53、 某外商投資工業(yè)企業(yè)在2008年發(fā)生下列事項：
（1） 新投產(chǎn)的一部設(shè)備在生產(chǎn)產(chǎn)品的同時又產(chǎn)下可利用的廢料，經(jīng)理授意銷售科長將廢料售給一個體戶，每次收入的現(xiàn)金由經(jīng)理另立銀行賬戶統(tǒng)一保管，作為獎金定期取出發(fā)給管理人員，財務(wù)科長認(rèn)為這是為管理人員辦好事，所以也未要求將這項收入納入會計核算
（2） 作為子公司，采用了由母公司統(tǒng)一配置的以英語為文字界面的會計審核軟件，于是，該企業(yè)以母公司的規(guī)定為由，以英語作為會計記錄的文字，并向我國政府部門報送的會計報表也采用英語。
（3） 在財務(wù)科擔(dān)任出納的小李因被另一外商投資企業(yè)招聘而向本企業(yè)提交辭職報告，財務(wù)科長從銷售科調(diào)的持有會計從業(yè)資格證書的小張接替小李的工作，并要求小李 辦理交接手續(xù)，于是，小李同小張兩個人就在出納辦公室辦理了交接手續(xù)。
（4） 有一批會計檔案已到了規(guī)定的保管期限，該企業(yè)檔案科的工作人員向科長提出銷毀報告后，科長對照了有關(guān)規(guī)定，認(rèn)為這批檔案確已到了規(guī)定的保管年限，就簽字同意，并同科內(nèi)人員在第二天銷毀了這批檔案。
（5）該公司由于經(jīng)營管理和市場方面的原因，經(jīng)營業(yè)績滑坡。為了獲得配股資格，該董事長要求公司財務(wù)總監(jiān)對該年度的財務(wù)資料進行調(diào)整，以保證公司的凈資產(chǎn)收益率符合配股條件。財務(wù)總監(jiān)組織公司會計人員以虛做營業(yè)額、隱瞞費用和成本開支等方法調(diào)整了公司財務(wù)資料。該公司根據(jù)調(diào)整后的財務(wù)資料，于2008年10月申請配股并獲批準(zhǔn)發(fā)行。
要求：
（1）請指出上述（1）－（4）事項中，有哪些是違反會計法規(guī)的？并說明理由
（2）根據(jù)事項（5），試分析回答下列問題：
①指出哪些當(dāng)事人存在什么違法行為？應(yīng)該如何處理
②哪些當(dāng)事人違反了哪些會計職業(yè)道德要求？
標(biāo)準(zhǔn)答案：
（1）
①每次收入的現(xiàn)金由經(jīng)理另立銀行賬戶統(tǒng)一保管不符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，單位不得私立賬戶，保留賬外公款。本題中銷售材料收入未納入會計核算體系，屬于違反了不得保留賬外公款的規(guī)定。
②以英語作為會計記錄的文字不符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，在我國境內(nèi)外國經(jīng)濟組織的會計記錄，在使用中文的前提下，可以使用一種外國文字，使用中文是強制性的，本題中，只使用英文，不符合會計法的規(guī)定；另外會計報表也必須要使用中文。
③小李同小張兩個人就在出納辦公室自行辦理了交接手續(xù)不符合規(guī)定，根據(jù)《會計法》的規(guī)定，一般會計人員辦理工作交接應(yīng)由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在場監(jiān)交
④科長簽字同意不符合規(guī)定，根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，保管期滿的會計檔案應(yīng)該由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷
（2）
①董事長的行為屬于授意、指使他人編制虛假財務(wù)會計報告。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的，司法部門依法追究刑事責(zé)任：尚不構(gòu)成犯罪的，由縣以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對其處以5000元以上5萬元以下的罰款。如果屬于國家工作人員，還應(yīng)當(dāng)給予行政處分。
財務(wù)總監(jiān)及相關(guān)會計人員行為屬于偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的行為，《會計法》的規(guī)定，如果構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對上述人員處三千元以上五萬元以下的罰款并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。
②違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當(dāng)誠實守信、客觀公正、堅持準(zhǔn)則的會計職業(yè)道德規(guī)范
