關(guān)稅 易錯(cuò)問題總結(jié)
1、倒扣價(jià)格法問題。注意是從境內(nèi)的銷售價(jià)格開始計(jì)算，如果是零售價(jià)格（即含增值稅）就得慢慢計(jì)算了，因?yàn)榇藘r(jià)格中幾乎什么稅都有，最終目標(biāo)是把關(guān)稅完稅價(jià)格算出來。境內(nèi)含稅銷售額=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅+貨物從海關(guān)運(yùn)回的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，裝卸費(fèi)+境內(nèi)發(fā)生的一切與銷售活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用+企業(yè)銷售時(shí)獲得的利潤(rùn)+內(nèi)銷增值稅。
例：甲商店銷售一批進(jìn)口貨物，零售收入35.3925萬(wàn)，該店成本利潤(rùn)率10%，進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅率20%，問：甲為一般納稅人時(shí)，1.該批貨物進(jìn)口已納關(guān)稅，消費(fèi)稅分別是多少？2.本期應(yīng)納增值稅多少？
解答：此題需用倒扣計(jì)算法
銷售含稅收入-增值稅-利潤(rùn)-消費(fèi)稅=完稅價(jià)格
完稅價(jià)格=｛35。3925/[(1+17%）(1+10%）]-35。3925/[(1+17%）(1+10%）]*20%｝/(1+10%）（其中不含稅銷售額中包含利潤(rùn)，消費(fèi)稅額，關(guān)稅額，所以應(yīng)該減去利潤(rùn)，消費(fèi)稅，關(guān)稅）
進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=完稅價(jià)格*10%
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=完稅價(jià)格*（1+10%）/（1-20%）*17%
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=完稅價(jià)格*（1+10%）/（1-20%）*20%或者35。3925/[（1+17%）（1+10%]*20%（兩者的計(jì)算結(jié)果一定是一樣的，從完稅價(jià)格公式中可以看出）
應(yīng)納增值稅=35。3925/（1+17%）*17%-進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
2、法定減免和特定減免問題。法定減免主要以定量為主，而特定減免中是對(duì)特定的貨物或特定的進(jìn)出口業(yè)務(wù)的減免。
例：以下屬于關(guān)稅法定減免項(xiàng)目的是：
A：行郵稅額為35元的貨物
B：殘疾人專用器材的進(jìn)口
C：外國(guó)政府捐贈(zèng)的進(jìn)口貨物
D：無價(jià)值的隨貨物進(jìn)口的樣品
解答：AD B和C屬于特定減免項(xiàng)目
3、離岸價(jià)格問題。離岸價(jià)格是指出口貨物離境前的總價(jià)，其中包括關(guān)稅，所以在計(jì)算關(guān)稅時(shí)要換算成不含稅價(jià)，關(guān)稅=離岸價(jià)格/（1+關(guān)稅稅率），千萬(wàn)不要直接用離岸價(jià)格*關(guān)稅稅率，這里很容易忽視。
4、進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格問題。需計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的特殊項(xiàng)目要注意?；旧习速?gòu)買方進(jìn)口前為貨物支付的所有費(fèi)用，包括特許權(quán)使用費(fèi)，企業(yè)贈(zèng)送或極低價(jià)格給予銷售方的貨物，但不包括境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)和支付給購(gòu)貨代理人的購(gòu)貨傭金。這里容易把兩個(gè)特殊情況記漏。此外，還需要記住不允許計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目，比較容易出錯(cuò)的幾個(gè)是：1、進(jìn)口設(shè)備涉及的境內(nèi)修理費(fèi)，安裝費(fèi)等 2、境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)等
1、倒扣價(jià)格法問題。注意是從境內(nèi)的銷售價(jià)格開始計(jì)算，如果是零售價(jià)格（即含增值稅）就得慢慢計(jì)算了，因?yàn)榇藘r(jià)格中幾乎什么稅都有，最終目標(biāo)是把關(guān)稅完稅價(jià)格算出來。境內(nèi)含稅銷售額=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅+貨物從海關(guān)運(yùn)回的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，裝卸費(fèi)+境內(nèi)發(fā)生的一切與銷售活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用+企業(yè)銷售時(shí)獲得的利潤(rùn)+內(nèi)銷增值稅。
例：甲商店銷售一批進(jìn)口貨物，零售收入35.3925萬(wàn)，該店成本利潤(rùn)率10%，進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅率20%，問：甲為一般納稅人時(shí)，1.該批貨物進(jìn)口已納關(guān)稅，消費(fèi)稅分別是多少？2.本期應(yīng)納增值稅多少？
解答：此題需用倒扣計(jì)算法
銷售含稅收入-增值稅-利潤(rùn)-消費(fèi)稅=完稅價(jià)格
完稅價(jià)格=｛35。3925/[(1+17%）(1+10%）]-35。3925/[(1+17%）(1+10%）]*20%｝/(1+10%）（其中不含稅銷售額中包含利潤(rùn)，消費(fèi)稅額，關(guān)稅額，所以應(yīng)該減去利潤(rùn)，消費(fèi)稅，關(guān)稅）
進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=完稅價(jià)格*10%
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=完稅價(jià)格*（1+10%）/（1-20%）*17%
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=完稅價(jià)格*（1+10%）/（1-20%）*20%或者35。3925/[（1+17%）（1+10%]*20%（兩者的計(jì)算結(jié)果一定是一樣的，從完稅價(jià)格公式中可以看出）
應(yīng)納增值稅=35。3925/（1+17%）*17%-進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
2、法定減免和特定減免問題。法定減免主要以定量為主，而特定減免中是對(duì)特定的貨物或特定的進(jìn)出口業(yè)務(wù)的減免。
例：以下屬于關(guān)稅法定減免項(xiàng)目的是：
A：行郵稅額為35元的貨物
B：殘疾人專用器材的進(jìn)口
C：外國(guó)政府捐贈(zèng)的進(jìn)口貨物
D：無價(jià)值的隨貨物進(jìn)口的樣品
解答：AD B和C屬于特定減免項(xiàng)目
3、離岸價(jià)格問題。離岸價(jià)格是指出口貨物離境前的總價(jià)，其中包括關(guān)稅，所以在計(jì)算關(guān)稅時(shí)要換算成不含稅價(jià)，關(guān)稅=離岸價(jià)格/（1+關(guān)稅稅率），千萬(wàn)不要直接用離岸價(jià)格*關(guān)稅稅率，這里很容易忽視。
4、進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格問題。需計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的特殊項(xiàng)目要注意?；旧习速?gòu)買方進(jìn)口前為貨物支付的所有費(fèi)用，包括特許權(quán)使用費(fèi)，企業(yè)贈(zèng)送或極低價(jià)格給予銷售方的貨物，但不包括境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)和支付給購(gòu)貨代理人的購(gòu)貨傭金。這里容易把兩個(gè)特殊情況記漏。此外，還需要記住不允許計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目，比較容易出錯(cuò)的幾個(gè)是：1、進(jìn)口設(shè)備涉及的境內(nèi)修理費(fèi)，安裝費(fèi)等 2、境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)等