(二)內(nèi)部控制的符合性測(cè)試
1、內(nèi)部控制
不相容的職責(zé)分離 固定資產(chǎn)的賬簿記錄
編制固定資產(chǎn)年度預(yù)算 確定資本性支出和權(quán)益性支出的合理性
定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)
2、符合性測(cè)試
(1)了解內(nèi)控
(2)抽查購買和處置業(yè)務(wù)
(3)分析性復(fù)核 P176的四個(gè)方面
補(bǔ)充:進(jìn)行分析性復(fù)核。(總體合理性)
(1)通過計(jì)算“固定資產(chǎn)原值÷全年產(chǎn)品產(chǎn)量”,并與前期比較,可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或減少固定資產(chǎn)未銷帳的問題;也能發(fā)現(xiàn)經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)或增加了固定資產(chǎn)沒有入賬;
(2)通過計(jì)算“本年折舊額÷固定資產(chǎn)原值”,并與前期比較,可能發(fā)現(xiàn)本期折舊額計(jì)算錯(cuò)誤;
(3)通過計(jì)算“累計(jì)折舊÷固定資產(chǎn)原值”,并與前期比較,可能發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算錯(cuò)誤;
(4)比較各年度、各月的修理及維護(hù)費(fèi)用,可能發(fā)現(xiàn)資本性支出與收益性支出相混淆的錯(cuò)誤;
(5)比較各年度固定資產(chǎn)增減變動(dòng),分析增減變化的原因;
(6)分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況,與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核,檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性。
(三)實(shí)質(zhì)性測(cè)試
補(bǔ)充:獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表。檢查分類是否正確,復(fù)核加計(jì)正確,并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。(分類、機(jī)械準(zhǔn)確性)
1、盤點(diǎn)
2、固定資產(chǎn)增加的審計(jì)
3、固定資產(chǎn)減少的審計(jì)
4、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)
檢查固定資產(chǎn)折舊范圍
計(jì)提折舊的固定資產(chǎn) 不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)
1、在用固定資產(chǎn) 1、破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)固定資產(chǎn)
2、租出固定資產(chǎn)(經(jīng)營性) 2、租入固定資產(chǎn)(經(jīng)營性)
3、融資租入固定資產(chǎn) 3、未到使用年限、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)
4、大修理固定資產(chǎn) 4、更新改造中的固定資產(chǎn)
5、季節(jié)性停用固定資產(chǎn) 5、已到使用年限繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
6、建筑物 6、巳提取維檢費(fèi)的固定資產(chǎn)
7、已使用未辦理竣工手續(xù)的固定資產(chǎn) 7、已在成本中列支的固定資產(chǎn)
8、未使用、不需用固定資產(chǎn) 8、土地
六、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)審計(jì)
(一)審計(jì)目標(biāo)
(二)內(nèi)部控制的符合性測(cè)試
(三)實(shí)質(zhì)性測(cè)試
1、內(nèi)部控制
不相容的職責(zé)分離 固定資產(chǎn)的賬簿記錄
編制固定資產(chǎn)年度預(yù)算 確定資本性支出和權(quán)益性支出的合理性
定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)
2、符合性測(cè)試
(1)了解內(nèi)控
(2)抽查購買和處置業(yè)務(wù)
(3)分析性復(fù)核 P176的四個(gè)方面
補(bǔ)充:進(jìn)行分析性復(fù)核。(總體合理性)
(1)通過計(jì)算“固定資產(chǎn)原值÷全年產(chǎn)品產(chǎn)量”,并與前期比較,可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或減少固定資產(chǎn)未銷帳的問題;也能發(fā)現(xiàn)經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)或增加了固定資產(chǎn)沒有入賬;
(2)通過計(jì)算“本年折舊額÷固定資產(chǎn)原值”,并與前期比較,可能發(fā)現(xiàn)本期折舊額計(jì)算錯(cuò)誤;
(3)通過計(jì)算“累計(jì)折舊÷固定資產(chǎn)原值”,并與前期比較,可能發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算錯(cuò)誤;
(4)比較各年度、各月的修理及維護(hù)費(fèi)用,可能發(fā)現(xiàn)資本性支出與收益性支出相混淆的錯(cuò)誤;
(5)比較各年度固定資產(chǎn)增減變動(dòng),分析增減變化的原因;
(6)分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況,與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核,檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性。
(三)實(shí)質(zhì)性測(cè)試
補(bǔ)充:獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表。檢查分類是否正確,復(fù)核加計(jì)正確,并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。(分類、機(jī)械準(zhǔn)確性)
1、盤點(diǎn)
2、固定資產(chǎn)增加的審計(jì)
3、固定資產(chǎn)減少的審計(jì)
4、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)
檢查固定資產(chǎn)折舊范圍
計(jì)提折舊的固定資產(chǎn) 不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)
1、在用固定資產(chǎn) 1、破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)固定資產(chǎn)
2、租出固定資產(chǎn)(經(jīng)營性) 2、租入固定資產(chǎn)(經(jīng)營性)
3、融資租入固定資產(chǎn) 3、未到使用年限、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)
4、大修理固定資產(chǎn) 4、更新改造中的固定資產(chǎn)
5、季節(jié)性停用固定資產(chǎn) 5、已到使用年限繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
6、建筑物 6、巳提取維檢費(fèi)的固定資產(chǎn)
7、已使用未辦理竣工手續(xù)的固定資產(chǎn) 7、已在成本中列支的固定資產(chǎn)
8、未使用、不需用固定資產(chǎn) 8、土地
六、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)審計(jì)
(一)審計(jì)目標(biāo)
(二)內(nèi)部控制的符合性測(cè)試
(三)實(shí)質(zhì)性測(cè)試