五、綜合題 （本類題共2小題 ，第1小題 15分，第2 小題 18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩 位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目）
1．甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），2007年度和2008年度有關業(yè)務資料如下：
（1）2007年度有關業(yè)務資料
①2007年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元，自非關聯(lián)方H公司購入乙公司80％有表決權的股份。當日，乙公司可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，所有者權益總額為1000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤為80萬元。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關聯(lián)方關系。
②2007年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，不含增值稅貸款共計100萬元。至2007年12月31日，乙公司已將該批A商品全部對外售出，但甲公司仍未收到該貨款，為此計提壞賬準備10萬元。
③2007年6月，甲公司自乙公司購入B商品作為管理用固定資產，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，預計凈殘值為0。乙公司出售該商品不含增值稅貨款150萬元，成本為100萬元；甲公司已于當日支付貨款。
④2007年10月，甲公司自乙公司購入D商品一批，已于當月支付貨款。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為50萬元，成本為30萬元。至2007年12月31日，甲公司購入的該批D商品仍有80％未對外銷售，形成期末存貨。
⑤2007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，年末計提盈余公積15萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。
（2）2008年度有關業(yè)務資料
①2008年1月1日，甲公司取得非關聯(lián)方丙公司30％有表決權的股份，能夠對丙公司施加重大影響。取得投資時，丙公司可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。
②2008年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷售A商品的全部貨款
③2008年4月，甲公司將結存的上年度自乙公司購入的D商品全部對外售出。
④2008年11月，甲公司自丙公司購入E商品，作為存貨待售。丙公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬元，成本為200萬元。至2008年12月31日，甲公司尚未對外售出該批E商品。
⑤2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，年末計提盈余公積為30萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。
（3）其他相關資料
①甲公司、乙公司與丙公司的會計年度和采用的會計政策相同。
②不考慮增值稅、所得稅等相關稅費；除應收賬款以外，其他資產均未發(fā)生減值。
③假定乙公司在2007年度和2008年度均未分配股利。
要求：
（1）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄。
（2）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關抵銷分錄。
（3）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄。
（4）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關抵銷分錄。
（5）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務報表時對甲、丙公司之間未實現(xiàn)內部交易損益的抵銷分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：（1）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄。
借：長期股權投資 120（150×80％）
貸：投資收益 120
（2）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關抵銷分錄。
①對長期股權投資抵銷
借：股本 800
資本公積 100
盈余公積 35（20＋15）
未分配利潤——年末 215（80＋150－15）
商譽 200（1000－1000×80％）
貸：長期股權投資 1120（1000＋120）
少數(shù)股東權益 230（1150×20％）
②對投資收益抵銷
借：投資收益120
少數(shù)股東損益30
未分配利潤——年初80
貸：本年利潤分配——提取盈余公積15
未分配利潤——年末215
③對A商品交易的抵銷
借：營業(yè)收入100
貸：營業(yè)成本100
對A商品交易對應的應收賬款和壞賬準備抵銷
借：應付賬款 100
貸：應收賬款 100
借：應收賬款——壞賬準備 10
貸：資產減值損失 10
④購入B商品作為固定資產交易抵銷
借：營業(yè)收入 150
貸：營業(yè)成本 100
固定資產——原價 50
借：固定資產——累計折舊 5（50/5/2）
貸：管理費用 5
借：購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金 150
貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 150
⑤對D商品交易的抵銷
借：營業(yè)收入 50
貸：營業(yè)成本 50
借：營業(yè)成本 16〔（50－30）×80％〕
貸：存貨 16
借：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 50
貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 50
(3)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄。
借：長期股權投資 360
貸：未分配利潤——年初 120（150×80％）
投資收益 240（300×80％）
（4）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關抵銷分錄。
①對長期股權投資抵銷
借：股本 800
資本公積 100
盈余公積 65（35＋30）
未分配利潤——年末 485（215＋300－30）
商譽 200（1000－1000×80％）
貸：長期股權投資 1360（1000＋120＋240）
少數(shù)股東權益 290（1450×20％）
②對投資收益抵銷
借：投資收益 240（300×80％）
少數(shù)股東損益 60（300×20％）
未分配利潤——年初 215
貸：本年利潤分配——提取盈余公積 30
未分配利潤——年末 485
③對A商品交易對應壞賬準備抵銷
借：應收賬款——壞賬準備10
貸：未分配利潤——年初10
借：資產減值損失10
貸：應收賬款——壞賬準備10
借：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 100
貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 100
④對B商品購入作為固定資產交易抵銷
借：未分配利潤——年初 50
貸：固定資產——原價 50
借：固定資產——累計折舊 15
貸：未分配利潤 5（50/5/2）
管理費用 10（50/5）
⑤對D商品交易抵銷
借：未分配利潤——年初 16〔（50－30）×80％〕
貸： 營業(yè)成本 16
（5）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務報表時對甲、丙公司之間未實現(xiàn)內部交易損益的抵銷分錄。
借：長期股權投資 30〔（300－200）×30％〕
貸：存貨 30
試題點評：本題考查非同一控制下企業(yè)合并抵銷處理及權益法下逆流交易在合并報表中的抵銷處理。有一定難度，只要細心，應該不會出現(xiàn)大的問題。
2．甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2008年度財務報告于2009年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出。報出前有關情況和業(yè)務資料如下：
（1）甲公司在2009年1月進行內部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：
①2008年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產品200件，售價為每件10萬元，按售價的5％向乙公司支付手續(xù)費（由乙公司從售價中直接扣除）。當日，甲公司發(fā)了B產品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認應收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結轉銷售成本1600萬元。
2008年12月31日，甲公司收到乙公司轉來的代銷清單，B產品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產品的款項。當日，甲公司確認應收賬款170萬元、應交增值稅銷項稅額170萬元。
②2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產品一批，售價為2000萬元，成本為1560萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款1000萬元存入銀行。2008年12月31日，該批產品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結轉銷售成本780萬元。
③2008年12月31日，甲公司對丁公司長期股權投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60％有表決權的股份。當日，如將該投資對外出售，預計售價為1500萬元，預計相關稅費為20萬元；如繼續(xù)持有該投資，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬。甲公司據(jù)此于2008年12月31日就該長期股權投資計提減值準備300萬元。
（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：
①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月從其購入的一批D產品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產品的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，銷售成本為240萬元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產品的款項。
②2009年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產，預計應收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。
甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚公司資金周轉困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備180萬元。
（3）其他資料
①上述產品銷售價格均為公允價格（不含增值稅）；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別說明外，所有資產均未計提減值準備。
②甲公司適用的所得稅稅率為25％；2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調整事項，均可進行納稅調整；假定預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。
③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
要求：
（1）判斷資料（1）中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確（分別注明其序號）。
（2）對資料（1）中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調整分錄。
（3）判斷資料（2）相關資產負債表日后事項，哪些屬于調整事項（分別注明其序號）。
（4）對資料（2）中判斷為資產負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄。
（逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：（1）判斷資料（1）中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確（分別注明其序號）。
資料（1）中交易或事項處理不正確的有：①、②、③。
（2）對資料（1）中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調整分錄。
資料（1）調整分錄：
借：以前年度損益調整 950〔（2000－100）×50％〕
貸：應收賬款 950
借：發(fā)出商品800（1600×50％）
貸：以前年度損益調整 800
借：應交稅費——應交所得稅37.5〔（950－800）×25％〕
貸：以前年度損益調整 37.5
資料（2）調整分錄：
借：以前年度損益調整1000
貸：預收賬款1000
借：庫存商品780
貸：以前年度損益調整780
借：應交稅費——應交所得稅55（220×25％）
貸：以前年度損益調整55
資料（3）調整分錄：
借：以前年度損益調整20
貸：長期股權投資減值準備20
借：遞延所得稅資產5（20×25％）
貸：以前年度損益調整5
（3）判斷資料（2）相關資產負債表日后事項，哪些屬于調整事項（分別注明其序號）。
資料（2）中相關日后事項屬于調整事項的有：①、②。
（4）對資料（2）中判斷為資產負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄。
資料（1）調整分錄：
借：以前年度損益調整300
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51
貸：應收賬款351
借：庫存商品240
貸：以前年度損益調整240
借：應交稅費——應交所得稅15（60×25％）
貸：以前年度損益調整15
資料（2）調整分錄：
借：以前年度損益調整120
貸：壞賬準備120
借：遞延所得稅資產30
貸：以前年度損益調整30
（5）合并調整“利潤分配——未分配利潤”及“盈余公積——法定盈余公積”。
借：利潤分配——未分配利潤427.5
貸：以前年度損益調整427.5
