單項(xiàng)選擇題 ◎某企業(yè)2007年2月1日購入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為2 500萬元，2007年12月31日公允價值為3 000萬元。2008年末，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為2 700萬元。所得稅稅率為25％。2008年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)對所得稅影響的處理為（　?。?BR>    A．應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元
    B．應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債75萬元
    C．應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元
    D．應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
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    正確答案：B
    答案解析：2007年末，賬面價值＝3 000萬元，計稅基礎(chǔ)＝2 500萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：500×25％＝125（萬元）。
    2008年末，賬面價值＝2 700萬元，計稅基礎(chǔ)＝2 500萬元，應(yīng)納稅暫時性差異余額為200萬元，應(yīng)納稅暫時性差異減少：500－200＝300萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債：300×25％＝75（萬元）。
    ◎甲公司2008年度因無標(biāo)的物的虧損合同確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債100萬元，假設(shè)此事項(xiàng)計提的預(yù)計負(fù)債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成時可以抵扣。2008年期初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為50萬元，所得稅稅率為25％。假定除此事項(xiàng)外再無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2008年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（　　）。
    A．借方25萬元
    B．借方75萬元
    C．貸方25萬元
    D．借方50萬元
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    正確答案：B
    答案解析：2008年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝50＋100×25％＝75（萬元）。