實(shí)務(wù)公告 2100—5：在評價(jià)合規(guī)項(xiàng)目時(shí)的法律考慮
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2100 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2100 條標(biāo)準(zhǔn)
工作性質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)部門評價(jià)并幫助改進(jìn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在評價(jià)機(jī)構(gòu)的合規(guī)項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)公告無意囊撬開展與 合規(guī)性有關(guān)的綜合性保證活動(dòng)或咨詢業(yè)務(wù)可能需要考慮的所有方面，是否遵守實(shí)務(wù)公告由審 計(jì)師自行選擇決定。
警告：鑒于不同司法制度的要求可能會(huì)大相徑庭，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師就所有涉及法律事務(wù)的事項(xiàng)咨詢法律顧問。本實(shí)務(wù)公告的指導(dǎo)內(nèi)容主要以美國法律制度為基礎(chǔ)。
1．合規(guī)項(xiàng)目可以協(xié)助機(jī)構(gòu)防止雇員過失違法，發(fā)現(xiàn)違法行為并打擊雇員的故意違法亂 紀(jì)行為，還可以協(xié)助證明保險(xiǎn)索賠，確定董事和高級職員的責(zé)任，創(chuàng)建并加強(qiáng)機(jī)構(gòu)身份并決 定懲罰性 賠償?shù)暮线m性。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該按照以下建議步驟評價(jià)機(jī)構(gòu)的合規(guī)項(xiàng)目，促進(jìn)合 規(guī)項(xiàng)目的有效執(zhí)行。
2．機(jī)構(gòu)應(yīng)該制定合規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)和程序，供其雇員和其他有可能合理減少犯罪概率的代理 機(jī)構(gòu)或代理人遵守。
•機(jī)構(gòu)應(yīng)該開發(fā)書面的、明令禁止某些活動(dòng)的業(yè)務(wù)行為道德規(guī)范。這種規(guī)范應(yīng)該用所有 雇員都能理解的語言撰寫，避免深?yuàn)W難懂的法律術(shù)語。
•良好的行為道德規(guī)范可以在相關(guān)事務(wù)方面為雇員提供指導(dǎo)。檢查清單、問答部分和參 考信息都能使行為道德規(guī)范更便于使用。
•機(jī)構(gòu)應(yīng)該創(chuàng)建機(jī)構(gòu)圖，明確董事會(huì)董事、管理高層、合規(guī)項(xiàng)目高級管理人員和各部 門負(fù)責(zé)執(zhí)行合規(guī)項(xiàng)目的人員的職責(zé)和關(guān)系。
•被雇員視為教條主義和“有偏見”的行為道德規(guī)范可能會(huì)增加雇員進(jìn)行不道德或違法 行為的可能性，而被視為直白公正的行為道德規(guī)范則有助于降低雇員參與此類行為的可能 性。
•有些公司應(yīng)用的獎(jiǎng)勵(lì)制度用物質(zhì)手段鼓勵(lì)明顯的不道德或違法行為，這種做法會(huì)造就 極壞的合規(guī)環(huán)境。
•進(jìn)行國際經(jīng)營活動(dòng)的公司應(yīng)該在全球范圍內(nèi)建立合規(guī)項(xiàng)目，而不僅僅是為所挑選的幾 個(gè)地方建立合規(guī)項(xiàng)目。這些項(xiàng)目應(yīng)該恰當(dāng)反映當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況、法律制度和有關(guān)規(guī)定。
3．機(jī)構(gòu)高層的具體人員應(yīng)該總體負(fù)責(zé)監(jiān)督對標(biāo)準(zhǔn)和程序的遵守情況。
•機(jī)構(gòu)的高層人員是指能對機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性控制的個(gè)人，或在制定機(jī)構(gòu)內(nèi)部政策方面起 實(shí)質(zhì)性作用的個(gè)人。
