一、單項(xiàng)選擇題(多選、錯(cuò)選，不選均不得分。下列每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。)
1、甲公司2004年1月1日成立并開始采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2004年年末應(yīng)收賬款余額750萬元，其中1個(gè)月內(nèi)未到期應(yīng)收賬款300萬元，計(jì)提準(zhǔn)備比例1％，1個(gè)月以上逾期應(yīng)收賬款450萬元，計(jì)提準(zhǔn)備比例5％；2005年6月確認(rèn)壞賬損失4.5萬元，2005年11月收回已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款3萬元，2005年年末應(yīng)收賬款余額600萬元，其中1個(gè)月內(nèi)未到期應(yīng)收賬款300萬元、1個(gè)月以上逾期應(yīng)收賬款也為300萬元，計(jì)提準(zhǔn)備比例同上年，該企業(yè)2005年提取壞賬準(zhǔn)備的金額是（ ）萬元。 [答案/提問]
A、25.5
B、－6
C、－18
D、18
× 正確答案:B
解析:2005年壞賬準(zhǔn)備的期初余額＝300×1％+450×5％＝25.5（萬元）
2005年壞賬準(zhǔn)備的期末余額＝300×1％+300×5％＝18（萬元）
因?yàn)椋?BR> 壞賬準(zhǔn)備期初余額+本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備+收回的壞賬－確認(rèn)的壞賬＝壞賬準(zhǔn)備期末余額
所以：
本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備＝壞賬準(zhǔn)備期末余額－壞賬準(zhǔn)備期初余額－收回的壞賬+確認(rèn)的壞賬
＝18－25.5－3+4.5＝－6（萬元）
2、甲公司于2003年1月購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，合計(jì)支付價(jià)款80萬元，合同規(guī)定受益年限為8年。2005年3月，注冊會計(jì)師對該公司進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)甲公司2003年末應(yīng)提減值準(zhǔn)備3.5萬元，實(shí)際提取減值準(zhǔn)備21萬元，經(jīng)查甲公司的做法屬于濫用會計(jì)政策人為調(diào)節(jié)利潤，應(yīng)予調(diào)整；2004年不需補(bǔ)提。根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，該項(xiàng)會計(jì)調(diào)整對2004年度稅前利潤的影響凈額為（ ）萬元。（甲公司2004年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告報(bào)出日為2005年4月20日） [答案/提問]
A、－2.5
B、2.5
C、15
D、17.5
× 正確答案:A
解析:（1）2003年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備3.5萬元；2003年度實(shí)際提取的減值準(zhǔn)備21萬元；
多計(jì)提減值準(zhǔn)備21－3.5＝17.5（萬元）
（2）相關(guān)會計(jì)分錄為：
借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 17.5
貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整2003年?duì)I業(yè)外支出 17.5
該分錄不影響04年的稅前利潤，影響04年利潤分配表的的年初未分配利潤。
借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整2004年管理費(fèi)用 17.5÷（8年－1年）＝2.5
貸：無形資產(chǎn) 2.5
該分錄影響04年利潤表的管理費(fèi)用，因此影響04年的稅前利潤。
3、某公司對外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得的收入為900000元，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為560000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)30000元，支付稅金45000元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)（ ）。 [答案/提問]
A、在“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”兩個(gè)項(xiàng)目中分別填列900000元、75000元
B、在“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”兩個(gè)項(xiàng)目中分別填列900000元、75000元
C、在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列825000元
D、在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列265000元
× 正確答案:C
解析:900000－30000－45000＝825000
4、甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17％，采用債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為33％。2004年6月將其生產(chǎn)的產(chǎn)品通過中國紅十字會向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈。該產(chǎn)品賬面成本為150萬元，售價(jià)為210萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年甲公司按照會計(jì)制度計(jì)算的會計(jì)利潤為2250萬元。不考慮其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。則所得稅為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、2423.1
B、799.59
C、0
D、2495.7
× 正確答案:B
解析:設(shè)2004年度應(yīng)納稅所得額為X
X＝2250＋210－150＋（150+210×17％）－X×3％
X＋X×3％＝2495.7（萬元）
2004年度應(yīng)納稅所得額＝2423.01（萬元）
2004年度應(yīng)交所得稅＝2423.01×33％＝799.59（萬元）
借：所得稅 799.59
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 799.59
5、甲公司以一項(xiàng)專利換入乙公司一臺設(shè)備，換出專利權(quán)的攤余價(jià)值為76萬元，已提減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價(jià)值為60萬元；換入設(shè)備的公允價(jià)值為56萬元，甲公司收到補(bǔ)價(jià)4萬元。換出無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅及教育費(fèi)附加為3.21萬元，則甲公司換入設(shè)備時(shí)應(yīng)確認(rèn)的非貨幣性交易損益為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、—0.614
B、—0.4
C、—0.186
D、0
× 正確答案:A
解析:甲公司收到補(bǔ)價(jià)4萬元，應(yīng)確認(rèn)的非貨幣性交易損益＝補(bǔ)價(jià)×（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值—換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值—應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加）/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＝4×[60—（76—10）—3.21]/60= —0.614（萬元）
