一、關(guān)稅基本原理
    關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。
    所謂“境”指關(guān)境，又稱“海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”，是國家《海關(guān)法》全面實施的領(lǐng)域。在通常情況下，一國關(guān)境與國境是一致的，包括國家全部的領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空。但是也有不一致的情況。
    二、關(guān)稅的納稅人和征稅對象
    （一）關(guān)稅的納稅人
    （二）關(guān)稅的征稅對象
    關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進(jìn)境的個人物品。
    【提示】貨物和物品在計征關(guān)稅時有不同的計稅規(guī)則。
    三、關(guān)稅的稅率
    （一）關(guān)稅稅則及歸類
    （二）關(guān)稅稅率的一般規(guī)定
    （三）關(guān)稅稅率的具體運用
    關(guān)稅稅率的運用規(guī)則如下：
    1.進(jìn)出口貨物，應(yīng)按納稅人申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率征稅。
    2.進(jìn)口貨物到達(dá)之前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅。
    3.進(jìn)出口貨物的補稅和退稅，應(yīng)按該進(jìn)出口貨物原申報進(jìn)口或出口之日所實施的稅率。但有特例情況。
    二、原產(chǎn)地規(guī)定
    【相關(guān)鏈接】原產(chǎn)地的確定直接影響進(jìn)口關(guān)稅稅率的確定。
    三、關(guān)稅的完稅價格
    （一）一般進(jìn)口貨物的完稅價格
    【相關(guān)鏈接】完稅價格中運輸及相關(guān)費用、保險費的計算。
    （二）進(jìn)口貨物的海關(guān)估價方法
    （三）特殊進(jìn)口貨物的估價方法
    【相關(guān)鏈接】予以補稅的免稅貨物的計稅依據(jù)要與稅率規(guī)則相結(jié)合進(jìn)行復(fù)習(xí)。
    減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，其計算公式如下：
    完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間（月）/（監(jiān)管年限×12)]
    減免稅貨物轉(zhuǎn)讓或改變成不免稅用途的，使用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率。
    （四）出口貨物的完稅價格
    【相關(guān)鏈接】進(jìn)出口貨物的運輸費與保險費與完稅價格的確定有直接關(guān)系。
    一般進(jìn)口方式進(jìn)口貨物，完稅價格中包括貨價C、抵達(dá)口岸前的運費F和保險費I，無法確定實際運保費的，按照同期同行業(yè)運費率計算運費，按照（貨價+運費）×3‰計算保險費，將計算出的運保費并入完稅價格。
    四、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算
    關(guān)稅應(yīng)納稅額計算有如下公式：
    （一）從價計稅應(yīng)納稅額：
    關(guān)稅稅額=進(jìn)（出）口應(yīng)稅貨物的數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率
    （二）從量計稅應(yīng)納稅額
    關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額
    （三）復(fù)合計稅應(yīng)納稅額
    關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率
    （四）滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額
    關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準(zhǔn)稅稅率
    【相關(guān)鏈接】關(guān)稅稅額計算公式較多，按照不同稅率形式使用不同公式。還要注意與進(jìn)口貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅、消費稅的組價公式一起記憶。
    五、關(guān)稅的減免
    關(guān)稅的減免分法定減免、特定減免和臨時減免。
    法定減免是依照關(guān)稅基本法規(guī)的規(guī)定，對列舉的課稅對象給予的減免。包括：
    （1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物
    （2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
    （3）外國政府、國際組織無償贈送的物資
    （4）海關(guān)放行前損失的貨物
    （5）進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
    特定減免是指在關(guān)稅基本法規(guī)確定的法定減免以外，國家按國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的特定或政策性減免稅。包括：科教用品；殘疾人專用品；扶貧慈善性捐贈物資；加工貿(mào)易產(chǎn)品；邊境貿(mào)易進(jìn)口物資；保稅區(qū)進(jìn)出口貨物；出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物；進(jìn)口設(shè)備；特定行業(yè)或用途的減免稅政策。
    臨時減免是指在以上兩項減免稅以外，由國務(wù)院運用一案一批原則，針對某個納稅人、某類商品、某個項目或某批貨物的特殊情況，特別照顧，臨時給予的減免。
    六、行李和郵遞物品進(jìn)口稅
    非貿(mào)易性進(jìn)口物品的計稅，是將關(guān)稅、增值稅、消費稅合并征收，簡稱“行郵稅”。
    稅率分為50%、20%、10%三個檔次。
    行郵稅是關(guān)稅、增值稅、消費稅三個稅種的混合體，從價計征，完稅價格參照該物品境外正常零售平均價格確定。行郵稅的納稅人應(yīng)在海關(guān)放行該物品前繳清稅款。
    七、關(guān)稅的征收管理
    關(guān)稅征收管理的主要規(guī)定有：
    1.關(guān)稅的申報，進(jìn)口應(yīng)自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)；出口應(yīng)自貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。關(guān)稅的繳納應(yīng)自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。
    2.關(guān)稅的強制執(zhí)行措施，包括加收滯納金和強制征收。
    3.關(guān)稅退還指海關(guān)將實際征收多于應(yīng)當(dāng)征收（溢征關(guān)稅）退還給納稅人的一種行政行為。溢征關(guān)稅海關(guān)發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即退還，納稅人發(fā)現(xiàn)申請時限為繳納稅款之日起1年內(nèi)。
    4.關(guān)稅的補征和追征，是指海關(guān)在納稅義務(wù)人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，發(fā)現(xiàn)實際征收稅額少于應(yīng)征稅額時，責(zé)令納稅義務(wù)人補繳所差稅款的規(guī)定。補征和追征，責(zé)任不同時限不同。
    5.針對納稅爭議，納稅人有申請復(fù)議的權(quán)利。
    由于關(guān)稅不執(zhí)行征管法，有其獨特管理規(guī)定。