1.應(yīng)納稅暫時性差異
資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，意味著企業(yè)將于未來期間增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于應(yīng)納稅暫時性差異，產(chǎn)生"遞延所得稅負(fù)債"
2.可抵扣暫時性差異
資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，在未來期間會減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，為可抵扣暫時性差異，產(chǎn)生"遞延所得稅資產(chǎn)"
3.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝未來可稅前扣除的金額＝資產(chǎn)成本－以前期間已稅前扣除的金額
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝負(fù)債的賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額
（1）固定資產(chǎn)
以各種方式取得的固定資產(chǎn)，初始確認(rèn)時入賬價值基本上是被稅法認(rèn)可的，即取得時其入賬價值一般等于計稅基礎(chǔ)。
固定資產(chǎn)在持有期間進(jìn)行后續(xù)計量時，會計與稅收處理的差異主要來自于折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取。
①折舊方法、折舊年限不同產(chǎn)生的差異
②因計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異
③固定資產(chǎn)接受捐贈資產(chǎn)的，如果是現(xiàn)金或者是金額不大的非貨幣性資產(chǎn)的，納入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如果是金額比較大的非貨幣性資產(chǎn)的，捐贈收入在五年內(nèi)均勻記入到應(yīng)納稅所得額。
（2）無形資產(chǎn)
按照新稅法規(guī)定，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)＝資本化研發(fā)支出×150％。計稅基礎(chǔ)和賬面價值的差異嚴(yán)格來說并不符合時間性差異的定義，因為對于稅法允許50％加計扣除的部分在會計上并不做處理，因此不能確認(rèn)遞延所得稅。
無形資產(chǎn)在后續(xù)計量時，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有期間，因攤銷規(guī)定的不同，會造成其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。
（3）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
稅法對于金融資產(chǎn)的公允價值變動是不予以承認(rèn)的，那么公允價值變動部分在發(fā)生當(dāng)期是形成了暫時性差異的，所以確認(rèn)遞延所得稅。
（4）其他資產(chǎn)
①投資性房地產(chǎn)
第一種情況：采用成本模式計量時，其處理思路和方法與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不考慮自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)）一致。
第二種情況：采用公允價值模式計量時，與交易性金融資產(chǎn)有類似之處。
②其他計提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各項資產(chǎn)。有關(guān)資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備以后，其計稅基礎(chǔ)不會因減值準(zhǔn)備的提取而發(fā)生變化，從而造成資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異。
（5）其他負(fù)債。企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。
（6）售后回購在稅法上是作為銷售和購進(jìn)兩個環(huán)節(jié)處理的。那么對于銷售環(huán)節(jié)而言，稅法上確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，而會計上不確認(rèn)收入，因此需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
購進(jìn)環(huán)節(jié)，稅法上把回購價格和銷售價格差額確認(rèn)為購進(jìn)價格一部分，會計上作為了財務(wù)費用處理，因此這部分財務(wù)費用是不允許扣除的，當(dāng)期其確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
形成的暫時性差異在回購的產(chǎn)品再次出售時候轉(zhuǎn)回。
（7）日后事項。
日后事項在會計上作為調(diào)整事項處理的時候會形成暫時性差異。比如會計上對于壞帳準(zhǔn)備和預(yù)計負(fù)債金額的調(diào)整，稅法上是不承認(rèn)的，因為當(dāng)期不允許扣除，形成了遞延所得稅。
對于發(fā)生在所得稅匯算清繳前的日后事項，涉及到所得稅調(diào)整的是報告年度所得稅；如果是匯算清繳后發(fā)生的，作為發(fā)生當(dāng)年的所得稅調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度應(yīng)交所得稅，可以通過遞延所得稅形式調(diào)整所得稅。
（8）企業(yè)合并
非同一控制下吸收合并的按照資產(chǎn)、負(fù)債公允價值入帳，如果是免稅合并的，稅法對于公允價值是不予以承認(rèn)的，所以在確認(rèn)資產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅，在資產(chǎn)攤銷計提折舊的時候轉(zhuǎn)回，最終處置資產(chǎn)時候轉(zhuǎn)回。
如果是應(yīng)稅合并的，公允價值獲得稅法承認(rèn)，計算的攤銷或者折舊允許在稅前扣除，不存在暫時性差異和遞延所得稅問題。
（9）會計政策變更
會計政策變更需要調(diào)整期初留存收益，那么涉及到遞延所得稅的確認(rèn)問題。
稅法的處理一直是沒有變化的，會計上政策變更帶來了對于費用和收入的確認(rèn)差異問題，最終導(dǎo)致了和稅法的處理差異，形成暫時性差異。
對于所得稅費用計算方法變更的要根據(jù)計稅基礎(chǔ)和賬面價值差額一次性確認(rèn)遞延所得稅。
另外：在不發(fā)生稅率變動的情況下，由賬面價值與計稅基礎(chǔ)計算出的暫時性差異，屬于歷年累計金額，由其確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)責(zé)也是期末余額，用期末余額減去期初余額，就是本期發(fā)生額。