•機(jī)構(gòu)的高層人員包括：董事、執(zhí)行官員、負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)主要業(yè)務(wù)或執(zhí)行部門(如：銷售部 門、行政管理部門或財(cái)務(wù)部門)的個(gè)人和擁有實(shí)質(zhì)性權(quán)益的個(gè)人。
•要全面有效地開展工作，首席執(zhí)行官和其他管理高層必須實(shí)質(zhì)性參與合規(guī)項(xiàng)目。
•在有些機(jī)構(gòu)，將主要合規(guī)責(zé)任分配給公司的法律顧問可能給雇員造成以下印象：管理 人員并沒有真正投入項(xiàng)目，項(xiàng)目的重要性僅限于法律部門而非整個(gè)公司。而在其他機(jī)構(gòu)，情 況可能正好相反。
•在擁有好幾個(gè)業(yè)務(wù)部門的大型公司，每個(gè)部門的高層人員都負(fù)責(zé)合規(guī)性事項(xiàng)。
•公司僅僅創(chuàng)建首席稽核官的職位并選擇合規(guī)部門的其他人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。公司還應(yīng) 該保證這些人員擁有恰當(dāng)?shù)臋?quán)力，并得到行使使命必須的資源。負(fù)責(zé)合規(guī)事項(xiàng)的人員應(yīng)該有 充分的途徑接觸管理高層。而首席稽核官應(yīng)該直接向首席執(zhí)行官報(bào)告。
4．機(jī)構(gòu)應(yīng)該審慎度事，避免將實(shí)質(zhì)性的自主權(quán)授予機(jī)構(gòu)知道或通過審慎度事應(yīng)該知道 有違法亂紀(jì)企圖的人員。
•公司應(yīng)該對所有職位的申請人進(jìn)行篩選，以尋找關(guān)于申請人犯錯(cuò)記錄，尤其是在機(jī)構(gòu) 所在行業(yè)犯錯(cuò)記錄的證據(jù)。
•就職申請表格應(yīng)該問詢申請人過去的犯罪記錄。對于申請職位的專業(yè)人士，應(yīng)了解他 們是否有過被所在專業(yè)執(zhí)照委員會(huì)處分的歷史。
•公司應(yīng)該謹(jǐn)慎行事，避免侵犯有關(guān)法律賦予雇員和職位申請人的隱私權(quán)。許多司法制 度有專門的法律，限制公司在對雇員開展背景調(diào)查時(shí)可以獲取的信息數(shù)量。
5．機(jī)構(gòu)應(yīng)該采取步驟將其標(biāo)準(zhǔn)和程序向所有雇員和其他有關(guān)代理人進(jìn)行有效宣傳。如： 要求雇員參與培訓(xùn)項(xiàng)目，或散發(fā)對有關(guān)要求進(jìn)行實(shí)際解釋的出版物。
•合規(guī)項(xiàng)目的有效性取決于將項(xiàng)目向雇員傳達(dá)的方式。一般而言，交互式形式比講座更有效。有關(guān)人員親自傳達(dá)的項(xiàng)目比完全通過錄像或游戲形式傳達(dá)的項(xiàng)目更有效。定期得到重
復(fù)的項(xiàng)目比性項(xiàng)目更有效。
•好的合規(guī)項(xiàng)目一般包括雇員培訓(xùn)，使雇員能夠練習(xí)新技術(shù)并應(yīng)用新信息。這些活動(dòng) 特別適合管理培訓(xùn)，但對所有層次的雇員都有效。
•機(jī)構(gòu)行為道德規(guī)范和雇員手冊所應(yīng)用的語言應(yīng)該易于理解。在向沒有受過正式教育的 雇員宣傳行為道德規(guī)范和雇員手冊內(nèi)容時(shí)應(yīng)該尋找并實(shí)施其他方法。
•機(jī)構(gòu)應(yīng)該通過通訊、宣傳欄、電子郵件、問卷和講解等方式向雇員宣傳關(guān)于合規(guī)事項(xiàng) 的內(nèi)部情報(bào)、聲明和警告。
•機(jī)構(gòu)應(yīng)該在多種場合將合規(guī)項(xiàng)目向各層次舶雇員進(jìn)行講解，并針對不同部門的雇員強(qiáng) 調(diào)項(xiàng)目的不同重點(diǎn)。信息應(yīng)該適合各組雇員的具體要求。比如，環(huán)境合規(guī)信息應(yīng)該主要向制 造部門或不動(dòng)產(chǎn)管理人員宣傳，因?yàn)樗麄冞`反或發(fā)現(xiàn)違反相關(guān)法律和規(guī)定的可能性正在日益 加大。在另一方面，為不承擔(dān)這方面責(zé)任的部門提供此類培訓(xùn)則會(huì)起反作用，容易引起雇員 的冷漠態(tài)度或使雇員相信項(xiàng)目沒有得到良好設(shè)計(jì)。