1、甲公司2004年1月1日成立并開始采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2004年年末應(yīng)收賬款余額750萬元，其中1個(gè)月內(nèi)未到期應(yīng)收賬款300萬元，計(jì)提準(zhǔn)備比例1％，1個(gè)月以上逾期應(yīng)收賬款450萬元，計(jì)提準(zhǔn)備比例5％；2005年6月確認(rèn)壞賬損失4.5萬元，2005年11月收回已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款3萬元，2005年年末應(yīng)收賬款余額600萬元，其中1個(gè)月內(nèi)未到期應(yīng)收賬款300萬元、1個(gè)月以上逾期應(yīng)收賬款也為300萬元，計(jì)提準(zhǔn)備比例同上年，該企業(yè)2005年提取壞賬準(zhǔn)備的金額是（ ）萬元。 [答案/提問]
A、25.5
B、－6
C、－18
D、18
× 正確答案:B
解析:2005年壞賬準(zhǔn)備的期初余額＝300×1％+450×5％＝25.5（萬元）
2005年壞賬準(zhǔn)備的期末余額＝300×1％+300×5％＝18（萬元）
因?yàn)椋?BR> 壞賬準(zhǔn)備期初余額+本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備+收回的壞賬－確認(rèn)的壞賬＝壞賬準(zhǔn)備期末余額
所以：
本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備＝壞賬準(zhǔn)備期末余額－壞賬準(zhǔn)備期初余額－收回的壞賬+確認(rèn)的壞賬
＝18－25.5－3+4.5＝－6（萬元）
2、甲公司于2003年1月購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，合計(jì)支付價(jià)款80萬元，合同規(guī)定受益年限為8年。2005年3月，注冊會計(jì)師對該公司進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)甲公司2003年末應(yīng)提減值準(zhǔn)備3.5萬元，實(shí)際提取減值準(zhǔn)備21萬元，經(jīng)查甲公司的做法屬于濫用會計(jì)政策人為調(diào)節(jié)利潤，應(yīng)予調(diào)整；2004年不需補(bǔ)提。根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，該項(xiàng)會計(jì)調(diào)整對2004年度稅前利潤的影響凈額為（ ）萬元。（甲公司2004年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告報(bào)出日為2005年4月20日） [答案/提問]
A、－2.5
B、2.5
C、15
D、17.5
× 正確答案:A
解析:（1）2003年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備3.5萬元；2003年度實(shí)際提取的減值準(zhǔn)備21萬元；
多計(jì)提減值準(zhǔn)備21－3.5＝17.5（萬元）
（2）相關(guān)會計(jì)分錄為：
借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 17.5
貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整2003年?duì)I業(yè)外支出 17.5
該分錄不影響04年的稅前利潤，影響04年利潤分配表的的年初未分配利潤。
借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整2004年管理費(fèi)用 17.5÷（8年－1年）＝2.5
貸：無形資產(chǎn) 2.5
該分錄影響04年利潤表的管理費(fèi)用，因此影響04年的稅前利潤。
3、某公司對外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得的收入為900000元，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為560000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)30000元，支付稅金45000元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)（ ）。 [答案/提問]
A、在“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”兩個(gè)項(xiàng)目中分別填列900000元、75000元
B、在“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”兩個(gè)項(xiàng)目中分別填列900000元、75000元
C、在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列825000元
D、在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列265000元
× 正確答案:C
解析:900000－30000－45000＝825000
4、甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17％，采用債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為33％。2004年6月將其生產(chǎn)的產(chǎn)品通過中國紅十字會向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈。該產(chǎn)品賬面成本為150萬元，售價(jià)為210萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年甲公司按照會計(jì)制度計(jì)算的會計(jì)利潤為2250萬元。不考慮其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。則所得稅為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、2423.1
B、799.59
C、0
D、2495.7
× 正確答案:B
解析:設(shè)2004年度應(yīng)納稅所得額為X
X＝2250＋210－150＋（150+210×17％）－X×3％
X＋X×3％＝2495.7（萬元）
2004年度應(yīng)納稅所得額＝2423.01（萬元）
2004年度應(yīng)交所得稅＝2423.01×33％＝799.59（萬元）
借：所得稅 799.59
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 799.59
5、甲公司以一項(xiàng)專利換入乙公司一臺設(shè)備，換出專利權(quán)的攤余價(jià)值為76萬元，已提減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價(jià)值為60萬元；換入設(shè)備的公允價(jià)值為56萬元，甲公司收到補(bǔ)價(jià)4萬元。換出無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅及教育費(fèi)附加為3.21萬元，則甲公司換入設(shè)備時(shí)應(yīng)確認(rèn)的非貨幣性交易損益為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、—0.614
B、—0.4
C、—0.186
D、0
× 正確答案:A
解析:甲公司收到補(bǔ)價(jià)4萬元，應(yīng)確認(rèn)的非貨幣性交易損益＝補(bǔ)價(jià)×（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值—換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值—應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加）/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＝4×[60—（76—10）—3.21]/60= —0.614（萬元）