資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，意味著企業(yè)將于未來期間增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于應(yīng)納稅暫時性差異，產(chǎn)生"遞延所得稅負(fù)債"
2.可抵扣暫時性差異
資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，在未來期間會減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，為可抵扣暫時性差異，產(chǎn)生"遞延所得稅資產(chǎn)"
3.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝未來可稅前扣除的金額＝資產(chǎn)成本－以前期間已稅前扣除的金額
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝負(fù)債的賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額
（1）固定資產(chǎn)
以各種方式取得的固定資產(chǎn)，初始確認(rèn)時入賬價值基本上是被稅法認(rèn)可的，即取得時其入賬價值一般等于計稅基礎(chǔ)。
固定資產(chǎn)在持有期間進(jìn)行后續(xù)計量時，會計與稅收處理的差異主要來自于折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取。
①折舊方法、折舊年限不同產(chǎn)生的差異
②因計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異
③固定資產(chǎn)接受捐贈資產(chǎn)的，如果是現(xiàn)金或者是金額不大的非貨幣性資產(chǎn)的，納入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如果是金額比較大的非貨幣性資產(chǎn)的，捐贈收入在五年內(nèi)均勻記入到應(yīng)納稅所得額。
（2）無形資產(chǎn)
按照新稅法規(guī)定，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)＝資本化研發(fā)支出×150％。計稅基礎(chǔ)和賬面價值的差異嚴(yán)格來說并不符合時間性差異的定義，因為對于稅法允許50％加計扣除的部分在會計上并不做處理，因此不能確認(rèn)遞延所得稅。
無形資產(chǎn)在后續(xù)計量時，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有期間，因攤銷規(guī)定的不同，會造成其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。
（3）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
稅法對于金融資產(chǎn)的公允價值變動是不予以承認(rèn)的，那么公允價值變動部分在發(fā)生當(dāng)期是形成了暫時性差異的，所以確認(rèn)遞延所得稅。
（4）其他資產(chǎn)
①投資性房地產(chǎn)
第一種情況：采用成本模式計量時，其處理思路和方法與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不考慮自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)）一致。
第二種情況：采用公允價值模式計量時，與交易性金融資產(chǎn)有類似之處。
②其他計提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各項資產(chǎn)。有關(guān)資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備以后，其計稅基礎(chǔ)不會因減值準(zhǔn)備的提取而發(fā)生變化，從而造成資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異。
（5）其他負(fù)債。企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。
（6）售后回購在稅法上是作為銷售和購進(jìn)兩個環(huán)節(jié)處理的。那么對于銷售環(huán)節(jié)而言，稅法上確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，而會計上不確認(rèn)收入，因此需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
購進(jìn)環(huán)節(jié)，稅法上把回購價格和銷售價格差額確認(rèn)為購進(jìn)價格一部分，會計上作為了財務(wù)費用處理，因此這部分財務(wù)費用是不允許扣除的，當(dāng)期其確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
形成的暫時性差異在回購的產(chǎn)品再次出售時候轉(zhuǎn)回。
（7）日后事項。
日后事項在會計上作為調(diào)整事項處理的時候會形成暫時性差異。比如會計上對于壞帳準(zhǔn)備和預(yù)計負(fù)債金額的調(diào)整，稅法上是不承認(rèn)的，因為當(dāng)期不允許扣除，形成了遞延所得稅。
對于發(fā)生在所得稅匯算清繳前的日后事項，涉及到所得稅調(diào)整的是報告年度所得稅；如果是匯算清繳后發(fā)生的，作為發(fā)生當(dāng)年的所得稅調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度應(yīng)交所得稅，可以通過遞延所得稅形式調(diào)整所得稅。
（8）企業(yè)合并
非同一控制下吸收合并的按照資產(chǎn)、負(fù)債公允價值入帳，如果是免稅合并的，稅法對于公允價值是不予以承認(rèn)的，所以在確認(rèn)資產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅，在資產(chǎn)攤銷計提折舊的時候轉(zhuǎn)回，最終處置資產(chǎn)時候轉(zhuǎn)回。
如果是應(yīng)稅合并的，公允價值獲得稅法承認(rèn)，計算的攤銷或者折舊允許在稅前扣除，不存在暫時性差異和遞延所得稅問題。
（9）會計政策變更
會計政策變更需要調(diào)整期初留存收益，那么涉及到遞延所得稅的確認(rèn)問題。
稅法的處理一直是沒有變化的，會計上政策變更帶來了對于費用和收入的確認(rèn)差異問題，最終導(dǎo)致了和稅法的處理差異，形成暫時性差異。
對于所得稅費用計算方法變更的要根據(jù)計稅基礎(chǔ)和賬面價值差額一次性確認(rèn)遞延所得稅。
另外：在不發(fā)生稅率變動的情況下，由賬面價值與計稅基礎(chǔ)計算出的暫時性差異，屬于歷年累計金額，由其確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)責(zé)也是期末余額，用期末余額減去期初余額，就是本期發(fā)生額。