•新雇員應(yīng)該得到合規(guī)培訓(xùn)，這種培訓(xùn)應(yīng)該成為上崗培訓(xùn)的一部分內(nèi)容。此后，這些雇 員可以參加他們所在部門的持續(xù)合規(guī)性培訓(xùn)活動(dòng)。
•機(jī)構(gòu)應(yīng)該要求其代理參加特別為他們度身定做的講座。機(jī)構(gòu)還應(yīng)該將其核心價(jià)值告知 其代理，并且聯(lián)系合規(guī)項(xiàng)目對代理所開展的與機(jī)構(gòu)有關(guān)的行為進(jìn)行監(jiān)督，這點(diǎn)是非常重要的。 機(jī)構(gòu)應(yīng)該準(zhǔn)備隨時(shí)終止與那些未能遵守機(jī)構(gòu)合規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)的代理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)關(guān)系。
•機(jī)構(gòu)應(yīng)該要求雇員定期證明他們已經(jīng)閱讀、理解并遵守了公司的行為道德規(guī)范。這些 信息應(yīng)該每年向管理高層和董事會(huì)報(bào)告。
•所有與行為道德有關(guān)的文件(行為道德規(guī)范、人力資源政策／手冊，等等)都應(yīng)該向所 有雇員開放。強(qiáng)烈鼓勵(lì)機(jī)構(gòu)通過內(nèi)網(wǎng)等手段使雇員能夠持續(xù)獲取這方面的信息。
6．機(jī)構(gòu)應(yīng)該采取合理步驟促成對其標(biāo)準(zhǔn)的遵守。如：應(yīng)用經(jīng)過合理設(shè)計(jì)、用以發(fā)現(xiàn)雇 員和代理機(jī)構(gòu)犯罪行為的監(jiān)督和審計(jì)系統(tǒng)，建立并宣傳雇員和代理機(jī)構(gòu)可以毫無顧忌地揭發(fā) 機(jī)構(gòu)內(nèi)部其他人犯罪行為的舉報(bào)系統(tǒng)。
•機(jī)構(gòu)應(yīng)該將相當(dāng)?shù)馁Y源用于編制適合機(jī)構(gòu)規(guī)模和審計(jì)任務(wù)難度的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。審計(jì) 計(jì)劃應(yīng)該強(qiáng)調(diào)機(jī)構(gòu)每個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的活動(dòng)。
•審計(jì)計(jì)劃還應(yīng)該包括對機(jī)構(gòu)合規(guī)項(xiàng)目及其程序的檢查，包括為確定以下內(nèi)容而開展的 檢查：
(1)書面材料是否有效；
(2)雇員是否已接到傳達(dá)的信息；
(3)處分是否公平；
(4)舉報(bào)犯罪行為的人是否受到報(bào)復(fù)；
(5)合規(guī)部門是否履行了職責(zé)。 審計(jì)師應(yīng)該檢查合規(guī)項(xiàng)目，確定項(xiàng)目能否得到改善，并應(yīng)該在此方面爭取雇員的投入。
•每個(gè)項(xiàng)目都應(yīng)該開設(shè)“熱線”或其他報(bào)告系統(tǒng)，以便雇員舉報(bào)他們認(rèn)為不道德的、違 反法律或違犯機(jī)構(gòu)行為道德規(guī)范的行為。雇員必須能夠在毫無顧忌的情況下自由舉報(bào)這些情 況。
•雖然監(jiān)督熱線的律師更能保護(hù)律師一客戶和工作一產(chǎn)品的特權(quán)，一份研究發(fā)現(xiàn)，雇員 對由法律部門或外部服務(wù)機(jī)構(gòu)答復(fù)的熱線幾乎不抱信心。同一份研究表明，雇員對于以群眾 來信形式撰寫的報(bào)告或不深入實(shí)地的調(diào)查官所抱的信心更小，但相信由本部門代表回答的 并得到不報(bào)復(fù)政策支持的熱線。
•如果調(diào)查官直接向首席稽核官或董事會(huì)報(bào)告，如果調(diào)查官能夠?yàn)榕e報(bào)人保密，如果調(diào) 查官為舉報(bào)人提供指導(dǎo)，如果調(diào)查官采取跟蹤檢查措施保證不發(fā)生報(bào)復(fù)行為，那么，對實(shí)地調(diào)查官的應(yīng)用會(huì)取得更好的效果。此外，現(xiàn)在有些司法制度認(rèn)可調(diào)查官享有一定的拒絕泄露
內(nèi)情權(quán)，以防止泄露舉報(bào)人向他反映的秘密信息。
