第一條 為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。
【釋義】 本條是對立法目的的規(guī)定。
稅收征收管理法是一部重要的稅收程序法，制定這部法律的根本任務(wù)，就是根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的要求，調(diào)整稅收征納關(guān)系，規(guī)范稅收征收管理活動。本法以這一根本任務(wù)為出發(fā)點確立了以下五項立法目的：
一是，加強稅收征收管理。稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配的一項活動，從本質(zhì)上說，它反映了國家與其他社會主體之間的經(jīng)濟利益分配關(guān)系。稅收具有三個基本特征，即：強制性、無償性和固定性。稅收的強制性，是指稅收是國家依政治權(quán)力強制征收的，不是依財產(chǎn)權(quán)取得收益，在稅收分配關(guān)系中，國家作為征稅主體行使的是政治權(quán)力而不是財產(chǎn)權(quán)力。稅收的無償性，是指在具體的征稅過程中，國家取得稅款是無償?shù)?，不需要向納稅人支付任何代價。稅收的固定性，是指稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)是相對固定的，在一定時期內(nèi)，稅收只能按固定的標(biāo)準(zhǔn)征收，不能任意改變征稅的標(biāo)準(zhǔn)，更不能無限度地征稅。從稅收的本質(zhì)和基本特征看，稅收分配必須以法律為基礎(chǔ)，也就是說應(yīng)當(dāng)實行法治原則，國家的政治權(quán)力、政府的行政權(quán)力應(yīng)當(dāng)通過法律形式來實現(xiàn)，并需要由法律來保障。只有將稅收分配活動納入法制軌道，以法律形式確定稅收分配關(guān)系，才能真正體現(xiàn)稅收的強制性，實現(xiàn)稅收的無償性，保證稅收的固定性。實行稅收法治原則，要求稅收分配標(biāo)準(zhǔn)和分配程序都由法律來確定。稅收征收管理是國家征稅的具體過程，是稅收分配程序的主要內(nèi)容，加強稅收征收管理，必然要確立相應(yīng)的法律規(guī)范，進(jìn)行稅收征收管理立法，建立稅收征收管理法律制度?？梢哉f，制定稅收征收管理法，體現(xiàn)了稅收法治原則，適應(yīng)了加強稅收征收管理的需要。另一方面，從我國目前稅收征收管理的實際情況看，由于征管基礎(chǔ)還比較薄弱，征管手段也不夠發(fā)達(dá)，征管制度也不夠健全，一些單位和個人的納稅意識又不夠強，存在著大量的偷漏稅現(xiàn)象，也存在著一些征稅方面的虛假行為，也就是征稅不規(guī)范的問題，這使得國家稅款大量流失，嚴(yán)重影響了稅收作用的發(fā)揮，嚴(yán)重?fù)p害了國家利益。因此，有必要加強稅收征收管理。制定稅收征收管理法，就是要從法律上保證強化稅收征收管理，從而保障稅收作用的有效發(fā)揮。
二是，規(guī)范稅收征收和繳納行為。稅收征收管理活動可以分為征稅和納稅兩個方面，征稅主體是國家，而代表國家行使征稅權(quán)的是稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)征收稅款的行為就是稅收征收行為；納稅主體是納稅人，納稅人繳納稅款的行為就是稅收繳納行為。在稅收征收管理活動中，稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間形成一系列權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收征收行為也就是稅務(wù)機關(guān)的行為，稅款繳納行為也就是納稅人的行為，以及稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，都應(yīng)當(dāng)是有規(guī)則的，不能是無秩序的。稅收征收管理法正是為稅收征收管理活動確立具有普遍約束力的行為規(guī)則，規(guī)范稅收征收和繳納行為，使稅收征收管理活動在法制的軌道上有序地進(jìn)行。
三是，保障國家稅收收入。稅收收入是財政收入的重要來源，是國家實現(xiàn)其職能的物質(zhì)條件，是國家的利益。稅收征收管理工作的基本任務(wù)就是征收稅款，取得稅收收入，加強稅收征收管理的直接目標(biāo)，就是保障國家稅收收入。保障國家稅收收入，對于保證國家財政收入，發(fā)揮稅收在經(jīng)濟中的調(diào)控作用，有效地實現(xiàn)國家的職能，都具有重要意義。規(guī)范稅收征收管理活動，確定稅收征收和繳納的程序，有利于維護(hù)稅收秩序，促使納稅人正確地履行納稅義務(wù)，為國家的稅收利益提供了法律保障。因此，稅收征收管理法的一個重要的立法目的，就是保障國家稅收收入。
