多項選擇題 ◎某生產(chǎn)性企業(yè)2007年5月倉庫漏雨，使外購的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。此損失已經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出中核算。甲材料采購價格500元/噸，現(xiàn)在市場價格600元/噸，損失甲材料的賬面價值為59300元，除了材料的購買價款以外，其他為支付的運(yùn)費(fèi)。A產(chǎn)品每箱成本1萬元，不含稅售價1.3萬元，主要耗用甲材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說法正確的是（?。＃僭O(shè)企業(yè)每次采購甲材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用占材料價款的比例相等，甲材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為17%，均不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）
    A.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額為21.32萬元
    B.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬元
    C.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額為0.92萬元
    D.銷項稅額為44.20萬元
    E.營業(yè)外支出金額為225.47萬元
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    正確答案：BE
    答案解析：外購貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生非正常損失，應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進(jìn)項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝50000×17%＋（59300－50000）÷（1－7%）×7%＝0.92（萬元）；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對應(yīng)的成本中包含的進(jìn)項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝200×1×60%×（9300/59300）÷（1－7%）×7%＋200×1×60%×（50000/59300）×17%＝18.62（萬元）。
    進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額＝0.92＋18.62＝19.54（萬元），營業(yè)外支出金額＝5.93＋200＋19.54＝225.47（萬元），涉及會計處理：
    借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　 225.47萬
    貸：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　 5.93萬
    庫存商品——A產(chǎn)品　　　　　　　　　　　200萬
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 19.54萬