•揭發(fā)不道德或違法活動(dòng)的有效工具是道德問卷。機(jī)構(gòu)的每名雇員都應(yīng)該收到一份問卷， 問卷詢問的內(nèi)容包括：雇員是否了解機(jī)構(gòu)內(nèi)部存在收受回扣和賄賂或其他錯(cuò)誤行為。
為了保護(hù)拒絕泄露內(nèi)情權(quán)，問卷應(yīng)該：
(1)由機(jī)構(gòu)法律顧問發(fā)出；
(2)包括關(guān)于問卷受到拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的聲明；
(3)要求雇員在完成問卷、署名和送回問卷時(shí)都不對問卷進(jìn)行復(fù)??；
(4)包括關(guān)于機(jī)構(gòu)保留向政府機(jī)構(gòu)或在遇到法律訴訟時(shí)披露信息的權(quán)利的聲明。 請注意，如果將問卷向外部方面披露，拒絕泄露內(nèi)情權(quán)就會(huì)喪失。
7．應(yīng)該通過恰當(dāng)?shù)募o(jì)律機(jī)制•(包括：在恰當(dāng)情形下對未能發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為負(fù)有責(zé)任 的人員進(jìn)行處分)連貫一致地實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。對違法行為的負(fù)責(zé)人進(jìn)行充分的紀(jì)律處分是實(shí)施標(biāo) 準(zhǔn)的必要內(nèi)容。但是，處分的形式則視情況而定。
•合規(guī)項(xiàng)目應(yīng)該包括恰當(dāng)?shù)奶幏种贫?，使違反機(jī)構(gòu)道德規(guī)范的人員受到與其違法行為相 當(dāng)?shù)膽土P，如：警告、扣工資、暫停職務(wù)、調(diào)職、停職等。但是，如果發(fā)現(xiàn)雇員有了違法行 為，機(jī)構(gòu)可能需要開除此類人員，因?yàn)闄C(jī)構(gòu)有責(zé)任
“審慎度事，避免將實(shí)質(zhì)性的自主權(quán)授予機(jī)構(gòu)知道或通過審慎度事應(yīng)該知道有違法亂紀(jì) 企圖的人員。
•在合規(guī)項(xiàng)目下進(jìn)行的紀(jì)律處分必須公正。如果不道德的或違法的行為得不到懲罰，特 別是當(dāng)管理高層或業(yè)務(wù)骨干的不道德或違法行為得不到懲罰時(shí)，合規(guī)項(xiàng)目取得成功的機(jī)會(huì)就 微乎其微。這些人員的錯(cuò)誤行為一旦得到姑息，就會(huì)造成“上梁不正下梁歪”的局面。
•開除或其他針對雇員的處分可能會(huì)受到一系列法律和規(guī)定限制，包括舉報(bào)人法、雇員 自由權(quán)利條款的例外情形、雇員或工會(huì)合同、與歧視／錯(cuò)誤解雇／雇主不良信譽(yù)法律或規(guī)定 有關(guān)的雇主責(zé)任等。
8．在發(fā)現(xiàn)違法行為以后，機(jī)構(gòu)應(yīng)該采取所有合理步驟(包括對項(xiàng)目進(jìn)行必要的修改；以 防止和發(fā)現(xiàn)違法行為)，對違法行為做出恰當(dāng)反應(yīng)并防止類似的錯(cuò)誤重演。
•機(jī)構(gòu)應(yīng)該對合規(guī)項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的每項(xiàng)違法行為做出恰當(dāng)反應(yīng)，包括對錯(cuò)誤行為人采取紀(jì) 律措施。
•在有些情形下，恰當(dāng)反應(yīng)要求機(jī)構(gòu)將違法行為向政府報(bào)告，配合政府的調(diào)查工作，并 接受對違法行為的責(zé)任。請注意，這些反應(yīng)可以導(dǎo)致法院降低對機(jī)構(gòu)的罰款金額，這與有效 合規(guī)項(xiàng)目的存在具有異曲同工之效。
•未能發(fā)現(xiàn)或預(yù)防嚴(yán)重違法行為的發(fā)生可能表明，合規(guī)項(xiàng)目需要進(jìn)行全面修改。在發(fā)現(xiàn) 違法行為后，負(fù)責(zé)合規(guī)項(xiàng)目的人員至少應(yīng)該檢查項(xiàng)目，確定是否需要對項(xiàng)目進(jìn)行修改。
•針對違法行為而需要采取的一種變化措施可能是替換或改組合規(guī)項(xiàng)目管理人員。事實(shí) 上，機(jī)構(gòu)可能需要處分或替換未能發(fā)現(xiàn)或預(yù)防管轄范圍內(nèi)所發(fā)生錯(cuò)誤行為的管理人員，在發(fā) 生本應(yīng)得到發(fā)現(xiàn)卻未能發(fā)現(xiàn)的違法行為時(shí)更應(yīng)該處分責(zé)任人員。
