單項選擇題 ◎A廠委托B廠加工一批應(yīng)稅消費品，A廠提供的原材料成本為54000元，B廠收取不含稅加工費9000元，該應(yīng)稅消費品適用稅率為30％，受托的B廠沒有同類消費品的銷售價格。A廠將委托加工的已稅消費品一半用于直接銷售，但當(dāng)月未銷售，另外一半用于繼續(xù)生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品后銷售，當(dāng)月取得銷售收入額89000元，適用稅率為40％。A廠實際應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅額為（ ）。
    A.8600元
    B.49100元
    C.24028.5元
    D.22100元
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    正確答案：D
    答案解析：本題考核消費稅的計算和繳納。A廠涉及兩項消費稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，一項是委托加工應(yīng)稅消費品，另一項是銷售最終應(yīng)稅消費品義務(wù)，委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。銷售最終應(yīng)消費品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。由于委托加工業(yè)務(wù)繳納的消費稅由受托方代收代繳，因此不是A廠自行申報繳納的消費稅，不應(yīng)計算在內(nèi)，但是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，因此可以抵扣消費稅。
    多項選擇題 ◎根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（ ）。
    A.委托加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納
    B.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納
    C.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報繳納
    D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報繳銷
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    正確答案：BD
    答案解析：本題考核消費稅的納稅地點。（1）委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納；（2）納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。