第三章稅收征收管理法律制度
第一節(jié)稅務(wù)管理
略
第二節(jié)稅款征收
一、稅款征收方式：教材p157-159
要掌握共十種征方式的名稱(chēng)、及適用范圍。
二、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：教材p159，1-7，9條要求熟悉，7-8條必須掌握。
1、納稅人有困難，不能按期“繳納”稅款的，經(jīng)“省級(jí)”國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅，但最長(zhǎng)不得超過(guò)“3個(gè)月”
2、納稅人多交稅了，看誰(shuí)“發(fā)現(xiàn)的”
稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，立即退還；
納稅人發(fā)現(xiàn)的，自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算同期銀行的存款利息。
三、稅款征收措施。重點(diǎn)掌握
首先掌握稅款征收措施包括哪七條
熟練掌握每一條的具體內(nèi)容
1、加收滯納金：從滯納稅款之日起，按“日”加收“滯納稅款”的“萬(wàn)分之五”滯納金。
2、補(bǔ)繳和追征稅款
少交稅了，看誰(shuí)的責(zé)任。
稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，3年內(nèi)追趕征稅款，但不得加收滯納金。
納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤的，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以3年內(nèi)追征稅款、滯納金，有特殊情況的，可處長(zhǎng)至5年。
3、核定應(yīng)納稅額。掌握核定應(yīng)納稅額的情形。
4、稅收保全措施：凍結(jié)；扣押
5、稅收強(qiáng)制執(zhí)行
納稅人、扣繳義務(wù)人未繳稅并且納稅擔(dān)保人未按期繳納擔(dān)保稅款的。
強(qiáng)制措施：滯納金；扣繳凍結(jié)款；拍賣(mài)扣押商品
6、陰止出境：未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的納稅人，或其他法定代表人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境機(jī)關(guān)阻止其出境。
7、稅款優(yōu)先執(zhí)行：三個(gè)方面熟練掌握并理解。
第三節(jié)稅務(wù)檢查
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)：要求熟悉
注意：經(jīng)“縣”以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶(hù)證明，查詢(xún)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(hù)。
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。
第四節(jié)違反稅法的法律責(zé)任
一、違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任：
1、不按規(guī)定稅務(wù)登記、保管賬簿、安裝使用稅款機(jī)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正，可以處以2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000----10000元的罰款。（注意五種情形）
2、未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，或轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證的，2000—10000元罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，10000---50000元。
3、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿及憑證、資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)懲的，處2000---5000元以下罰款。
二、違反納稅申報(bào)規(guī)定的行為的法律責(zé)任：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000---10000元以下的罰款。
三、偷稅行為的法律責(zé)任
1、偷稅行為：
a、賬：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬、證，或在賬簿上多列支出或不列、少列收入的。
b、不申報(bào)：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的；
c、不繳稅：不繳或少繳應(yīng)納稅款的。
處罰：稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳的稅款、滯納金、罰款。
罰款：不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
2、偷稅罪
a、偷稅行為；
b、偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上的；
c、因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的。
偷稅罪：第一種情況：a并b；第二種情況：a并c
六、熟悉6---11的內(nèi)容。需要掌握哪些是違反稅法的行為，并熟悉內(nèi)容。
第一節(jié)稅務(wù)管理
略
第二節(jié)稅款征收
一、稅款征收方式：教材p157-159
要掌握共十種征方式的名稱(chēng)、及適用范圍。
二、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：教材p159，1-7，9條要求熟悉，7-8條必須掌握。
1、納稅人有困難，不能按期“繳納”稅款的，經(jīng)“省級(jí)”國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅，但最長(zhǎng)不得超過(guò)“3個(gè)月”
2、納稅人多交稅了，看誰(shuí)“發(fā)現(xiàn)的”
稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，立即退還；
納稅人發(fā)現(xiàn)的，自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算同期銀行的存款利息。
三、稅款征收措施。重點(diǎn)掌握
首先掌握稅款征收措施包括哪七條
熟練掌握每一條的具體內(nèi)容
1、加收滯納金：從滯納稅款之日起，按“日”加收“滯納稅款”的“萬(wàn)分之五”滯納金。
2、補(bǔ)繳和追征稅款
少交稅了，看誰(shuí)的責(zé)任。
稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，3年內(nèi)追趕征稅款，但不得加收滯納金。
納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤的，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以3年內(nèi)追征稅款、滯納金，有特殊情況的，可處長(zhǎng)至5年。
3、核定應(yīng)納稅額。掌握核定應(yīng)納稅額的情形。
4、稅收保全措施：凍結(jié)；扣押
5、稅收強(qiáng)制執(zhí)行
納稅人、扣繳義務(wù)人未繳稅并且納稅擔(dān)保人未按期繳納擔(dān)保稅款的。
強(qiáng)制措施：滯納金；扣繳凍結(jié)款；拍賣(mài)扣押商品
6、陰止出境：未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的納稅人，或其他法定代表人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境機(jī)關(guān)阻止其出境。
7、稅款優(yōu)先執(zhí)行：三個(gè)方面熟練掌握并理解。
第三節(jié)稅務(wù)檢查
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)：要求熟悉
注意：經(jīng)“縣”以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶(hù)證明，查詢(xún)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(hù)。
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。
第四節(jié)違反稅法的法律責(zé)任
一、違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任：
1、不按規(guī)定稅務(wù)登記、保管賬簿、安裝使用稅款機(jī)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正，可以處以2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000----10000元的罰款。（注意五種情形）
2、未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，或轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證的，2000—10000元罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，10000---50000元。
3、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿及憑證、資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)懲的，處2000---5000元以下罰款。
二、違反納稅申報(bào)規(guī)定的行為的法律責(zé)任：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000---10000元以下的罰款。
三、偷稅行為的法律責(zé)任
1、偷稅行為：
a、賬：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬、證，或在賬簿上多列支出或不列、少列收入的。
b、不申報(bào)：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的；
c、不繳稅：不繳或少繳應(yīng)納稅款的。
處罰：稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳的稅款、滯納金、罰款。
罰款：不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
2、偷稅罪
a、偷稅行為；
b、偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上的；
c、因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的。
偷稅罪：第一種情況：a并b；第二種情況：a并c
六、熟悉6---11的內(nèi)容。需要掌握哪些是違反稅法的行為，并熟悉內(nèi)容。