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 2100 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2100 條標(biāo)準(zhǔn)
工作性質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)部門評價(jià)并幫助改進(jìn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在評價(jià)機(jī)構(gòu)的合規(guī)項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)公告無意囊撬開展與 合規(guī)性有關(guān)的綜合性保證活動(dòng)或咨詢業(yè)務(wù)可能需要考慮的所有方面，是否遵守實(shí)務(wù)公告由審 計(jì)師自行選擇決定。
警告：鑒于不同司法制度的要求可能會(huì)大相徑庭，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師就所有涉及法律事務(wù)的事項(xiàng)咨詢法律顧問。本實(shí)務(wù)公告的指導(dǎo)內(nèi)容主要以美國法律制度為基礎(chǔ)。
1．合規(guī)項(xiàng)目可以協(xié)助機(jī)構(gòu)防止雇員過失違法，發(fā)現(xiàn)違法行為并打擊雇員的故意違法亂 紀(jì)行為，還可以協(xié)助證明保險(xiǎn)索賠，確定董事和高級職員的責(zé)任，創(chuàng)建并加強(qiáng)機(jī)構(gòu)身份并決 定懲罰性 賠償?shù)暮线m性。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該按照以下建議步驟評價(jià)機(jī)構(gòu)的合規(guī)項(xiàng)目，促進(jìn)合 規(guī)項(xiàng)目的有效執(zhí)行。
2．機(jī)構(gòu)應(yīng)該制定合規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)和程序，供其雇員和其他有可能合理減少犯罪概率的代理 機(jī)構(gòu)或代理人遵守。
•機(jī)構(gòu)應(yīng)該開發(fā)書面的、明令禁止某些活動(dòng)的業(yè)務(wù)行為道德規(guī)范。這種規(guī)范應(yīng)該用所有 雇員都能理解的語言撰寫，避免深?yuàn)W難懂的法律術(shù)語。
•良好的行為道德規(guī)范可以在相關(guān)事務(wù)方面為雇員提供指導(dǎo)。檢查清單、問答部分和參 考信息都能使行為道德規(guī)范更便于使用。
•機(jī)構(gòu)應(yīng)該創(chuàng)建機(jī)構(gòu)圖，明確董事會(huì)董事、管理高層、合規(guī)項(xiàng)目高級管理人員和各部 門負(fù)責(zé)執(zhí)行合規(guī)項(xiàng)目的人員的職責(zé)和關(guān)系。
•被雇員視為教條主義和“有偏見”的行為道德規(guī)范可能會(huì)增加雇員進(jìn)行不道德或違法 行為的可能性，而被視為直白公正的行為道德規(guī)范則有助于降低雇員參與此類行為的可能 性。
•有些公司應(yīng)用的獎(jiǎng)勵(lì)制度用物質(zhì)手段鼓勵(lì)明顯的不道德或違法行為，這種做法會(huì)造就 極壞的合規(guī)環(huán)境。
•進(jìn)行國際經(jīng)營活動(dòng)的公司應(yīng)該在全球范圍內(nèi)建立合規(guī)項(xiàng)目，而不僅僅是為所挑選的幾 個(gè)地方建立合規(guī)項(xiàng)目。這些項(xiàng)目應(yīng)該恰當(dāng)反映當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況、法律制度和有關(guān)規(guī)定。
3．機(jī)構(gòu)高層的具體人員應(yīng)該總體負(fù)責(zé)監(jiān)督對標(biāo)準(zhǔn)和程序的遵守情況。
•機(jī)構(gòu)的高層人員是指能對機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性控制的個(gè)人，或在制定機(jī)構(gòu)內(nèi)部政策方面起 實(shí)質(zhì)性作用的個(gè)人。
