多項選擇題
◎2008年5月20日,國稅稽查局對某公司的增值稅納稅情況進行檢查,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2007年2月收取包裝物押金351萬,計入“其他應付款”科目中核算,稅務機關檢查時要求企業(yè)按稅法規(guī)定補稅,企業(yè)已經(jīng)按照稅務機關的要求在當月補繳了相應的增值稅款。則該企業(yè)6月6日填寫《增值稅納稅申報表》時,以下填表方法正確的有( ?。#ㄔ鲋刀惵?7%)
A.第1行“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”300萬
B.第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”351萬
C.第11行“銷項稅額”51萬
D.第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”51萬
E.第37行“本期入庫查補稅額”51萬
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正確答案:ACDE
答案解析:2007年2月企業(yè)收取的包裝物押金351萬,到2008年5月20日時已經(jīng)超過一年,屬于逾期,應當作為收入處理,補計增值稅。所以應補的收入是351÷(1+17%)=300萬元,少計的銷項稅額是51萬元,應補的增值稅額51萬元。稅務機關進行稅務檢查,少計收入的項目在《增值稅納稅申報表》中的填寫方法是:第1行 “(一)按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”300萬;第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”300萬;第11行“銷項稅額”51萬;第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”51萬;第37行“本期入庫查補稅額”51萬。
◎2008年5月20日,國稅稽查局對某公司的增值稅納稅情況進行檢查,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2007年2月收取包裝物押金351萬,計入“其他應付款”科目中核算,稅務機關檢查時要求企業(yè)按稅法規(guī)定補稅,企業(yè)已經(jīng)按照稅務機關的要求在當月補繳了相應的增值稅款。則該企業(yè)6月6日填寫《增值稅納稅申報表》時,以下填表方法正確的有( ?。#ㄔ鲋刀惵?7%)
A.第1行“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”300萬
B.第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”351萬
C.第11行“銷項稅額”51萬
D.第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”51萬
E.第37行“本期入庫查補稅額”51萬
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答案解析:2007年2月企業(yè)收取的包裝物押金351萬,到2008年5月20日時已經(jīng)超過一年,屬于逾期,應當作為收入處理,補計增值稅。所以應補的收入是351÷(1+17%)=300萬元,少計的銷項稅額是51萬元,應補的增值稅額51萬元。稅務機關進行稅務檢查,少計收入的項目在《增值稅納稅申報表》中的填寫方法是:第1行 “(一)按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”300萬;第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”300萬;第11行“銷項稅額”51萬;第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”51萬;第37行“本期入庫查補稅額”51萬。