1、事務(wù)所維護獨立性的具體防范措施
(1)安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復(fù)核;
(2)定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師;
(3)與鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會討論獨立性問題;
(4)向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務(wù)性和收費范圍;
(5)制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應(yīng)責任的政策和程序;
(6)將獨立性受到威脅的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。
(7)不足消除時,拒絕承接或解除業(yè)務(wù)約定。
2、前后任注冊會計師在接受業(yè)務(wù)前的溝通
(1)被審計單位在誠信方面是否存在問題
(2)與被審計單位是否存在重大問題上的不一致
(3)被審計單位管理層是否存在舞弊、違法
(4)被審計單位變更事務(wù)所的原因
3、鑒證業(yè)務(wù)的五要素★★★
鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系、鑒證對象、標準、證據(jù)和鑒證報告五要素。其中,
1) 三方關(guān)系分別是注冊會計師、責任方和預(yù)期使用者;
2) 鑒證對象是鑒證對象信息所反映的內(nèi)容;
3) 標準是用來對鑒證對象進行評價或計量的基準;
4) 證據(jù)是注冊會計師提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ);
5) 鑒證報告是注冊會計師針對鑒證對象信息(或鑒證對象)提出一定保證程度的結(jié)論。
4、一項業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)承接應(yīng)具備的條件
(1)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境(在接受委托前);
(2) 考慮相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求(在接受委托后);
(3)具備鑒證業(yè)務(wù)五要素的特征。
①鑒證對象適當;
②使用的標準適當且預(yù)期使用者能夠獲取該標準;
③注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論;
④注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述,且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng);
⑤該業(yè)務(wù)具有合理的目的。
5、三方之間的關(guān)系是注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論,以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度。
(1)安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復(fù)核;
(2)定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師;
(3)與鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會討論獨立性問題;
(4)向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務(wù)性和收費范圍;
(5)制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應(yīng)責任的政策和程序;
(6)將獨立性受到威脅的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。
(7)不足消除時,拒絕承接或解除業(yè)務(wù)約定。
2、前后任注冊會計師在接受業(yè)務(wù)前的溝通
(1)被審計單位在誠信方面是否存在問題
(2)與被審計單位是否存在重大問題上的不一致
(3)被審計單位管理層是否存在舞弊、違法
(4)被審計單位變更事務(wù)所的原因
3、鑒證業(yè)務(wù)的五要素★★★
鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系、鑒證對象、標準、證據(jù)和鑒證報告五要素。其中,
1) 三方關(guān)系分別是注冊會計師、責任方和預(yù)期使用者;
2) 鑒證對象是鑒證對象信息所反映的內(nèi)容;
3) 標準是用來對鑒證對象進行評價或計量的基準;
4) 證據(jù)是注冊會計師提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ);
5) 鑒證報告是注冊會計師針對鑒證對象信息(或鑒證對象)提出一定保證程度的結(jié)論。
4、一項業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)承接應(yīng)具備的條件
(1)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境(在接受委托前);
(2) 考慮相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求(在接受委托后);
(3)具備鑒證業(yè)務(wù)五要素的特征。
①鑒證對象適當;
②使用的標準適當且預(yù)期使用者能夠獲取該標準;
③注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論;
④注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述,且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng);
⑤該業(yè)務(wù)具有合理的目的。
5、三方之間的關(guān)系是注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論,以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度。