•機(jī)構(gòu)的高層人員包括：董事、執(zhí)行官員、負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)主要業(yè)務(wù)或執(zhí)行部門(如：銷售部 門、行政管理部門或財(cái)務(wù)部門)的個(gè)人和擁有實(shí)質(zhì)性權(quán)益的個(gè)人。
•要全面有效地開展工作，首席執(zhí)行官和其他管理高層必須實(shí)質(zhì)性參與合規(guī)項(xiàng)目。
•在有些機(jī)構(gòu)，將主要合規(guī)責(zé)任分配給公司的法律顧問可能給雇員造成以下印象：管理 人員并沒有真正投入項(xiàng)目，項(xiàng)目的重要性僅限于法律部門而非整個(gè)公司。而在其他機(jī)構(gòu)，情 況可能正好相反。
•在擁有好幾個(gè)業(yè)務(wù)部門的大型公司，每個(gè)部門的高層人員都負(fù)責(zé)合規(guī)性事項(xiàng)。
•公司僅僅創(chuàng)建首席稽核官的職位并選擇合規(guī)部門的其他人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。公司還應(yīng) 該保證這些人員擁有恰當(dāng)?shù)臋?quán)力，并得到行使使命必須的資源。負(fù)責(zé)合規(guī)事項(xiàng)的人員應(yīng)該有 充分的途徑接觸管理高層。而首席稽核官應(yīng)該直接向首席執(zhí)行官報(bào)告。
4．機(jī)構(gòu)應(yīng)該審慎度事，避免將實(shí)質(zhì)性的自主權(quán)授予機(jī)構(gòu)知道或通過審慎度事應(yīng)該知道 有違法亂紀(jì)企圖的人員。
•公司應(yīng)該對所有職位的申請人進(jìn)行篩選，以尋找關(guān)于申請人犯錯(cuò)記錄，尤其是在機(jī)構(gòu) 所在行業(yè)犯錯(cuò)記錄的證據(jù)。
•就職申請表格應(yīng)該問詢申請人過去的犯罪記錄。對于申請職位的專業(yè)人士，應(yīng)了解他 們是否有過被所在專業(yè)執(zhí)照委員會(huì)處分的歷史。
•公司應(yīng)該謹(jǐn)慎行事，避免侵犯有關(guān)法律賦予雇員和職位申請人的隱私權(quán)。許多司法制 度有專門的法律，限制公司在對雇員開展背景調(diào)查時(shí)可以獲取的信息數(shù)量。
5．機(jī)構(gòu)應(yīng)該采取步驟將其標(biāo)準(zhǔn)和程序向所有雇員和其他有關(guān)代理人進(jìn)行有效宣傳。如： 要求雇員參與培訓(xùn)項(xiàng)目，或散發(fā)對有關(guān)要求進(jìn)行實(shí)際解釋的出版物。
•合規(guī)項(xiàng)目的有效性取決于將項(xiàng)目向雇員傳達(dá)的方式。一般而言，交互式形式比講座更有效。有關(guān)人員親自傳達(dá)的項(xiàng)目比完全通過錄像或游戲形式傳達(dá)的項(xiàng)目更有效。定期得到重
復(fù)的項(xiàng)目比性項(xiàng)目更有效。
•好的合規(guī)項(xiàng)目一般包括雇員培訓(xùn)，使雇員能夠練習(xí)新技術(shù)并應(yīng)用新信息。這些活動(dòng) 特別適合管理培訓(xùn)，但對所有層次的雇員都有效。
•機(jī)構(gòu)行為道德規(guī)范和雇員手冊所應(yīng)用的語言應(yīng)該易于理解。在向沒有受過正式教育的 雇員宣傳行為道德規(guī)范和雇員手冊內(nèi)容時(shí)應(yīng)該尋找并實(shí)施其他方法。
•機(jī)構(gòu)應(yīng)該通過通訊、宣傳欄、電子郵件、問卷和講解等方式向雇員宣傳關(guān)于合規(guī)事項(xiàng) 的內(nèi)部情報(bào)、聲明和警告。
•機(jī)構(gòu)應(yīng)該在多種場合將合規(guī)項(xiàng)目向各層次舶雇員進(jìn)行講解，并針對不同部門的雇員強(qiáng) 調(diào)項(xiàng)目的不同重點(diǎn)。信息應(yīng)該適合各組雇員的具體要求。比如，環(huán)境合規(guī)信息應(yīng)該主要向制 造部門或不動(dòng)產(chǎn)管理人員宣傳，因?yàn)樗麄冞`反或發(fā)現(xiàn)違反相關(guān)法律和規(guī)定的可能性正在日益 加大。在另一方面，為不承擔(dān)這方面責(zé)任的部門提供此類培訓(xùn)則會(huì)起反作用，容易引起雇員 的冷漠態(tài)度或使雇員相信項(xiàng)目沒有得到良好設(shè)計(jì)。