借：盈余公積——法定盈余公積42.75
貸：利潤分配——未分配利潤42.75
試題點評：本題主要考查差錯更正和日后調整事項的調整，屬于常規(guī)題目，失分不應該
1．甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），2007年度和2008年度有關業(yè)務資料如下：
（1）2007年度有關業(yè)務資料
①2007年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元，自非關聯(lián)方H公司購入乙公司80％有表決權的股份。當日，乙公司可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，所有者權益總額為1000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤為80萬元。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關聯(lián)方關系。
②2007年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，不含增值稅貸款共計100萬元。至2007年12月31日，乙公司已將該批A商品全部對外售出，但甲公司仍未收到該貨款，為此計提壞賬準備10萬元。
③2007年6月，甲公司自乙公司購入B商品作為管理用固定資產，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，預計凈殘值為0。乙公司出售該商品不含增值稅貨款150萬元，成本為100萬元；甲公司已于當日支付貨款。
④2007年10月，甲公司自乙公司購入D商品一批，已于當月支付貨款。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為50萬元，成本為30萬元。至2007年12月31日，甲公司購入的該批D商品仍有80％未對外銷售，形成期末存貨。
⑤2007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，年末計提盈余公積15萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。
（2）2008年度有關業(yè)務資料
①2008年1月1日，甲公司取得非關聯(lián)方丙公司30％有表決權的股份，能夠對丙公司施加重大影響。取得投資時，丙公司可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。
②2008年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷售A商品的全部貨款
③2008年4月，甲公司將結存的上年度自乙公司購入的D商品全部對外售出。
④2008年11月，甲公司自丙公司購入E商品，作為存貨待售。丙公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬元，成本為200萬元。至2008年12月31日，甲公司尚未對外售出該批E商品。
⑤2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，年末計提盈余公積為30萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。
（3）其他相關資料
①甲公司、乙公司與丙公司的會計年度和采用的會計政策相同。
②不考慮增值稅、所得稅等相關稅費；除應收賬款以外，其他資產均未發(fā)生減值。
③假定乙公司在2007年度和2008年度均未分配股利。
要求：
（1）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄。
（2）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關抵銷分錄。
（3）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄。
（4）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關抵銷分錄。
（5）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務報表時對甲、丙公司之間未實現(xiàn)內部交易損益的抵銷分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：（1）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄。
借：長期股權投資 120（150×80％）
貸：投資收益 120
（2）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關抵銷分錄。
①對長期股權投資抵銷
借：股本 800
資本公積 100
盈余公積 35（20＋15）
未分配利潤——年末 215（80＋150－15）
商譽 200（1000－1000×80％）
貸：長期股權投資 1120（1000＋120）
少數(shù)股東權益 230（1150×20％）
②對投資收益抵銷
借：投資收益120
少數(shù)股東損益30
未分配利潤——年初80
貸：本年利潤分配——提取盈余公積15
未分配利潤——年末215
③對A商品交易的抵銷
借：營業(yè)收入100
貸：營業(yè)成本100
對A商品交易對應的應收賬款和壞賬準備抵銷
借：應付賬款 100
貸：應收賬款 100
借：應收賬款——壞賬準備 10
貸：資產減值損失 10
④購入B商品作為固定資產交易抵銷
借：營業(yè)收入 150
貸：營業(yè)成本 100
固定資產——原價 50
借：固定資產——累計折舊 5（50/5/2）
貸：管理費用 5
借：購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金 150
貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 150
⑤對D商品交易的抵銷
借：營業(yè)收入 50
貸：營業(yè)成本 50
借：營業(yè)成本 16〔（50－30）×80％〕
貸：存貨 16
借：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 50
貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 50
(3)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄。
借：長期股權投資 360
貸：未分配利潤——年初 120（150×80％）
投資收益 240（300×80％）
（4）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關抵銷分錄。
①對長期股權投資抵銷
借：股本 800
資本公積 100
盈余公積 65（35＋30）
未分配利潤——年末 485（215＋300－30）
商譽 200（1000－1000×80％）
貸：長期股權投資 1360（1000＋120＋240）
少數(shù)股東權益 290（1450×20％）
②對投資收益抵銷
借：投資收益 240（300×80％）
少數(shù)股東損益 60（300×20％）
未分配利潤——年初 215
貸：本年利潤分配——提取盈余公積 30
未分配利潤——年末 485
③對A商品交易對應壞賬準備抵銷
借：應收賬款——壞賬準備10
貸：未分配利潤——年初10
借：資產減值損失10
貸：應收賬款——壞賬準備10
借：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 100
貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 100
④對B商品購入作為固定資產交易抵銷
借：未分配利潤——年初 50
