 1 189.2
（4）2004年折舊額＝（1 189.2-13.2）/6＝196（萬元）
（5）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227＋200×0.7835
＝95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7
＝807.56（萬元）
而銷售凈價＝782（萬元）
所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56（萬元）
（6）應(yīng)計提減值準備金額＝（1 189.2－196）－807.56
＝185.64（萬元）
借：營業(yè)外支出 185.64
貸：固定資產(chǎn)減值準備 185.64
（7）2005年改良前計提的折舊額＝（807.56－12.56）/5×1/2
＝79.5（萬元）
（8）借：在建工程 728.06
累計折舊 275.5
固定資產(chǎn)減值準備 185.64
貸：固定資產(chǎn) 1 189.2
（9）生產(chǎn)線成本＝728.06＋122.14＝850.2（萬元）
（10）2005年改良后應(yīng)計提折舊額＝（850.2－10.2）/8×4/12
＝35（萬元）
（11）2006年4月30日賬面價值＝850.2－35×2
＝780.2（萬元）
借：固定資產(chǎn)清理 780.2
累計折舊 70
貸：固定資產(chǎn) 850.2
同時，借：應(yīng)付賬款 780.2
貸：固定資產(chǎn)清理 780.2