•新雇員應(yīng)該得到合規(guī)培訓(xùn)，這種培訓(xùn)應(yīng)該成為上崗培訓(xùn)的一部分內(nèi)容。此后，這些雇 員可以參加他們所在部門的持續(xù)合規(guī)性培訓(xùn)活動(dòng)。
•機(jī)構(gòu)應(yīng)該要求其代理參加特別為他們度身定做的講座。機(jī)構(gòu)還應(yīng)該將其核心價(jià)值告知 其代理，并且聯(lián)系合規(guī)項(xiàng)目對代理所開展的與機(jī)構(gòu)有關(guān)的行為進(jìn)行監(jiān)督，這點(diǎn)是非常重要的。 機(jī)構(gòu)應(yīng)該準(zhǔn)備隨時(shí)終止與那些未能遵守機(jī)構(gòu)合規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)的代理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)關(guān)系。
•機(jī)構(gòu)應(yīng)該要求雇員定期證明他們已經(jīng)閱讀、理解并遵守了公司的行為道德規(guī)范。這些 信息應(yīng)該每年向管理高層和董事會(huì)報(bào)告。
•所有與行為道德有關(guān)的文件(行為道德規(guī)范、人力資源政策／手冊，等等)都應(yīng)該向所 有雇員開放。強(qiáng)烈鼓勵(lì)機(jī)構(gòu)通過內(nèi)網(wǎng)等手段使雇員能夠持續(xù)獲取這方面的信息。
6．機(jī)構(gòu)應(yīng)該采取合理步驟促成對其標(biāo)準(zhǔn)的遵守。如：應(yīng)用經(jīng)過合理設(shè)計(jì)、用以發(fā)現(xiàn)雇 員和代理機(jī)構(gòu)犯罪行為的監(jiān)督和審計(jì)系統(tǒng)，建立并宣傳雇員和代理機(jī)構(gòu)可以毫無顧忌地揭發(fā) 機(jī)構(gòu)內(nèi)部其他人犯罪行為的舉報(bào)系統(tǒng)。
•機(jī)構(gòu)應(yīng)該將相當(dāng)?shù)馁Y源用于編制適合機(jī)構(gòu)規(guī)模和審計(jì)任務(wù)難度的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。審計(jì) 計(jì)劃應(yīng)該強(qiáng)調(diào)機(jī)構(gòu)每個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的活動(dòng)。
•審計(jì)計(jì)劃還應(yīng)該包括對機(jī)構(gòu)合規(guī)項(xiàng)目及其程序的檢查，包括為確定以下內(nèi)容而開展的 檢查：
(1)書面材料是否有效；
(2)雇員是否已接到傳達(dá)的信息；
(3)處分是否公平；
(4)舉報(bào)犯罪行為的人是否受到報(bào)復(fù)；
(5)合規(guī)部門是否履行了職責(zé)。 審計(jì)師應(yīng)該檢查合規(guī)項(xiàng)目，確定項(xiàng)目能否得到改善，并應(yīng)該在此方面爭取雇員的投入。
•每個(gè)項(xiàng)目都應(yīng)該開設(shè)“熱線”或其他報(bào)告系統(tǒng)，以便雇員舉報(bào)他們認(rèn)為不道德的、違 反法律或違犯機(jī)構(gòu)行為道德規(guī)范的行為。雇員必須能夠在毫無顧忌的情況下自由舉報(bào)這些情 況。
•雖然監(jiān)督熱線的律師更能保護(hù)律師一客戶和工作一產(chǎn)品的特權(quán)，一份研究發(fā)現(xiàn)，雇員 對由法律部門或外部服務(wù)機(jī)構(gòu)答復(fù)的熱線幾乎不抱信心。同一份研究表明，雇員對于以群眾 來信形式撰寫的報(bào)告或不深入實(shí)地的調(diào)查官所抱的信心更小，但相信由本部門代表回答的 并得到不報(bào)復(fù)政策支持的熱線。
•如果調(diào)查官直接向首席稽核官或董事會(huì)報(bào)告，如果調(diào)查官能夠?yàn)榕e報(bào)人保密，如果調(diào) 查官為舉報(bào)人提供指導(dǎo)，如果調(diào)查官采取跟蹤檢查措施保證不發(fā)生報(bào)復(fù)行為，那么，對實(shí)地調(diào)查官的應(yīng)用會(huì)取得更好的效果。此外，現(xiàn)在有些司法制度認(rèn)可調(diào)查官享有一定的拒絕泄露
內(nèi)情權(quán)，以防止泄露舉報(bào)人向他反映的秘密信息。
•揭發(fā)不道德或違法活動(dòng)的有效工具是道德問卷。機(jī)構(gòu)的每名雇員都應(yīng)該收到一份問卷， 問卷詢問的內(nèi)容包括：雇員是否了解機(jī)構(gòu)內(nèi)部存在收受回扣和賄賂或其他錯(cuò)誤行為。
