案例分析題:
    某國有企業(yè)2006年利潤總額為500萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：
    （1）公司有一筆產(chǎn)品銷售，含增值稅的銷售收入為11.7萬元，未做收入處理；
    （2）公司購買國庫券的利息收入10萬元計入投資收益；
    （3）公司有一筆罰款收入5萬元，未做收入處理；
    （4）公司有職工50人，全年實發(fā)工資100萬元，作為計稅工資；而當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門核定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為1600元/人月
    （5）按上述實發(fā)工資計提三項費(fèi)用18.5萬元；
    （6）公司將稅務(wù)部門的罰款3萬元列入營業(yè)外支出。
    1．該公司2006年度允許列支的計稅工資為（ ）。
    A．100萬元
    B．96萬元
    C．80萬元
    D．70萬元
    2．該公司2006年度允許在稅前列支的三項費(fèi)用為（ ）。
    A．7．5萬元
    B．9．6萬元
    C．17.76萬元
    D．24
    3．該公司應(yīng)納所得額為（ ）。
    A．512．74萬元
    B．502萬元
    C．626.5萬元
    D．636.5萬元
    4．假定企業(yè)不享受稅收優(yōu)惠，則2006年該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為（ ）。
    A.0%
    B.18%
    C.27%
    D.33%
    5．該公司應(yīng)納所得稅額為（ ）。
    A．87.17萬元
    B．150萬元
    C．169.2萬元
    D．210萬元
    標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,A,D,C
    1.解析：企業(yè)支付給職工的工資、薪金，按照計稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除，企業(yè)工資支出的稅前扣除限額為人均每月1600元。企業(yè)實際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除，超過上述扣除限額的部分，不得扣除。允許列支的計稅工資＝1600元/人/月×12月×50人＝96萬元。
    2.解析：企業(yè)的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計稅工資總額的2%、14%和2.5%計算扣除。2006年度允許在稅前列支的三項經(jīng)費(fèi)金額=96×（2％+14％+2.5％）=17.76萬元。
    3.解析：含增值稅的銷售收入11.7萬元，不含增值稅的銷售收入為11.7÷（1＋17％）＝10萬元。納稅人購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額?！案黜椂愂盏臏{金、罰金和罰款”不得在稅前扣除。應(yīng)納稅所得額=收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額；收入總額=利潤+未處理收入+各項支出=500萬元利潤+（10萬元不含增值稅銷售收入＋5萬元罰款收入）+（100萬元實發(fā)工資+計提三項費(fèi)用18.5萬元+3萬元不應(yīng)列為營業(yè)外支出的罰款）=636.5萬元。準(zhǔn)予扣除項目金額=10萬元國債利息收入+96萬元允許扣除的計稅工資+允許在稅前列支的三項經(jīng)費(fèi)金額17.76萬元=123.76萬元。應(yīng)納稅所得額=636.5－123.76=512.74。
    4.解析：企業(yè)所得稅基本稅率實行33%的比例稅率，適用于該題情況。另外，考慮到一些利潤低或者規(guī)模小的企業(yè)，我國稅法在稅率設(shè)計上增加兩檔優(yōu)惠稅率，年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫按18％的稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè)，暫按27％的稅率征收所得稅。
    5.解析：應(yīng)納所得稅額＝512.74×33%＝169.2萬元。