三、納稅申報
（一）納稅申報的概念
納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務機關提交書面申報的一種法定手續(xù)。這是納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、界定納稅人法律責任的主要依據(jù)，也是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的重要制度。實行納稅申報制度有利于培養(yǎng)納稅人主動申報納稅的意識，明確了納稅人的申報義務和征納雙方的法律責任，并對不依法申報的行為予以處罰，從而通過法律手段強化納稅申報，創(chuàng)造納稅人自覺申報納稅的良好環(huán)境。
納稅申報的對象。為納稅人和扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須按照稅法規(guī)定的期限申報納稅。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
納稅申報的內(nèi)容：主要在各稅種的納稅申報表或綜合納稅申報表和代扣代繳、代收代繳稅款報告表中體現(xiàn)，還有的是隨納稅申報表附報的財務報表和有關納稅資料中體現(xiàn)。納稅人的納稅申報和扣繳義務人的代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
納稅申報的期限有兩種：一種是法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的；另一種是稅務機關按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況及其所應繳納的稅種等相關問題予以確定的。兩種期限具有同等的法律效力。納稅人、扣繳義務人都必須按照法定的期限辦理納稅申報。
納稅申報的要求：納稅人辦理納稅申報時，應當按期、如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送下列有關證件、資料：一是財務會計報表及其說明材料；二是與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；三是稅控裝置的電子報稅資料；四是外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；五是境內(nèi)或者境外公證機構出具的有關證明文件；六是稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料；七是扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關規(guī)定的其他有關證件、資料。
（二）納稅申報的方式
納稅申報方式是指納稅人、扣繳義務人在發(fā)生納稅義務和代扣代繳、代收代繳義務后，在其申報期限內(nèi)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定到指定稅務機關進行申報納稅的形式。
《征管法》第二十六條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項?！蹦壳?，納稅申報的形式主要有以下幾種方式：
1．直接申報。直接申報，又稱上門申報，是指納稅人、扣繳義務人自行到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，這是一種稅收征管改革以前經(jīng)常采用的傳統(tǒng)的申報方式。
2．郵寄申報。郵寄申報，是指經(jīng)稅務機關批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。
凡實行查賬征收方式的納稅人，經(jīng)主管稅務機關批準，可以采用郵寄申報的辦法；納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)；郵寄申報以郵政部門收寄的日戳日期為實際申報日期。
3．數(shù)據(jù)電文申報。數(shù)據(jù)電文申報又稱電子申報，是指經(jīng)稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換或網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞降刃问睫k理的納稅申報。例如目前納稅人采用的網(wǎng)上申報，就是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式。數(shù)據(jù)電文申報是目前國際上正在興起的納稅申報方式之一，具有準確、快捷、方便等特點，已愈來愈受到人們的重視。
納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，由納稅人向主管稅務機關提出申請，報經(jīng)批準后才可以采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報。電子申報的納稅人，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求報送有關資料，在電子簽字未有法律效力以前還要求定期向主管稅務機關報送相關的書面申報資料。
（一）納稅申報的概念
納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務機關提交書面申報的一種法定手續(xù)。這是納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、界定納稅人法律責任的主要依據(jù)，也是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的重要制度。實行納稅申報制度有利于培養(yǎng)納稅人主動申報納稅的意識，明確了納稅人的申報義務和征納雙方的法律責任，并對不依法申報的行為予以處罰，從而通過法律手段強化納稅申報，創(chuàng)造納稅人自覺申報納稅的良好環(huán)境。
納稅申報的對象。為納稅人和扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須按照稅法規(guī)定的期限申報納稅。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
納稅申報的內(nèi)容：主要在各稅種的納稅申報表或綜合納稅申報表和代扣代繳、代收代繳稅款報告表中體現(xiàn)，還有的是隨納稅申報表附報的財務報表和有關納稅資料中體現(xiàn)。納稅人的納稅申報和扣繳義務人的代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
納稅申報的期限有兩種：一種是法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的；另一種是稅務機關按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況及其所應繳納的稅種等相關問題予以確定的。兩種期限具有同等的法律效力。納稅人、扣繳義務人都必須按照法定的期限辦理納稅申報。
納稅申報的要求：納稅人辦理納稅申報時，應當按期、如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送下列有關證件、資料：一是財務會計報表及其說明材料；二是與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；三是稅控裝置的電子報稅資料；四是外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；五是境內(nèi)或者境外公證機構出具的有關證明文件；六是稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料；七是扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關規(guī)定的其他有關證件、資料。
（二）納稅申報的方式
納稅申報方式是指納稅人、扣繳義務人在發(fā)生納稅義務和代扣代繳、代收代繳義務后，在其申報期限內(nèi)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定到指定稅務機關進行申報納稅的形式。
《征管法》第二十六條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項?！蹦壳?，納稅申報的形式主要有以下幾種方式：
1．直接申報。直接申報，又稱上門申報，是指納稅人、扣繳義務人自行到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，這是一種稅收征管改革以前經(jīng)常采用的傳統(tǒng)的申報方式。
2．郵寄申報。郵寄申報，是指經(jīng)稅務機關批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。
凡實行查賬征收方式的納稅人，經(jīng)主管稅務機關批準，可以采用郵寄申報的辦法；納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)；郵寄申報以郵政部門收寄的日戳日期為實際申報日期。
3．數(shù)據(jù)電文申報。數(shù)據(jù)電文申報又稱電子申報，是指經(jīng)稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換或網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞降刃问睫k理的納稅申報。例如目前納稅人采用的網(wǎng)上申報，就是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式。數(shù)據(jù)電文申報是目前國際上正在興起的納稅申報方式之一，具有準確、快捷、方便等特點，已愈來愈受到人們的重視。
納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，由納稅人向主管稅務機關提出申請，報經(jīng)批準后才可以采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報。電子申報的納稅人，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求報送有關資料，在電子簽字未有法律效力以前還要求定期向主管稅務機關報送相關的書面申報資料。