為了保護(hù)拒絕泄露內(nèi)情權(quán)，問卷應(yīng)該：
(1)由機(jī)構(gòu)法律顧問發(fā)出；
(2)包括關(guān)于問卷受到拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的聲明；
(3)要求雇員在完成問卷、署名和送回問卷時(shí)都不對問卷進(jìn)行復(fù)??；
(4)包括關(guān)于機(jī)構(gòu)保留向政府機(jī)構(gòu)或在遇到法律訴訟時(shí)披露信息的權(quán)利的聲明。 請注意，如果將問卷向外部方面披露，拒絕泄露內(nèi)情權(quán)就會(huì)喪失。
7．應(yīng)該通過恰當(dāng)?shù)募o(jì)律機(jī)制•(包括：在恰當(dāng)情形下對未能發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為負(fù)有責(zé)任 的人員進(jìn)行處分)連貫一致地實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。對違法行為的負(fù)責(zé)人進(jìn)行充分的紀(jì)律處分是實(shí)施標(biāo) 準(zhǔn)的必要內(nèi)容。但是，處分的形式則視情況而定。
•合規(guī)項(xiàng)目應(yīng)該包括恰當(dāng)?shù)奶幏种贫?，使違反機(jī)構(gòu)道德規(guī)范的人員受到與其違法行為相 當(dāng)?shù)膽土P，如：警告、扣工資、暫停職務(wù)、調(diào)職、停職等。但是，如果發(fā)現(xiàn)雇員有了違法行 為，機(jī)構(gòu)可能需要開除此類人員，因?yàn)闄C(jī)構(gòu)有責(zé)任
“審慎度事，避免將實(shí)質(zhì)性的自主權(quán)授予機(jī)構(gòu)知道或通過審慎度事應(yīng)該知道有違法亂紀(jì) 企圖的人員。
•在合規(guī)項(xiàng)目下進(jìn)行的紀(jì)律處分必須公正。如果不道德的或違法的行為得不到懲罰，特 別是當(dāng)管理高層或業(yè)務(wù)骨干的不道德或違法行為得不到懲罰時(shí)，合規(guī)項(xiàng)目取得成功的機(jī)會(huì)就 微乎其微。這些人員的錯(cuò)誤行為一旦得到姑息，就會(huì)造成“上梁不正下梁歪”的局面。
•開除或其他針對雇員的處分可能會(huì)受到一系列法律和規(guī)定限制，包括舉報(bào)人法、雇員 自由權(quán)利條款的例外情形、雇員或工會(huì)合同、與歧視／錯(cuò)誤解雇／雇主不良信譽(yù)法律或規(guī)定 有關(guān)的雇主責(zé)任等。
8．在發(fā)現(xiàn)違法行為以后，機(jī)構(gòu)應(yīng)該采取所有合理步驟(包括對項(xiàng)目進(jìn)行必要的修改；以 防止和發(fā)現(xiàn)違法行為)，對違法行為做出恰當(dāng)反應(yīng)并防止類似的錯(cuò)誤重演。
•機(jī)構(gòu)應(yīng)該對合規(guī)項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的每項(xiàng)違法行為做出恰當(dāng)反應(yīng)，包括對錯(cuò)誤行為人采取紀(jì) 律措施。
•在有些情形下，恰當(dāng)反應(yīng)要求機(jī)構(gòu)將違法行為向政府報(bào)告，配合政府的調(diào)查工作，并 接受對違法行為的責(zé)任。請注意，這些反應(yīng)可以導(dǎo)致法院降低對機(jī)構(gòu)的罰款金額，這與有效 合規(guī)項(xiàng)目的存在具有異曲同工之效。
•未能發(fā)現(xiàn)或預(yù)防嚴(yán)重違法行為的發(fā)生可能表明，合規(guī)項(xiàng)目需要進(jìn)行全面修改。在發(fā)現(xiàn) 違法行為后，負(fù)責(zé)合規(guī)項(xiàng)目的人員至少應(yīng)該檢查項(xiàng)目，確定是否需要對項(xiàng)目進(jìn)行修改。
•針對違法行為而需要采取的一種變化措施可能是替換或改組合規(guī)項(xiàng)目管理人員。事實(shí) 上，機(jī)構(gòu)可能需要處分或替換未能發(fā)現(xiàn)或預(yù)防管轄范圍內(nèi)所發(fā)生錯(cuò)誤行為的管理人員，在發(fā) 生本應(yīng)得到發(fā)現(xiàn)卻未能發(fā)現(xiàn)的違法行為時(shí)更應(yīng)該處分責(zé)任人員。