2008年是新《企業(yè)所得稅法》的執(zhí)行年，也是新、舊企業(yè)所得說法的銜接過渡年。自新《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》正式執(zhí)行以來，國家稅務總局相繼發(fā)布了一系列最新所得稅配套、補充文件，這些配套補充文件直接關系到企業(yè)自身的既得利益。再加上《企業(yè)會計準則》在全國的推廣實施，使原來的會計與稅法差異及賬務處理方法發(fā)生了很多新的變化，企業(yè)如果不能提前準確地掌握這些差異，并采用合適的賬務處理方法，就有可能導致在年終所得稅調(diào)減項目進行匯總，提醒財務人員予以重視。
一、收入類納稅調(diào)減項目
企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅項目等應該作為人稅調(diào)減項目，主要包括：
（一）不征稅收入
1、財政撥款。指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。
3、國務院規(guī)定的其他不征稅收入。指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。
（二）免稅收入
新企業(yè)所得稅法嚴格區(qū)分“不征稅收入”和“免稅收入”，兩者的區(qū)別在于前者本身即不構(gòu)成應稅收入，而后者本身已構(gòu)成應稅收入但予以免除，屬于稅收優(yōu)惠項目。具體包括以下四項：
1、國債利息收入，指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益。
3、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
4、符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。
（三）減計收入
減計收入項目包括企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入。其是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。其中，原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。
（四）減免稅項目所得
1、從事農(nóng)、林牧、漁業(yè)項目的所得免征減半征收企業(yè)所得稅；
2、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得項目自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；
3、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；
4、在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500元的部分減半征收企業(yè)所得稅。
（五）抵扣應納稅所得額
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（六）按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資收益
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
一、收入類納稅調(diào)減項目
企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅項目等應該作為人稅調(diào)減項目，主要包括：
（一）不征稅收入
1、財政撥款。指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。
3、國務院規(guī)定的其他不征稅收入。指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。
（二）免稅收入
新企業(yè)所得稅法嚴格區(qū)分“不征稅收入”和“免稅收入”，兩者的區(qū)別在于前者本身即不構(gòu)成應稅收入，而后者本身已構(gòu)成應稅收入但予以免除，屬于稅收優(yōu)惠項目。具體包括以下四項：
1、國債利息收入，指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益。
3、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
4、符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。
（三）減計收入
減計收入項目包括企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入。其是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。其中，原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。
（四）減免稅項目所得
1、從事農(nóng)、林牧、漁業(yè)項目的所得免征減半征收企業(yè)所得稅；
2、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得項目自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；
3、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；
4、在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500元的部分減半征收企業(yè)所得稅。
（五）抵扣應納稅所得額
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（六）按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資收益
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。