46、實施控制測試的兩種情形★★★
    1) 在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；
    2) 僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
    47、設計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素★★★
    注冊會計師在設計實質(zhì)性分析程序時應當考慮的因素包括：
    (1)對特定認定使用實質(zhì)性分析程序的適當性；
    (2)對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性；
    (3)作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報：
    (4)已記錄金額與預期值之間可接受的差異額?？紤]到數(shù)據(jù)及分析的可靠性，當實施實質(zhì)
    審計要求記憶的內(nèi)容
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    性分析程序時，如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師應當考慮測試與信息編制相
    關的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過審計。
    48、注冊會計師難以發(fā)現(xiàn)舞弊的原因
    1）舞弊者的狡詐程度；
    2）串通舞弊的程度；
    3）舞弊者在被審計單位的職位級別；
    4）舞弊者操縱會計記錄的頻率和范圍；
    5）舞弊者操縱的每筆金額的大小。
    49、評估舞弊風險的程序（風險評估程序）
    （1）詢問；
    （2）考慮舞弊三因素；
    （3）分析程序；
    （4）考慮其他信息。
    50、管理層凌駕于控制之上實施舞弊的手段（徐老師強調(diào)）
    1) 編制虛假的會計分錄，特別是臨近期末；
    2) 濫用或隨意變更會計政策；
    3) 不恰當?shù)母淖儠嫻烙嬎罁?jù)的假設及改變原先的判斷
    4) 故意漏記，提前、推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的事項和交易