四是，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。稅收是國家從納稅人所占有的社會產(chǎn)品或價值中無償?shù)貜娭频厝〉玫?，與納稅人的利益密切相關(guān)，納稅人除履行法定納稅義務(wù)外，其他的合法權(quán)益如財產(chǎn)所有權(quán)、生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、受益權(quán)等，都應(yīng)受到保護(hù)，不容侵犯。從另一方面看，在稅收征納關(guān)系中，稅務(wù)機關(guān)是稅收征收管理的行政主體，納稅人則屬于行政相對人，稅務(wù)機關(guān)在實施稅收征收管理過程中，也就是納稅人履行納稅義務(wù)過程中，也應(yīng)享有相應(yīng)的權(quán)利，如知情權(quán)、參與權(quán)和尋求救濟的權(quán)利，這些權(quán)利與納稅人在程序上的義務(wù)也是對等的。為保證行政程序的公正性，對納稅人的這些權(quán)利必須予以保護(hù)。同時，在稅收法律關(guān)系中，稅務(wù)機關(guān)作為行政機關(guān)具有行政優(yōu)益權(quán)，納稅人在客觀上處于比較弱的地位，因此，必須加強對納稅人合法權(quán)益的保護(hù)。規(guī)范稅收征收管理活動，確定稅務(wù)機關(guān)行使征稅權(quán)力的法定程序，并確立在這個程序中稅務(wù)機關(guān)征稅行為的法定規(guī)則，就是對行政權(quán)力的有效制約，也是對納稅人合法權(quán)益的有力保護(hù)。
五是，促進(jìn)經(jīng)濟和社會發(fā)展。稅收是為經(jīng)濟和社會發(fā)展服務(wù)的手段。從稅收實踐看，經(jīng)濟和社會越發(fā)展，稅收越重要。國家通過稅收籌集的資金，有的用于發(fā)展經(jīng)濟，有的用于發(fā)展科學(xué)、文化、教育、國防、衛(wèi)生、體育、環(huán)保事業(yè)等，還有的直接用于改善居民的物質(zhì)文化生活，如進(jìn)行公共設(shè)施建設(shè)，提供社會保障等。隨著稅收的財政地位不斷提高，其對經(jīng)濟發(fā)展和社會進(jìn)步的影響和作用也將日益增強。規(guī)范稅收征收管理程序，建立良好的稅收秩序，有利于加強稅收征收管理，保障稅收收入，充分發(fā)揮稅收的積極作用，從而促進(jìn)經(jīng)濟和社會的發(fā)展。
【釋義】 本條是對立法目的的規(guī)定。
稅收征收管理法是一部重要的稅收程序法，制定這部法律的根本任務(wù)，就是根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的要求，調(diào)整稅收征納關(guān)系，規(guī)范稅收征收管理活動。本法以這一根本任務(wù)為出發(fā)點確立了以下五項立法目的：
一是，加強稅收征收管理。稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配的一項活動，從本質(zhì)上說，它反映了國家與其他社會主體之間的經(jīng)濟利益分配關(guān)系。稅收具有三個基本特征，即：強制性、無償性和固定性。稅收的強制性，是指稅收是國家依政治權(quán)力強制征收的，不是依財產(chǎn)權(quán)取得收益，在稅收分配關(guān)系中，國家作為征稅主體行使的是政治權(quán)力而不是財產(chǎn)權(quán)力。稅收的無償性，是指在具體的征稅過程中，國家取得稅款是無償?shù)?，不需要向納稅人支付任何代價。稅收的固定性，是指稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)是相對固定的，在一定時期內(nèi)，稅收只能按固定的標(biāo)準(zhǔn)征收，不能任意改變征稅的標(biāo)準(zhǔn)，更不能無限度地征稅。從稅收的本質(zhì)和基本特征看，稅收分配必須以法律為基礎(chǔ)，也就是說應(yīng)當(dāng)實行法治原則，國家的政治權(quán)力、政府的行政權(quán)力應(yīng)當(dāng)通過法律形式來實現(xiàn)，并需要由法律來保障。只有將稅收分配活動納入法制軌道，以法律形式確定稅收分配關(guān)系，才能真正體現(xiàn)稅收的強制性，實現(xiàn)稅收的無償性，保證稅收的固定性。實行稅收法治原則，要求稅收分配標(biāo)準(zhǔn)和分配程序都由法律來確定。稅收征收管理是國家征稅的具體過程，是稅收分配程序的主要內(nèi)容，加強稅收征收管理，必然要確立相應(yīng)的法律規(guī)范，進(jìn)行稅收征收管理立法，建立稅收征收管理法律制度?？梢哉f，制定稅收征收管理法，體現(xiàn)了稅收法治原則，適應(yīng)了加強稅收征收管理的需要。另一方面，從我國目前稅收征收管理的實際情況看，由于征管基礎(chǔ)還比較薄弱，征管手段也不夠發(fā)達(dá)，征管制度也不夠健全，一些單位和個人的納稅意識又不夠強，存在著大量的偷漏稅現(xiàn)象，也存在著一些征稅方面的虛假行為，也就是征稅不規(guī)范的問題，這使得國家稅款大量流失，嚴(yán)重影響了稅收作用的發(fā)揮，嚴(yán)重?fù)p害了國家利益。因此，有必要加強稅收征收管理。制定稅收征收管理法，就是要從法律上保證強化稅收征收管理，從而保障稅收作用的有效發(fā)揮。