貸：固定資產——原價 50
借：固定資產——累計折舊 15
貸：未分配利潤 5（50/5/2）
管理費用 10（50/5）
⑤對D商品交易抵銷
借：未分配利潤——年初 16〔（50－30）×80％〕
貸： 營業(yè)成本 16
（5）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務報表時對甲、丙公司之間未實現(xiàn)內部交易損益的抵銷分錄。
借：長期股權投資 30〔（300－200）×30％〕
貸：存貨 30
試題點評：本題考查非同一控制下企業(yè)合并抵銷處理及權益法下逆流交易在合并報表中的抵銷處理。有一定難度，只要細心，應該不會出現(xiàn)大的問題。
2．甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2008年度財務報告于2009年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出。報出前有關情況和業(yè)務資料如下：
（1）甲公司在2009年1月進行內部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：
①2008年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產品200件，售價為每件10萬元，按售價的5％向乙公司支付手續(xù)費（由乙公司從售價中直接扣除）。當日，甲公司發(fā)了B產品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認應收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結轉銷售成本1600萬元。
2008年12月31日，甲公司收到乙公司轉來的代銷清單，B產品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產品的款項。當日，甲公司確認應收賬款170萬元、應交增值稅銷項稅額170萬元。
②2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產品一批，售價為2000萬元，成本為1560萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款1000萬元存入銀行。2008年12月31日，該批產品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結轉銷售成本780萬元。
③2008年12月31日，甲公司對丁公司長期股權投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60％有表決權的股份。當日，如將該投資對外出售，預計售價為1500萬元，預計相關稅費為20萬元；如繼續(xù)持有該投資，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬。甲公司據(jù)此于2008年12月31日就該長期股權投資計提減值準備300萬元。
（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：
①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月從其購入的一批D產品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產品的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，銷售成本為240萬元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產品的款項。
②2009年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產，預計應收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。
甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚公司資金周轉困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備180萬元。
（3）其他資料
①上述產品銷售價格均為公允價格（不含增值稅）；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別說明外，所有資產均未計提減值準備。
②甲公司適用的所得稅稅率為25％；2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調整事項，均可進行納稅調整；假定預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。
③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
要求：
（1）判斷資料（1）中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確（分別注明其序號）。
（2）對資料（1）中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調整分錄。
（3）判斷資料（2）相關資產負債表日后事項，哪些屬于調整事項（分別注明其序號）。
（4）對資料（2）中判斷為資產負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄。
（逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：（1）判斷資料（1）中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確（分別注明其序號）。
資料（1）中交易或事項處理不正確的有：①、②、③。
（2）對資料（1）中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調整分錄。
資料（1）調整分錄：
借：以前年度損益調整 950〔（2000－100）×50％〕
貸：應收賬款 950
借：發(fā)出商品800（1600×50％）
貸：以前年度損益調整 800
借：應交稅費——應交所得稅37.5〔（950－800）×25％〕
貸：以前年度損益調整 37.5
資料（2）調整分錄：
借：以前年度損益調整1000
貸：預收賬款1000
借：庫存商品780
貸：以前年度損益調整780
借：應交稅費——應交所得稅55（220×25％）
貸：以前年度損益調整55
資料（3）調整分錄：
借：以前年度損益調整20
貸：長期股權投資減值準備20
借：遞延所得稅資產5（20×25％）
貸：以前年度損益調整5
（3）判斷資料（2）相關資產負債表日后事項，哪些屬于調整事項（分別注明其序號）。
資料（2）中相關日后事項屬于調整事項的有：①、②。
（4）對資料（2）中判斷為資產負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄。
資料（1）調整分錄：
借：以前年度損益調整300
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51
貸：應收賬款351
借：庫存商品240
貸：以前年度損益調整240
借：應交稅費——應交所得稅15（60×25％）
貸：以前年度損益調整15
資料（2）調整分錄：
借：以前年度損益調整120
貸：壞賬準備120
借：遞延所得稅資產30
貸：以前年度損益調整30
（5）合并調整“利潤分配——未分配利潤”及“盈余公積——法定盈余公積”。
借：利潤分配——未分配利潤427.5
貸：以前年度損益調整427.5
借：盈余公積——法定盈余公積42.75
貸：利潤分配——未分配利潤42.75
試題點評：本題主要考查差錯更正和日后調整事項的調整，屬于常規(guī)題目，失分不應該