（1） 新投產(chǎn)的一部設(shè)備在生產(chǎn)產(chǎn)品的同時又產(chǎn)下可利用的廢料，經(jīng)理授意銷售科長將廢料售給一個體戶，每次收入的現(xiàn)金由經(jīng)理另立銀行賬戶統(tǒng)一保管，作為獎金定期取出發(fā)給管理人員，財務(wù)科長認(rèn)為這是為管理人員辦好事，所以也未要求將這項收入納入會計核算
（2） 作為子公司，采用了由母公司統(tǒng)一配置的以英語為文字界面的會計審核軟件，于是，該企業(yè)以母公司的規(guī)定為由，以英語作為會計記錄的文字，并向我國政府部門報送的會計報表也采用英語。
（3） 在財務(wù)科擔(dān)任出納的小李因被另一外商投資企業(yè)招聘而向本企業(yè)提交辭職報告，財務(wù)科長從銷售科調(diào)的持有會計從業(yè)資格證書的小張接替小李的工作，并要求小李 辦理交接手續(xù)，于是，小李同小張兩個人就在出納辦公室辦理了交接手續(xù)。
（4） 有一批會計檔案已到了規(guī)定的保管期限，該企業(yè)檔案科的工作人員向科長提出銷毀報告后，科長對照了有關(guān)規(guī)定，認(rèn)為這批檔案確已到了規(guī)定的保管年限，就簽字同意，并同科內(nèi)人員在第二天銷毀了這批檔案。
（5）該公司由于經(jīng)營管理和市場方面的原因，經(jīng)營業(yè)績滑坡。為了獲得配股資格，該董事長要求公司財務(wù)總監(jiān)對該年度的財務(wù)資料進行調(diào)整，以保證公司的凈資產(chǎn)收益率符合配股條件。財務(wù)總監(jiān)組織公司會計人員以虛做營業(yè)額、隱瞞費用和成本開支等方法調(diào)整了公司財務(wù)資料。該公司根據(jù)調(diào)整后的財務(wù)資料，于2008年10月申請配股并獲批準(zhǔn)發(fā)行。
要求：
（1）請指出上述（1）－（4）事項中，有哪些是違反會計法規(guī)的？并說明理由
（2）根據(jù)事項（5），試分析回答下列問題：
①指出哪些當(dāng)事人存在什么違法行為？應(yīng)該如何處理
②哪些當(dāng)事人違反了哪些會計職業(yè)道德要求？
標(biāo)準(zhǔn)答案：
（1）
①每次收入的現(xiàn)金由經(jīng)理另立銀行賬戶統(tǒng)一保管不符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，單位不得私立賬戶，保留賬外公款。本題中銷售材料收入未納入會計核算體系，屬于違反了不得保留賬外公款的規(guī)定。
②以英語作為會計記錄的文字不符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，在我國境內(nèi)外國經(jīng)濟組織的會計記錄，在使用中文的前提下，可以使用一種外國文字，使用中文是強制性的，本題中，只使用英文，不符合會計法的規(guī)定；另外會計報表也必須要使用中文。
③小李同小張兩個人就在出納辦公室自行辦理了交接手續(xù)不符合規(guī)定，根據(jù)《會計法》的規(guī)定，一般會計人員辦理工作交接應(yīng)由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在場監(jiān)交
④科長簽字同意不符合規(guī)定，根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，保管期滿的會計檔案應(yīng)該由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷
（2）
①董事長的行為屬于授意、指使他人編制虛假財務(wù)會計報告。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的，司法部門依法追究刑事責(zé)任：尚不構(gòu)成犯罪的，由縣以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對其處以5000元以上5萬元以下的罰款。如果屬于國家工作人員，還應(yīng)當(dāng)給予行政處分。
財務(wù)總監(jiān)及相關(guān)會計人員行為屬于偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的行為，《會計法》的規(guī)定，如果構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對上述人員處三千元以上五萬元以下的罰款并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。
②違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當(dāng)誠實守信、客觀公正、堅持準(zhǔn)則的會計職業(yè)道德規(guī)范