二是，規(guī)范稅收征收和繳納行為。稅收征收管理活動可以分為征稅和納稅兩個方面，征稅主體是國家，而代表國家行使征稅權(quán)的是稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)征收稅款的行為就是稅收征收行為；納稅主體是納稅人，納稅人繳納稅款的行為就是稅收繳納行為。在稅收征收管理活動中，稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間形成一系列權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收征收行為也就是稅務(wù)機關(guān)的行為，稅款繳納行為也就是納稅人的行為，以及稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，都應(yīng)當(dāng)是有規(guī)則的，不能是無秩序的。稅收征收管理法正是為稅收征收管理活動確立具有普遍約束力的行為規(guī)則，規(guī)范稅收征收和繳納行為，使稅收征收管理活動在法制的軌道上有序地進(jìn)行。
三是，保障國家稅收收入。稅收收入是財政收入的重要來源，是國家實現(xiàn)其職能的物質(zhì)條件，是國家的利益。稅收征收管理工作的基本任務(wù)就是征收稅款，取得稅收收入，加強稅收征收管理的直接目標(biāo)，就是保障國家稅收收入。保障國家稅收收入，對于保證國家財政收入，發(fā)揮稅收在經(jīng)濟中的調(diào)控作用，有效地實現(xiàn)國家的職能，都具有重要意義。規(guī)范稅收征收管理活動，確定稅收征收和繳納的程序，有利于維護(hù)稅收秩序，促使納稅人正確地履行納稅義務(wù)，為國家的稅收利益提供了法律保障。因此，稅收征收管理法的一個重要的立法目的，就是保障國家稅收收入。
四是，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。稅收是國家從納稅人所占有的社會產(chǎn)品或價值中無償?shù)貜娭频厝〉玫?，與納稅人的利益密切相關(guān)，納稅人除履行法定納稅義務(wù)外，其他的合法權(quán)益如財產(chǎn)所有權(quán)、生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、受益權(quán)等，都應(yīng)受到保護(hù)，不容侵犯。從另一方面看，在稅收征納關(guān)系中，稅務(wù)機關(guān)是稅收征收管理的行政主體，納稅人則屬于行政相對人，稅務(wù)機關(guān)在實施稅收征收管理過程中，也就是納稅人履行納稅義務(wù)過程中，也應(yīng)享有相應(yīng)的權(quán)利，如知情權(quán)、參與權(quán)和尋求救濟的權(quán)利，這些權(quán)利與納稅人在程序上的義務(wù)也是對等的。為保證行政程序的公正性，對納稅人的這些權(quán)利必須予以保護(hù)。同時，在稅收法律關(guān)系中，稅務(wù)機關(guān)作為行政機關(guān)具有行政優(yōu)益權(quán)，納稅人在客觀上處于比較弱的地位，因此，必須加強對納稅人合法權(quán)益的保護(hù)。規(guī)范稅收征收管理活動，確定稅務(wù)機關(guān)行使征稅權(quán)力的法定程序，并確立在這個程序中稅務(wù)機關(guān)征稅行為的法定規(guī)則，就是對行政權(quán)力的有效制約，也是對納稅人合法權(quán)益的有力保護(hù)。
五是，促進(jìn)經(jīng)濟和社會發(fā)展。稅收是為經(jīng)濟和社會發(fā)展服務(wù)的手段。從稅收實踐看，經(jīng)濟和社會越發(fā)展，稅收越重要。國家通過稅收籌集的資金，有的用于發(fā)展經(jīng)濟，有的用于發(fā)展科學(xué)、文化、教育、國防、衛(wèi)生、體育、環(huán)保事業(yè)等，還有的直接用于改善居民的物質(zhì)文化生活，如進(jìn)行公共設(shè)施建設(shè)，提供社會保障等。隨著稅收的財政地位不斷提高，其對經(jīng)濟發(fā)展和社會進(jìn)步的影響和作用也將日益增強。規(guī)范稅收征收管理程序，建立良好的稅收秩序，有利于加強稅收征收管理，保障稅收收入，充分發(fā)揮稅收的積極作用，從而促進(jìn)經(jīng)濟和社會的發(fā)展。