第二節(jié) 審計(jì)抽樣樣本的基本程序和樣本選取方法
    一.掌握審計(jì)抽樣的基本程序
    1.確定被審查總體的范圍
    ①被審查總體與具體審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性;
    ②被審查總體中項(xiàng)目的同質(zhì)性;
    ③被審查總體中項(xiàng)目的可辨性;
    ④被審查總體中項(xiàng)目的充分性。
    2.確定樣本量
    ①總體容量;
    ②總體項(xiàng)目差異;
    ③審計(jì)結(jié)論的精確限度;
    ④審計(jì)結(jié)論的可靠程度。
    【2003年試題】
    審計(jì)人員在審查樣本項(xiàng)目后，如果必須以樣本差錯(cuò)率代替預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率，重新確定樣本規(guī)模。則往往是由于：
    A.樣本差錯(cuò)率與預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率大致相同
    B.樣本差錯(cuò)率小于預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率
    C.樣本差錯(cuò)率大于預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率
    D.樣本審查中有個(gè)別重要問題
    【答案】C
    【解析】樣本差錯(cuò)率大于預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率，則必須以樣本差錯(cuò)率代替預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率，重新確定樣本規(guī)模。
    【2004年試題】
    下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中。正確的有：
    A.預(yù)計(jì)總體偏差水平越高.需要的樣本規(guī)模越大
    B.預(yù)計(jì)總體偏差水平越低.需要的樣本規(guī)模越大
    C.要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越高。需要的樣本規(guī)模越大
    D.要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大
    E.總體數(shù)量與樣本規(guī)模成反比
    【答案】AC
    【解析】預(yù)計(jì)總體偏差水平越高.需要的樣本規(guī)模越大;要求審計(jì)結(jié)論的可靠程度越高。需要的樣本規(guī)模越大;總體數(shù)量與樣本規(guī)模成正比。
    【2005年試題】
    審計(jì)人員在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的因素有：
    A.總體數(shù)量
    B.總體偏差水平
    C.審計(jì)結(jié)論的精確限度
    D.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度
    E.以往類似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)
    【答案】ABCD
    【解析】確定樣本規(guī)模無(wú)需考慮以往類似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)。
    【2006年試題】
    在審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有：
    A .總體容量
    B .總體項(xiàng)目差異
    C .審計(jì)結(jié)論的精確限度
    D .審計(jì)人員的能力和水平
    E .審計(jì)人員的數(shù)量
    【答案】ABC
    【解析】審計(jì)人員的能力和水平和審計(jì)人員的數(shù)量與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)。
    3.選取樣本項(xiàng)并審核
    樣本項(xiàng)目的選取越遵循隨機(jī)原則，其樣本對(duì)總體的代表性就越高。
    審計(jì)人員抽取了樣本之后，要對(duì)每一個(gè)樣本進(jìn)行審查，從而獲得樣本的差錯(cuò)率，并 將這一樣本差錯(cuò)率與預(yù)期的總體差錯(cuò)率進(jìn)行比較，以確定所使用的樣本規(guī)模是否合適，如不合適應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)把最終的審查結(jié)果記錄下來(lái)，作為推斷總體特征，即總體差錯(cuò)率的依據(jù)。
    4.形成審計(jì)結(jié)論
    根據(jù)樣本的審查結(jié)果，了解樣本的差錯(cuò)率，以此去推斷總體的差錯(cuò)率，并計(jì)算在預(yù) 先確定的可靠程度之上，樣本推斷結(jié)果與實(shí)際情況之間的誤差有多大，并將這一誤差控 制在可能接受的范圍之內(nèi)，從而獲得切合實(shí)際的審計(jì)結(jié)論。