[經(jīng)典例題]
    x公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，2008年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
    （1）用A原材料一批與乙公司交換其持有丁公司8%的股權(quán)。該批材料的實(shí)際成本為45萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5，經(jīng)協(xié)議，原材料作價(jià)60萬(wàn)元。x公司取得了丁公司股權(quán)后，對(duì)丁公司無(wú)重大影響。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。假設(shè)該批原材料的計(jì)稅價(jià)格也為60萬(wàn)元。
    （2）下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價(jià)值10萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格12萬(wàn)元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為l0%，增值稅稅率為17%。
    （3）將外購(gòu)的液晶電視發(fā)放給職工作為個(gè)人福利，每臺(tái)電視的不含稅價(jià)格（購(gòu)進(jìn)價(jià)）為1.5萬(wàn)元，其中生產(chǎn)部門(mén)直接生產(chǎn)人員為80人，生產(chǎn)部門(mén)管理人員為20人，公司管理人員為16人，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員為32人，建造廠房人員26人，內(nèi)部開(kāi)發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員為6人。
    （4）一工程項(xiàng)目領(lǐng)用外購(gòu)生產(chǎn)用B材料50萬(wàn)元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為8.5萬(wàn)元；該工程同時(shí)領(lǐng)用自產(chǎn)C產(chǎn)品，該產(chǎn)品實(shí)際成本為75萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為90萬(wàn)元。
    （5）將自產(chǎn)C產(chǎn)品一批捐贈(zèng)給希望工程，其實(shí)際成本為30萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元。
    （6）因暴雨毀損庫(kù)存D材料一批，該批原材料實(shí)際成本為2萬(wàn)元，收回殘料價(jià)值0.08萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償1.16元，購(gòu)入D材料的增值稅稅率為17%。
    [例題答案]
    （1）用A原材料對(duì)丁公司投資：
    借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　70.2
    　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　60
    　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　10.2
    借：其他業(yè)務(wù)成本　　45
    　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　5
    　貸：原材料　　　　　50
    （2）職工食堂補(bǔ)貼屬于集體福利，領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品不確認(rèn)收入：
    借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利　　　　 15.24
    　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 12
    　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2.04
    　　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　 1.2
    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　10
    　貸：庫(kù)存商品　　　　10
    （3）將外購(gòu)的液晶電視用于發(fā)放給職工作為福利
    借：生產(chǎn)成本 140.4（80×1.5×1.17）
    　制造費(fèi)用　　　 35.1（20×1.5×1.17）
    　管理費(fèi)用 28.08（16×1.5×1.17）
    　銷(xiāo)售費(fèi)用　　　 56.16（32×1.5×1.17）
    　在建工程　　　 45.63（26×1.5×1.17）
    　研發(fā)支出——資本化支出　　　10.53（6×1.5×1.17）
    　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 315.9
    實(shí)際發(fā)放時(shí)：
    借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 315.9
    　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　270（180×1.5）
    　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　45.9（180×1.5×17%）
    （4）工程項(xiàng)目領(lǐng)用外購(gòu)原材料：
    借：在建工程　　　58.5
    　貸：原材料——B材料　　50
    　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　8.5
    領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：
    借：在建工程　　　90.3
    　貸：庫(kù)存商品——C產(chǎn)品　　75
    　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　15.3（90*17%）
    （5）捐贈(zèng)C產(chǎn)品：
    借：營(yíng)業(yè)外支出　　　38.5
    　貸：庫(kù)存商品　　　　30
    　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　8.5（50*17%）
    （6）批準(zhǔn)處理前：
    借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2.34
    　貸：原材料　　　2
    　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.34
    批準(zhǔn)處理后：
    借：原材料 0.08
    　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0.08
    借：其他應(yīng)收款　　　　　　1.16
    　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　　　1.16
    借：營(yíng)業(yè)外支出　　　1.1
    　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1.1
    [例題總結(jié)與延伸]
    本題基本上包括了視同銷(xiāo)售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出最常見(jiàn)的一些賬務(wù)處理，一定要注意區(qū)分不同情況下的處理，不要混淆。在會(huì)計(jì)上，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和集體福利，以及將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人不確認(rèn)收入，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品，但要按照計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
    有一點(diǎn)需要注意：由于管理不善造成的材料損失，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；由于核算、計(jì)量差錯(cuò)造成的材料損失，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不得轉(zhuǎn)出。